摘 要：新時期背景下，國有企業(yè)發(fā)展壓力驟增，為了提升綜合實力、防范控制風(fēng)險，要注重內(nèi)部控制的建設(shè)和實施，將其融入各項活動中，加快內(nèi)部管理體系優(yōu)化和革新，以便于保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、確保財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為國有企業(yè)創(chuàng)設(shè)較佳的工作氛圍和環(huán)境，幫助國有企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展?；诖?，本文以內(nèi)部控制建設(shè)為研究主題，闡述了國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，接著深層次分析了內(nèi)部控制實施中的缺陷，主要包含內(nèi)控環(huán)境不佳、內(nèi)控信息化建設(shè)滯后、內(nèi)控監(jiān)督力量薄弱、風(fēng)險評估和防范不到位等，并就這些問題提出解決策略，包含改善內(nèi)控環(huán)境、提升內(nèi)控信息化建設(shè)、強化內(nèi)控監(jiān)督力量、做好風(fēng)險評估和防范、落實內(nèi)部控制考評。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性；優(yōu)化策略

引言

內(nèi)部控制涵蓋的內(nèi)容較多，包含國有企業(yè)運營管理的方方面面，持續(xù)強化內(nèi)部控制，將其滲透到各項經(jīng)濟活動中，能夠從源頭保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、有效防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險、保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確、可靠，助力國有企業(yè)科學(xué)決策，不斷創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。但事實上，有些國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在諸多缺陷，制約了內(nèi)控監(jiān)督、約束等效用的發(fā)揮。因此，國有企業(yè)有必要積極探索內(nèi)部控制管理方法，解決實踐中的矛盾和困境，使得內(nèi)部控制落實和貫徹到位，獲取較為理想的工作成效，助力企業(yè)長遠發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指企業(yè)在一定的環(huán)境下，為了完成既定經(jīng)營和管理目標(biāo)、保證資產(chǎn)安全完整以及提升內(nèi)部信息資料的安全性與可靠性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部所采取的一系列組織、規(guī)劃、制約、評價和調(diào)節(jié)的手段和措施。對國有企業(yè)來說，強化內(nèi)部控制的重要性如下：

（一）保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)

國有企業(yè)經(jīng)營過程中，各項經(jīng)濟活動如果違反相關(guān)法律法規(guī)，就可能產(chǎn)生不可估計的損失，影響國企經(jīng)營發(fā)展的同時，還會造成國有資產(chǎn)流失和社會聲譽不佳。強化內(nèi)部控制可以避免這類問題的發(fā)生，一方面，將經(jīng)濟活動始終控制在合規(guī)、合法經(jīng)營范圍內(nèi)，促使每類活動開展高效，避免違反法律法規(guī)。另一方面，強化內(nèi)部控制，促使職工以其為操作導(dǎo)向，提高對合法經(jīng)營的認知，堅守各項操作和規(guī)章制度，保證開展業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動合法合規(guī)。

（二）確保財務(wù)會計信息準(zhǔn)確可靠

準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)會計信息和數(shù)據(jù)是國有企業(yè)經(jīng)營者了解過去、控制目標(biāo)、預(yù)測未來、做出決策的基礎(chǔ)和前提，而內(nèi)部控制的制定和實施，能夠嚴格制約和控制財務(wù)會計活動操作和行為，杜絕各類不合規(guī)的操作，使得財務(wù)會計信息和內(nèi)部信息資料準(zhǔn)確可靠，為國有企業(yè)管理層科學(xué)制定決策提供數(shù)據(jù)支持，保障國有企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展[1]。

（三）有效防范、控制財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險

隨著國有企業(yè)參與市場競爭程度越來越高，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨更多不確定因素，導(dǎo)致風(fēng)險越來越大，對國有企業(yè)內(nèi)部管理能力和水平提出更高的要求。財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險是常見的國有企業(yè)風(fēng)險，主要涵蓋籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金風(fēng)險、公司治理風(fēng)險等，沒有有效識別和應(yīng)對這些風(fēng)險，就不能營造較佳的財務(wù)工作氛圍和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，影響國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。強化國有企業(yè)內(nèi)部控制，貫穿于財務(wù)活動中，快速識別不同環(huán)節(jié)中隱藏的財務(wù)風(fēng)險，及時采取有效的措施，可以將財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，提升國有企業(yè)綜合管理水平。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的實施困境

