劉金梅

【摘要】大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隨著數(shù)據(jù)量的激增和數(shù)據(jù)類(lèi)型的多樣化，審計(jì)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也日益復(fù)雜。這不僅要求審計(jì)人員具備更高級(jí)別的數(shù)據(jù)處理能力和技術(shù)知識(shí)，也對(duì)審計(jì)過(guò)程中的數(shù)據(jù)安全、準(zhǔn)確性和完整性提出了更高的要求。為維護(hù)審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要有效識(shí)別和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，文章通過(guò)分析大數(shù)據(jù)背景下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范必要性。探討了會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)采集與整理風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)操作與分析風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。最后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出創(chuàng)建共享審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)、提高審計(jì)數(shù)據(jù)管理的規(guī)范性、完善審計(jì)單位內(nèi)部控制制度、建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系、招聘和培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才等有效防范措施，旨在為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在大數(shù)據(jù)時(shí)代提供有效的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239

一、大數(shù)據(jù)背景下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范必要性

（一）有效發(fā)揮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的作用

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是一種集成了內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估工具，旨在量化和管理審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其中內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部環(huán)境及操作特點(diǎn)有關(guān)，指即使在完善的內(nèi)部控制體系下，財(cái)務(wù)報(bào)表仍有可能出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)源自被審計(jì)實(shí)體內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)誤而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常源于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某些項(xiàng)目的分析不夠深入或?qū)徲?jì)程序設(shè)計(jì)上的缺陷，導(dǎo)致審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)情況，從而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)踐中，大數(shù)據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的結(jié)合為降低對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)提供了一種有效的途徑。這種方法的核心在于利用云計(jì)算技術(shù)收集和整理公司風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖相關(guān)的信息，更加全面和客觀地評(píng)估各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的概率、性質(zhì)及其影響程度，從而預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。審計(jì)師基于預(yù)測(cè)結(jié)果制定更為精確和靈活的審計(jì)計(jì)劃，并利用大數(shù)據(jù)工具來(lái)監(jiān)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。這一過(guò)程不僅能夠及時(shí)捕捉當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)控制狀態(tài)，還可以不斷優(yōu)化和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠集成和處理大量動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)控制信息，及時(shí)補(bǔ)充關(guān)鍵信息，滿足事務(wù)所審計(jì)基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)套期保值的要求。

（二）為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少外力干預(yù)提供條件

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的豐富經(jīng)驗(yàn)既是優(yōu)勢(shì)也可能成為風(fēng)險(xiǎn)源頭。經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)和賬戶管理任務(wù)時(shí)，雖然表現(xiàn)出了穩(wěn)定的工作態(tài)度和高效的工作能力，但也可能因個(gè)人認(rèn)知和經(jīng)驗(yàn)引發(fā)主觀偏差問(wèn)題，使得審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估偏離客觀實(shí)際，造成審計(jì)數(shù)據(jù)的偽造、遺失或忽視等現(xiàn)象。為解決這一問(wèn)題，有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)電子設(shè)備對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行掃描，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以保證信息來(lái)源的準(zhǔn)確性以及能夠?qū)Y料進(jìn)行實(shí)時(shí)共享。同時(shí)，利用數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行信息流的管理，不僅增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制數(shù)據(jù)的可追溯性，而且在監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能迅速定位責(zé)任人。這種方法將進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制監(jiān)督機(jī)制的完善，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。此外，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使數(shù)據(jù)能夠在系統(tǒng)中自由流動(dòng)，確保審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果及時(shí)披露。這種數(shù)據(jù)流動(dòng)的透明性不僅加強(qiáng)了審計(jì)過(guò)程的可信度，還為審計(jì)師提供了一個(gè)更加全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，有助于他們更好地理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性和客觀性。

（三）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析更為客觀具體

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因不僅有會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度的不健全和審計(jì)方法的不完善等內(nèi)部因素。還包含外部因素，如社會(huì)環(huán)境的影響，以及法律和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須以客觀和全面的視角分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源，確保對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。而大數(shù)據(jù)以其多樣性和廣泛的覆蓋范圍為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提供了強(qiáng)大的支持。得益于數(shù)據(jù)獲取的廣泛性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在“知己知彼”的基礎(chǔ)上，以更全面、更客觀的視角預(yù)測(cè)和分析潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中采取更有針對(duì)性的措施，比如加強(qiáng)對(duì)特定領(lǐng)域的審計(jì)力度或采用更加嚴(yán)格的審計(jì)程序，從而確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

