張淇震

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市化、工業(yè)化進(jìn)程的加快，環(huán)境問題受到越來越多的關(guān)注。文章以環(huán)境保護(hù)企業(yè)為研究對(duì)象，介紹了其識(shí)別、評(píng)估和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的方式方法，并提出了完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的若干措施，旨在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】環(huán)保企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

【中圖分類號(hào)】F275

一、引言

政策以及環(huán)保形勢(shì)的變動(dòng)較大程度影響環(huán)保企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。從中國(guó)產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)發(fā)布的數(shù)據(jù)和國(guó)家發(fā)布的政策文件中可以看出，盡管中國(guó)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)起步相對(duì)較晚，且綜合水平比較低，尚面臨一系列需要緊急解決的問題，但我國(guó)居民對(duì)環(huán)保行業(yè)的重視程度逐漸提高，同時(shí)各地政府職能部門也在不斷采取措施促進(jìn)我國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這樣看來，我國(guó)環(huán)保行業(yè)必將緊跟經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的浪潮，迎來美好的“環(huán)保產(chǎn)業(yè)春天”。從2016年12月22日“十三五”環(huán)保行業(yè)發(fā)展規(guī)劃的頒布，到十九大上習(xí)近平總書記對(duì)“打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)”的呼吁，再到2018年1月1日環(huán)境保護(hù)稅法的施行，伴隨著我國(guó)對(duì)建設(shè)生態(tài)文明這一千年大計(jì)的愈發(fā)重視，中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)將跟上快速發(fā)展浪潮。但與此同時(shí)，環(huán)保企業(yè)可能會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，由于環(huán)保稅收政策不斷變化，稅收風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。

二、環(huán)保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及原因分析

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理很重要。近年來，環(huán)保企業(yè)進(jìn)入了發(fā)展的黃金時(shí)期，管理層正在尋求市場(chǎng)份額、發(fā)展規(guī)模和盈利能力，尤其是行業(yè)領(lǐng)先的環(huán)保企業(yè)強(qiáng)大的技術(shù)創(chuàng)新、商業(yè)模式和管理模式，通過資本能量注入實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。目前，正在研究和開發(fā)如何使用高精度納米膜分離技術(shù)來提高廢水資源和能源回收效率，并且專注于研發(fā)技術(shù)和創(chuàng)新模式。如果研發(fā)和創(chuàng)新投資成本高，忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理投資，稅收風(fēng)險(xiǎn)可能處于不合規(guī)水平。稅收活動(dòng)和其他商業(yè)規(guī)劃有著必要的聯(lián)系，每個(gè)聯(lián)系都可能存在潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過研究企業(yè)多年來的發(fā)展戰(zhàn)略，我們可以看到，在設(shè)定項(xiàng)目發(fā)展目標(biāo)時(shí)，管理層專注于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，而不是將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃聯(lián)系起來，企業(yè)缺乏自上而下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在納稅和不斷完善稅法法規(guī)現(xiàn)代化的同時(shí)，從源頭上讓企業(yè)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境，有效管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)不健全。項(xiàng)目生產(chǎn)和管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收密切相關(guān)，因此，解決稅收相關(guān)問題需要非常細(xì)致，以確保業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性。目前，企業(yè)設(shè)有賬戶管理中心，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部門，稅務(wù)人員隸屬于財(cái)務(wù)部門，缺乏明確的分工，稅務(wù)專業(yè)程度不高、投入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間和精力不足，沒有專門的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無法意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)忽視對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作壓力很大，很少主動(dòng)學(xué)習(xí)如何提高稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，了解最新的稅收優(yōu)惠和改革政策。缺乏稅收意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)面臨潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然未知。在當(dāng)前的稅收制度下，與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收政策正在迅速變化，僅僅依靠單個(gè)財(cái)務(wù)人員來管理稅收風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性尚未顯現(xiàn)，尚未建立獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，不健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)限制了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不健全。在健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)內(nèi)，通過對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定性和定量分析，根據(jù)對(duì)自我深度檢查異?；驊岩山Y(jié)果的分析，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)問題并在稅收檢查前及時(shí)糾正，以扼殺稅收風(fēng)險(xiǎn)的跡象。近年來，隨著國(guó)家政策在購(gòu)買力評(píng)價(jià)、環(huán)境保護(hù)和工業(yè)方面的調(diào)整，以及戰(zhàn)略投資者進(jìn)入中國(guó)城鄉(xiāng)地區(qū)，環(huán)保業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大。企業(yè)性質(zhì)和地點(diǎn)逐漸改變，目前正處于轉(zhuǎn)型和適應(yīng)階段，企業(yè)的生產(chǎn)管理變得更加困難，就需要提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的敏感性，無法立即識(shí)別，這表明他們尚未建立適合其特殊情況的全套稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，不能很好地及早采取全面的預(yù)防措施和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來說，改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)可以最大限度地避免和解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，平穩(wěn)過渡企業(yè)的初創(chuàng)期對(duì)他們來說非常重要。