（一）內(nèi)部控制信息化建設(shè)腳步滯后

數(shù)字化、信息化將成為時代發(fā)展的主潮流，國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實施中，可以借助互聯(lián)網(wǎng)、信息化技術(shù)，利用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，高質(zhì)量開展各項活動，提升內(nèi)部控制效率及質(zhì)量。然而，有些國有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)腳步滯后，與實際目標(biāo)偏差過大，具體分析如下：首先，不少國有企業(yè)出于成本考慮，缺少充足的資金庫，不能建立高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，難以實現(xiàn)信息共享，無法快速找出其中最新的信息及時反饋給信息使用者，造成各項活動開展效果不理想。其次，內(nèi)控信息系統(tǒng)缺位，難以發(fā)揮其在線監(jiān)督、追蹤等功能，不能對國有企業(yè)各項活動進行追蹤，如資金內(nèi)控執(zhí)行、固定資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行、會計核算內(nèi)控執(zhí)行等，難以找出其漏洞和不足，造成內(nèi)控信息系統(tǒng)功能難以發(fā)揮。最后，內(nèi)控信息系統(tǒng)與國有企業(yè)其他系統(tǒng)集成度較低，如ERP、成本管理系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，造成系統(tǒng)間無法對接，各類信息傳遞速度較為滯后，一定程度影響每項決策的制定。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督力量薄弱

內(nèi)部控制監(jiān)督是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，然而在實際工作中，監(jiān)督力量較為薄弱，造成內(nèi)部控制建設(shè)和實施不到位，最具代表性問題如下：一是內(nèi)部審計流于形式，無法發(fā)揮監(jiān)督職能。部分國企由于對內(nèi)部審計重要性認識不到位，沒有設(shè)定專項的內(nèi)審機構(gòu)，也沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，不能對內(nèi)部控制執(zhí)行全過程做好追蹤和監(jiān)管，難以找出其中薄弱點、漏洞，無法糾偏和調(diào)整，弱化內(nèi)部控制執(zhí)行剛性。二是內(nèi)部控制監(jiān)督手段單一。很多國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督手段較為單一，具體表現(xiàn)在強調(diào)突擊檢查忽視日常監(jiān)督、注重事后監(jiān)督忽視事前及事中監(jiān)督，無法創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督手段，造成內(nèi)控監(jiān)督效用難以發(fā)揮，阻礙了國有企業(yè)內(nèi)控有效性的提升[2]。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險評估和防范不到位

國有企業(yè)經(jīng)營具有多元化特征，貫穿經(jīng)營全生命周期，強化內(nèi)控風(fēng)險評估、防范，是完善內(nèi)部控制體系的重要措施。但從實際發(fā)展來看，不少國有企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險評估、控制層面頻發(fā)問題，具體分析如下：一方面，內(nèi)控風(fēng)險評估、防范機制不完善。很多國有企業(yè)沒有建立與之相適配的內(nèi)控風(fēng)險評估、防范機制，不能對內(nèi)部控制活動做好監(jiān)督，難以挖掘各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險，不能形成完整的風(fēng)險清單，逐步對其進行評估和應(yīng)對，造成內(nèi)控風(fēng)險不可控。另一方面，內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的空白。內(nèi)控活動實施中可能存在不少突發(fā)類風(fēng)險，只有建立內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案才能提前預(yù)防，但不少國有企業(yè)忽視該項工作，沒有高度重視風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的構(gòu)建，也忽視了專業(yè)人員的培訓(xùn)，造成突發(fā)風(fēng)險不能及時應(yīng)對。

（四）忽視內(nèi)部控制考評

內(nèi)部控制考評落實到位，才能幫助國有企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)閉環(huán)管理，找出其中漏洞和不足，快速改進和優(yōu)化，才可以調(diào)動職工積極性，使其全身心參與到該項工作中。然而，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制考評流于形式，難以發(fā)揮其激勵、約束等作用，最為主要的是沒有立足于實際，設(shè)定科學(xué)、合理的內(nèi)控考評指標(biāo)，沒有明確考評周期和標(biāo)準(zhǔn)，無法評估各部門內(nèi)控執(zhí)行情況，繼而難以發(fā)揮考評作用。另外，還有一些國企沒有重視內(nèi)部控制考評結(jié)果的使用，未能將其與職工薪酬、內(nèi)控體系改進、內(nèi)部評優(yōu)評先等掛鉤，制約了內(nèi)控考評激勵、約束等效用的發(fā)揮[3]。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升策略

（一）提升內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術(shù)的支持下，信息化建設(shè)是國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)到位的重要手段，更是重塑和優(yōu)化內(nèi)控工作流程的關(guān)鍵舉措，應(yīng)切實提升內(nèi)控信息化、數(shù)字化、智能化水平，與時俱進，提高內(nèi)部控制管理有效性。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，國有企業(yè)務(wù)必要重視內(nèi)控信息化建設(shè)，狠抓以下幾方面：第一，提供充足的資金支持，選取先進的信息技術(shù)，建立完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，消除部門間信息壁壘，保證各類信息傳遞高效、便捷，快速傳遞到信息使用者端，高質(zhì)量地開展各項活動。第二，應(yīng)用內(nèi)控信息系統(tǒng)，發(fā)揮其在線監(jiān)督和追蹤功能，對各項經(jīng)濟活動展開全過程追蹤，如資金內(nèi)控執(zhí)行、固定資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行、會計核算內(nèi)控執(zhí)行等，找出其中異常數(shù)據(jù)，明確內(nèi)控管理中的問題，及時糾偏和調(diào)整，展示財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)優(yōu)勢和價值。第三，國有企業(yè)要將內(nèi)控信息系統(tǒng)與ERP、OA等系統(tǒng)集成，實現(xiàn)橫縱向信息互聯(lián)共享，深化業(yè)財融合，將業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息快速傳遞到管理層，有利于科學(xué)制定決策[4]。