二、大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）數(shù)據(jù)采集與整理風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)采集與整理風(fēng)險(xiǎn)主要是由于在審計(jì)過(guò)程中所獲取的數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性、完整性或可靠性而產(chǎn)生的。這些問(wèn)題通常來(lái)源于原始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中的遺漏，或是信息系統(tǒng)的技術(shù)缺陷。數(shù)據(jù)質(zhì)量的不足不僅影響審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)狀況的正確判斷，還導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，進(jìn)而致使信息使用者作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。隨著審計(jì)數(shù)據(jù)類(lèi)型和數(shù)量的增長(zhǎng)以及格式和內(nèi)容的多樣化，數(shù)據(jù)的價(jià)值和特性變得更加復(fù)雜和多元，不僅增加了審計(jì)人員在理解和處理數(shù)據(jù)時(shí)的難度，還提高了審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的可能性。審計(jì)人員在數(shù)據(jù)整理的過(guò)程中容易遇到被病毒篡改的數(shù)據(jù)，不僅威脅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，還可能帶來(lái)信息泄露或遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊等安全隱患，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時(shí)，審計(jì)人員因自身能力和技術(shù)限制，在審計(jì)分析過(guò)程中遇到含有隱藏趨勢(shì)的數(shù)據(jù)集，通常難以充分理解或識(shí)別數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵信息，從而導(dǎo)致審計(jì)判斷偏差。

（二）數(shù)據(jù)操作與分析風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，由于審計(jì)工作的數(shù)字化和自動(dòng)化程度日益提高，審計(jì)師必須掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)操作技能，以確保能夠使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)編制和審查財(cái)務(wù)報(bào)表。這一變化與傳統(tǒng)審計(jì)模式形成了鮮明的對(duì)比，現(xiàn)代審計(jì)所面臨的技術(shù)挑戰(zhàn)更為嚴(yán)峻。盡管多數(shù)審計(jì)師具備豐富的專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)，但他們對(duì)信息技術(shù)方面的知識(shí)往往缺乏了解，數(shù)據(jù)獲取技術(shù)的成熟度和數(shù)據(jù)處理工具的有效性都較低，加之審計(jì)數(shù)據(jù)量龐大、復(fù)雜性高，審計(jì)人員無(wú)法完整地獲取所有相關(guān)信息，在審計(jì)過(guò)程中會(huì)導(dǎo)致各種操作錯(cuò)誤，從而影響數(shù)據(jù)分析的進(jìn)度和質(zhì)量。例如，在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過(guò)程中，不熟悉相關(guān)軟件和程序的操作會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或錯(cuò)誤，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。這種技術(shù)上的不足不僅限制了審計(jì)工作的效率，還可能引起信息使用者對(duì)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)疑。當(dāng)審計(jì)師在數(shù)據(jù)分析處理過(guò)程中遇到操作錯(cuò)誤時(shí)，還需要采取額外的措施來(lái)保護(hù)敏感的審計(jì)信息。數(shù)據(jù)丟失或不當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)失去客戶的信任，給事務(wù)所帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)

在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著一系列與數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，硬件和軟件系統(tǒng)的故障將嚴(yán)重影響審計(jì)師的工作計(jì)劃，甚至導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失。例如，在審計(jì)過(guò)程中，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)遭受病毒或黑客攻擊，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露、丟失或被篡改，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓。這些安全威脅不僅能夠造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，還可能影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此，采取有效的措施保護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全是保證審計(jì)質(zhì)量和完整性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。另一方面，將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在電腦中也容易造成特定的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)在電腦上更容易被修改，而且在編輯過(guò)程中不會(huì)留下任何修改痕跡，使得數(shù)據(jù)更改難以被發(fā)現(xiàn)。這種隱蔽性增加了審計(jì)數(shù)據(jù)被操縱的可能性，從而對(duì)審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性也構(gòu)成威脅。