重大稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不力。增值稅和企業(yè)所得稅是企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)變動(dòng)過程中所占比例最大的兩種主要稅收，以及企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要來自增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)問題。從增值稅的角度來看，研發(fā)項(xiàng)目購(gòu)買加工設(shè)備和化學(xué)品，研發(fā)項(xiàng)目投入市場(chǎng)后，這個(gè)過程涉及簽訂合同、增值稅發(fā)票、銷售收入、確定所得稅扣除額等，很容易導(dǎo)致征稅引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)所得稅的角度來看，通常是一個(gè)長(zhǎng)周期的項(xiàng)目，企業(yè)前期需要大量資金投資，很難在未來實(shí)現(xiàn)資本短期回收，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將關(guān)注是否存在隱瞞收入和成本的情況。在上述分析中，我們可以看到，許多企業(yè)可能會(huì)忽視稅收政策并承擔(dān)明顯的稅收負(fù)擔(dān)，在某種程度上需要更多的自我檢查和糾正，這也表明企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅這兩種類型的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)缺失。因此，企業(yè)必須評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)和隨后可能發(fā)生的損失，準(zhǔn)確定位自身面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，并減少對(duì)自身的負(fù)面影響。企業(yè)面臨最大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，是雖然企業(yè)已經(jīng)形成了一套相對(duì)完整的內(nèi)部管理體系，但每個(gè)分支機(jī)構(gòu)在地理分布、文化等方面都存在差異，這可能是由于管理不足和其他因素導(dǎo)致的。目前，企業(yè)尚未建立自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，在制定完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃后，無法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要任務(wù)。參與控制的企業(yè)在采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施后，會(huì)將重點(diǎn)放在發(fā)生和威脅長(zhǎng)期利益的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，而不是抓住最佳機(jī)會(huì)來防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收制度改革的全面實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更準(zhǔn)確、更直接地識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并更嚴(yán)格地管理稅務(wù)事項(xiàng)。因此，建立定期的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)于提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平、自我檢查和及時(shí)糾正，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少違反稅法的可能性是非常重要的。

三、完善環(huán)保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

（一）提升全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

1.提高整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)充分深入地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，有效承擔(dān)綜合管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，并充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響。在制定發(fā)展戰(zhàn)略和做出與稅收相關(guān)的決策時(shí)，通過企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況，分析稅收環(huán)境對(duì)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)和部門之間的對(duì)話開辟渠道；通過與外部環(huán)境溝通，研究他們管理風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)能力，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的缺陷，彌補(bǔ)這些缺陷。管理層必須部署稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，根據(jù)外部政策的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高級(jí)管理層應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，建立分層負(fù)責(zé)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，根據(jù)本年年底的稅收風(fēng)險(xiǎn)情況，將責(zé)任分配給不同部門的管理人員，以此評(píng)估相關(guān)部門的績(jī)效。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是財(cái)務(wù)相關(guān)部門的責(zé)任，需要所有員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有深刻的認(rèn)識(shí)，并形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)了解稅收風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí)中心，由稅務(wù)專業(yè)人才對(duì)全職員工定期培訓(xùn)企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)知識(shí)。了解最新稅務(wù)政策，以及結(jié)合企業(yè)案例，分析政策變化引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并在后續(xù)活動(dòng)中關(guān)注相關(guān)稅收問題。對(duì)于其他部門的員工，可以通過總結(jié)其他企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來組織稅收風(fēng)險(xiǎn)案例研究，并使他們意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。將稅收意識(shí)滲透到整個(gè)組織，這樣便可在良好的環(huán)境中控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.創(chuàng)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概念