（四）市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

在中國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)中，市場(chǎng)主導(dǎo)權(quán)主要集中在“四大”審計(jì)事務(wù)所及其他幾家大型審計(jì)公司手中。這些事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益方面有明顯的優(yōu)勢(shì)。相比之下，小型審計(jì)事務(wù)所在業(yè)務(wù)規(guī)模和利潤(rùn)率方面雖然相對(duì)較弱，但在同等規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，這種差距并不明顯。得益于云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，小型事務(wù)所也能夠以較低的成本實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)訪問(wèn)和處理能力，提高審計(jì)質(zhì)量，從而在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。然而，小型審計(jì)公司面臨的挑戰(zhàn)主要在于難以在相同的層面上脫穎而出。因此，一些小型審計(jì)公司為了在同類(lèi)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，會(huì)故意提供低于市場(chǎng)價(jià)格的報(bào)價(jià)來(lái)吸引客戶。這種低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)策略，有時(shí)甚至低于審計(jì)成本，導(dǎo)致行業(yè)動(dòng)蕩，并引發(fā)了激烈的價(jià)格戰(zhàn)。這種現(xiàn)象不僅不利于市場(chǎng)的健康發(fā)展，而且也影響審計(jì)的質(zhì)量。

三、大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）創(chuàng)建共享審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)建安全、高效的共享審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)。首先，技術(shù)團(tuán)隊(duì)需設(shè)定合理的訪問(wèn)權(quán)限，明確劃分不同工作人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)范圍和權(quán)限，以保障數(shù)據(jù)的保密性和完整性。并建立完善且高效的預(yù)警和預(yù)防機(jī)制，設(shè)定具體的安全閾值，一旦數(shù)據(jù)活動(dòng)超出閾值，系統(tǒng)便會(huì)觸發(fā)安全警報(bào)。對(duì)于檢測(cè)到的異常行為，系統(tǒng)應(yīng)能夠自動(dòng)限制相關(guān)賬戶的訪問(wèn)權(quán)限，以防止?jié)撛诘臄?shù)據(jù)泄露或其他安全問(wèn)題。這種主動(dòng)的安全管理措施不僅提高了數(shù)據(jù)的保護(hù)水平，也增強(qiáng)了整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的可靠性。其次，為了增強(qiáng)共享服務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性，審計(jì)人員需養(yǎng)成良好的操作習(xí)慣，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份并減少對(duì)公共網(wǎng)絡(luò)資源的依賴(lài)。最后，技術(shù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)努力拓展共享系統(tǒng)的應(yīng)用領(lǐng)域，強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)與工商、稅務(wù)及銀行系統(tǒng)之間的聯(lián)接和互通，加速信息的流通，減少數(shù)據(jù)處理的時(shí)間和成本。這種跨部門(mén)、跨系統(tǒng)的協(xié)同合作有助于形成一個(gè)更加綜合和動(dòng)態(tài)的審計(jì)環(huán)境，便于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的工商登記信息、稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)以及銀行交易記錄進(jìn)行集成和分析，更好的評(píng)估審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)狀況，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）提高審計(jì)數(shù)據(jù)管理的規(guī)范性

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高數(shù)據(jù)管理規(guī)范性的關(guān)鍵在于確保數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和制定合理的數(shù)據(jù)采集流程。一方面，確保數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性需從了解被審計(jì)單位的具體情況開(kāi)始。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)預(yù)先的資料研究，理解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)。通過(guò)電話溝通或現(xiàn)場(chǎng)勘查等方式，深入了解被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和財(cái)務(wù)信息，直接觀察和評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作情況等，為評(píng)估數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。另一方面，審計(jì)單位需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)采集流程，包括數(shù)據(jù)的獲取、驗(yàn)證、存儲(chǔ)和分析等各個(gè)環(huán)節(jié)。在常規(guī)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)采用電子數(shù)據(jù)交換（EDI）系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)，避免直接接觸被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)，以減少對(duì)其數(shù)據(jù)庫(kù)的潛在影響，并降低審計(jì)過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)源的干擾，保護(hù)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)安全，提高審計(jì)證據(jù)的可靠性和有效性。