為處于不同生命階段的企業(yè)設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，具有不同的績(jī)效形式。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，面臨著不合理和非法的稅收計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。成熟時(shí)期，面臨經(jīng)驗(yàn)型管理，但很難適應(yīng)稅收規(guī)則變化的新要求。在衰退期，往往主要是忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能急于避稅以維持業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)發(fā)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，降低不同時(shí)期的稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)？首先，嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法和政策，按照相關(guān)規(guī)定處理稅務(wù)登記、賬戶管理、稅務(wù)記錄管理，以及準(zhǔn)備和提交稅務(wù)信息等。其次，應(yīng)密切關(guān)注稅收政策、稅法以及稅收優(yōu)惠政策的變化，以滿足日常管理決策的需要。最后，在嚴(yán)格執(zhí)行稅法和政策、使稅收規(guī)劃合理、降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟(jì)效率的前提下。統(tǒng)一稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是建立識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)。只有在確定稅收風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)才能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)后進(jìn)入。因此，有必要建立一套識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法和機(jī)制，從了解合同簽署、合規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來源來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以保護(hù)項(xiàng)目發(fā)展。第二是選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法來組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的人力和財(cái)產(chǎn)資源相對(duì)有限，應(yīng)根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，以及實(shí)踐中出現(xiàn)的常見問題和風(fēng)險(xiǎn)。第三，采取有效措施調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)。在評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)稅種進(jìn)行分類。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)稅種的程度和類型選擇具體措施。為了控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)與稅務(wù)部門聯(lián)系，并在收到稅務(wù)部門的明確回應(yīng)后采取具體措施。

3.分層增強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

因此，提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力可以區(qū)分不同的實(shí)體。核心高管對(duì)企業(yè)決策擁有絕對(duì)控制權(quán)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念直接影響整個(gè)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，因此稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念必須科學(xué)合理。具體方法是自我主動(dòng)和客觀接受：基于管理者學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)和提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力意識(shí)的自我主動(dòng)。教育的目的是讓基本管理人員接受和掌握有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，通過外部宣傳，例如稅務(wù)管理和中介服務(wù)。直接負(fù)責(zé)的員工主要提高他們預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，一方面，企業(yè)應(yīng)建立特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提供員工以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面，應(yīng)定期培訓(xùn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，包括日常學(xué)習(xí)和定期培訓(xùn)，以提高他們預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。雖然普通員工不直接參與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，但對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的了解或多或少會(huì)間接影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，這部分普通稅務(wù)人員也必須具備稅務(wù)知識(shí)和培訓(xùn)，以提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和理解。除了識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)外，中小企業(yè)還應(yīng)更加重視改進(jìn)信息、通信和監(jiān)管系統(tǒng)，這也是改善中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要組成部分。改善中小企業(yè)的信息和通信機(jī)制可以集中在兩個(gè)方面：信息和通信系統(tǒng)。在通信系統(tǒng)方面，包括建立內(nèi)部和外部信息反饋系統(tǒng)、信息收集系統(tǒng)、信息處理系統(tǒng)。在票方面，包括創(chuàng)建各種信息和通信、問責(zé)制度以及信息和通信評(píng)估系統(tǒng)。

4.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)

完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)可以幫助企業(yè)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、返還稅、賬單管理、合同管理等四個(gè)方面的規(guī)定，企業(yè)可以考慮建立一個(gè)獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并在全部業(yè)務(wù)范圍內(nèi)處理相關(guān)的稅務(wù)問題。稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)專員，負(fù)責(zé)一般情況下的稅務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)局也有及時(shí)處理重大稅務(wù)問題的稅務(wù)官員。不充分溝通、解釋和分析最新稅收政策可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略出現(xiàn)問題。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)專員負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查稅務(wù)專員日常工作，他們隨機(jī)、多層次地監(jiān)督稅務(wù)管理。另一方面，財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)企業(yè)的日常稅務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)各部門的日常工作，監(jiān)督對(duì)每個(gè)職能部門相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)，并就決策提供專業(yè)建議。綜合企業(yè)相關(guān)的主要稅收，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及識(shí)別和評(píng)估相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)中的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該定期組織稅務(wù)培訓(xùn)課程，以提高公眾對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。納稅申報(bào)主要包括準(zhǔn)確計(jì)算稅款，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞納稅資料；發(fā)票管理應(yīng)符合國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，保存企業(yè)簽發(fā)和收到的所有類型的相關(guān)稅務(wù)發(fā)票。在協(xié)調(diào)和相互監(jiān)督的每個(gè)流程中，企業(yè)行政人員和員工都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組成部分。

（二）構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

1.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的建設(shè)

識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)是所有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)需要通過企業(yè)的總體目標(biāo)和不同部門的工作內(nèi)容來運(yùn)營(yíng)，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和相關(guān)稅收問題進(jìn)行全面研究，對(duì)生產(chǎn)過程中可能相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排序，并根據(jù)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行排名。為了促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確了解不同的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先事項(xiàng)，提高處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的效率，減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。在此基礎(chǔ)上，建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確定潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)的范圍，監(jiān)控可能出現(xiàn)或涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能性。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，首先確定需要識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，制定識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)以及業(yè)務(wù)特征，然后計(jì)算每個(gè)指標(biāo)的價(jià)值并與警告值進(jìn)行比較，最終確定潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)重大稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控