（三）完善審計(jì)單位內(nèi)部控制制度

為有效防范和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)單位需要進(jìn)一步強(qiáng)化其內(nèi)部控制制度，并優(yōu)化審計(jì)程序，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是建立內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于實(shí)施職務(wù)分離原則。對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確區(qū)分，以確保不同的職責(zé)由不同的人員承擔(dān)。減少職權(quán)集中帶來(lái)的控制風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。合理分配和管理系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，避免個(gè)人同時(shí)擁有多個(gè)賬號(hào)的情況，便于跟蹤和監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的使用情況，進(jìn)一步提升審計(jì)過(guò)程的透明度和可追溯性。二是建立更加完善的內(nèi)部控制環(huán)境。審計(jì)單位需強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和技術(shù)能力，通過(guò)定期的審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)，及時(shí)更新審計(jì)人員的工作理念和技術(shù)水平。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作法規(guī)和道德規(guī)范的培訓(xùn)，確保他們?cè)趫?zhí)行職責(zé)時(shí)既具備必要的技術(shù)知識(shí)，又能夠遵循行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，以增強(qiáng)審計(jì)人員在面對(duì)潛在沖突和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的判斷力和處理能力。三是審計(jì)單位應(yīng)明確審計(jì)人員的責(zé)任，將具體的審計(jì)任務(wù)和責(zé)任明確分配給個(gè)人，并制定嚴(yán)格的審核程序，覆蓋對(duì)審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)評(píng)估、審計(jì)過(guò)程的持續(xù)監(jiān)督以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的徹底復(fù)核，以避免形式主義的出現(xiàn)。降低審計(jì)主體對(duì)審計(jì)工作的影響，并建立良好的考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行定期評(píng)估，對(duì)審計(jì)方法和流程持續(xù)優(yōu)化，使審計(jì)工作更加規(guī)范化和系統(tǒng)化，從而為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和維護(hù)被審計(jì)單位的利益提供堅(jiān)實(shí)保障。

（四）建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)單位面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更為多樣且具有明顯的突發(fā)性特征。因此，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系用于預(yù)防和管理這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。部分審計(jì)單位由于缺乏充分的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，常對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成和特性缺乏全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別和應(yīng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而難以有效規(guī)避某些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為改善這一狀況，審計(jì)單位應(yīng)深入了解審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性以及業(yè)務(wù)流程間的邏輯聯(lián)系，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，編寫(xiě)詳盡的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)，以便制定更科學(xué)和系統(tǒng)的防范計(jì)劃，以強(qiáng)化特定領(lǐng)域的審計(jì)程序、加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的測(cè)試等。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，構(gòu)建符合實(shí)際需求的風(fēng)險(xiǎn)模型，幫助審計(jì)單位更好地履行其保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和合規(guī)性的職責(zé)。例如，針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)模式和異常行為創(chuàng)建數(shù)據(jù)挖掘模型，為有效預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建趨勢(shì)預(yù)測(cè)模型。這些模型的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，不僅增強(qiáng)了審計(jì)單位在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面的能力，也保障為審計(jì)工作的整體質(zhì)量和效率提供了重要支持。

（五）招聘和培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才

審計(jì)單位需要重視并加強(qiáng)培養(yǎng)具備技術(shù)和審計(jì)雙重能力的復(fù)合型人才。首先，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，要求審計(jì)人員不僅具備傳統(tǒng)的審計(jì)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還包括對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)、經(jīng)營(yíng)情況等領(lǐng)域的分析。因此，審計(jì)人員需要及時(shí)更新審計(jì)知識(shí)和技能，順應(yīng)未來(lái)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展方向，增強(qiáng)數(shù)據(jù)搜索能力、分析能力和趨勢(shì)判斷能力。其次，隨著數(shù)據(jù)量的激增和數(shù)據(jù)類(lèi)型的多樣化，審計(jì)人員必須能夠有效地處理和分析大量數(shù)據(jù)，從而確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性。因此，提高審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方面的能力成為當(dāng)前審計(jì)行業(yè)的重要需求，也是確保審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵因素。這種背景下，審計(jì)人員的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展策略也需要相應(yīng)地調(diào)整，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的新要求。同時(shí)，隨著審計(jì)技術(shù)的不斷進(jìn)步，新的審計(jì)方法和工具不斷涌現(xiàn)。審計(jì)人員只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐這些先進(jìn)方法，才可以更好地適應(yīng)審計(jì)工作的變化，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。最后，審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立一套全面的培訓(xùn)考核制度，以此作為提升審計(jì)人員技能和知識(shí)的有效途徑，同時(shí)激勵(lì)審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)和掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)。通過(guò)這種方式，審計(jì)人員不僅能夠提升自己的專(zhuān)業(yè)能力，還能有效降低審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高整體審計(jì)工作的質(zhì)量。

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責(zé)編：吳迪