為了監(jiān)測(cè)增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的稅收風(fēng)險(xiǎn)，使用因素分析方法，通過稅率和優(yōu)惠稅率、納稅等每個(gè)因素中列出的內(nèi)容可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，在稅收過程中，首先企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)登記的納稅人、稅種、稅率等的確認(rèn)。其次，稅收會(huì)計(jì)涉及稅收優(yōu)惠政策的選擇和稅收計(jì)算。最后，相關(guān)問題包括納稅和賬單管理。設(shè)定高風(fēng)險(xiǎn)稅收并監(jiān)控圖表流程，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，重點(diǎn)監(jiān)控以下七個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：第一，納稅人風(fēng)險(xiǎn)。必須注意的是，子企業(yè)是獨(dú)立的納稅人。第二，稅收問題面臨風(fēng)險(xiǎn)。確定納稅主體和范圍是否符合稅法規(guī)定。第三，稅率風(fēng)險(xiǎn)。如果根據(jù)簡(jiǎn)單的增值稅計(jì)算方法選擇稅率是正確的，適用于繳納增值稅等的稅率是否較低。第四，稅收政策優(yōu)惠。企業(yè)是否全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解最新的稅收優(yōu)惠政策，是否充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收規(guī)劃，并選擇適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。第五，稅收計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。稅收計(jì)算中存在許多風(fēng)險(xiǎn)，例如企業(yè)是否根據(jù)稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算所得稅和增值稅，稅收計(jì)算是否重復(fù)，成本扣除是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否有虛扣項(xiàng)目，例如相關(guān)企業(yè)不接受另一方服務(wù)，而是支付管理費(fèi)。第六，納稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提交納稅申報(bào)表、繳稅、申請(qǐng)退稅等。第七，發(fā)票收集和管理。是否填寫發(fā)票、簽發(fā)和保存合規(guī)性，以及提交統(tǒng)一納稅申報(bào)表的程序是否規(guī)范。

3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的基礎(chǔ)上量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過分析識(shí)別體系已經(jīng)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，綜合評(píng)估對(duì)企業(yè)造成的影響程度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉稅款、發(fā)生頻率、經(jīng)營(yíng)影響、財(cái)務(wù)損失等因素分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失程度，綜合二者分析結(jié)果綜合評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性可分為很低、較低、中等、較高、很高，其表現(xiàn)形式分別是一般不會(huì)發(fā)生（可能三年以上才會(huì)發(fā)生一次）、很少會(huì)發(fā)生（可能每過一到三年發(fā)生一次）、在一定條件下會(huì)發(fā)生（可能每過一年會(huì)發(fā)生一次）、很可能發(fā)生（可能每過半年會(huì)發(fā)生一次）、經(jīng)常發(fā)生（可能每個(gè)月發(fā)生至少一次）。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度可分為很小、較小、中等、較大、很大，其表現(xiàn)形式分別是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)僅有輕微影響、對(duì)企業(yè)造成較小財(cái)務(wù)損失但不影響企業(yè)聲譽(yù)、對(duì)企業(yè)造成尚可承受的財(cái)務(wù)損失且受到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注、對(duì)企業(yè)造成難以承擔(dān)的財(cái)務(wù)損失且破壞聲譽(yù)、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成致命影響。企業(yè)的稅務(wù)管理人員通過分析涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和損失程度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

隨著國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)管理的日益重視，綠色發(fā)展已成為疫情后全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的主題，隨著當(dāng)前的環(huán)境保護(hù)政策的不斷完善，將環(huán)保行業(yè)推向了一個(gè)新的水平。稅收與企業(yè)環(huán)境保護(hù)是相輔相成的，既是挑戰(zhàn)又是機(jī)遇。如何預(yù)防和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境保護(hù)企業(yè)需要密切關(guān)注。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]白玉明，黃盛陽(yáng).從稅務(wù)遵從報(bào)告視角探析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].稅務(wù)研究，2017（11）：110-115.

[2]程黎，陳盈.試論我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].稅務(wù)研究，2017（09）：126-129.

[3]鄧麗.環(huán)保產(chǎn)業(yè)上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)實(shí)證研究——基于財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)角度[J].唐山學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，31（01）：100-108.

[4]湯鳳林，趙攸.環(huán)保稅開征對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)會(huì)月刊，2018（19）.

[5]周美華，林斌，熊凌云.首席執(zhí)行官組織認(rèn)同與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].稅務(wù)研究，2018（12）：87-92.

責(zé)編：楊雪