在實踐中，內(nèi)部控制信息化建設(shè)的應(yīng)用能呈現(xiàn)以下效果：一是各項活動在線審批，不僅提升工作效率，也實現(xiàn)了系統(tǒng)留痕。通過應(yīng)用信息系統(tǒng)，可將線下工作及時轉(zhuǎn)移到線上審批，節(jié)省了審批工作時間，提升審批效率，實現(xiàn)審批流程高效的智能化、自動化，同時，各項活動的開展都在信息系統(tǒng)上留痕，便于找出相關(guān)責(zé)任人，進而跟蹤和查找質(zhì)量問題。二是實現(xiàn)風(fēng)險在線預(yù)警和應(yīng)對。將內(nèi)部控制基本規(guī)則、制度要求和流程設(shè)計、控制清單等融入系統(tǒng)內(nèi)，便于在實際工作中，快速識別各活動中不合規(guī)風(fēng)險，真正實現(xiàn)風(fēng)險在線識別、在線預(yù)警和在線應(yīng)對。三是輔助企業(yè)做出科學(xué)決策。利用內(nèi)控信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部信息資料和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，通過自動化、智能化獲取最新的信息和數(shù)據(jù)，將其轉(zhuǎn)化為多維度、全方位和多樣化的分析統(tǒng)計報告，更有助于企業(yè)做出科學(xué)決策。

（二）強化內(nèi)部控制監(jiān)督力量

注重內(nèi)部控制監(jiān)督，能夠主動改進和調(diào)整國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，找出漏洞和不足，及時優(yōu)化和改進。要想達成這一目標(biāo)，要求國有企業(yè)注重內(nèi)部控制監(jiān)督，具體表現(xiàn)在：第一，構(gòu)建獨立內(nèi)審機構(gòu)，發(fā)揮監(jiān)督職能。國有企業(yè)立足于實際，建立獨立、權(quán)威的內(nèi)審機構(gòu)，配置專業(yè)人員高質(zhì)量履行內(nèi)部監(jiān)督職能，對內(nèi)部控制執(zhí)行全過程做好監(jiān)督，找出實際中漏洞、缺陷和不足，提升內(nèi)控執(zhí)行剛性，靈活改進和優(yōu)化，促進國有企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。第二，創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督手段和方法。內(nèi)控監(jiān)督手段、方法是否先進至關(guān)重要，應(yīng)在注重專項監(jiān)督的同時強化日常監(jiān)督、重視事后審查的同時兼顧事前監(jiān)督和事中監(jiān)督、重視局部監(jiān)督兼顧全局監(jiān)督，不斷創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督手段，在業(yè)務(wù)全周期的不同環(huán)節(jié)采用適用的監(jiān)督手段，保證內(nèi)控監(jiān)督落實到位，從而提高內(nèi)控有效性。

（三）做好內(nèi)部控制風(fēng)險評估、防范

國有企業(yè)內(nèi)控活動實施中，可能面臨著諸多風(fēng)險，只有高效識別、評估和應(yīng)對這些風(fēng)險，才能創(chuàng)設(shè)較佳的工作氛圍和經(jīng)營環(huán)境，促進內(nèi)控活動順利開展。在內(nèi)控風(fēng)險評估和防范方面，要求國有企業(yè)從以下幾方面入手：首先，按照國有企業(yè)業(yè)務(wù)特征、運營規(guī)模，制定完善、有效的內(nèi)控風(fēng)險評估、應(yīng)對機制，及時排查各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險，形成完整的風(fēng)險清單，對不同風(fēng)險逐一進行評估、分析，快速做好風(fēng)險排序，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，詳細評估和掌握各類風(fēng)險危害程度，逐一制定風(fēng)險防范措施，實現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險可控化。其次，強化內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的構(gòu)建。對于國有企業(yè)內(nèi)控實施中突發(fā)類風(fēng)險，建立應(yīng)急預(yù)案，定期組織專業(yè)人員參與真實演練，可以提高風(fēng)險評估能力、防范能力和治理能力，主動應(yīng)對一些突發(fā)類風(fēng)險，盡可能將其帶來的影響控制在最小范圍內(nèi)，幫助國有企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展[5]。

（四）落實內(nèi)部控制考評

國有企業(yè)強化內(nèi)部控制考評，組織復(fù)盤分析，有利于快速找出其中缺陷和不足，實現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，及時進行改進和優(yōu)化，發(fā)揮激勵作用，調(diào)動職工工作積極性、主動性，使其參與到國有企業(yè)各項活動中。因此，國有企業(yè)要重視內(nèi)控考評，設(shè)定多維度、可量化的內(nèi)控考評指標(biāo)，快速明確內(nèi)控考評周期、標(biāo)準(zhǔn)和流程，選取內(nèi)控考評標(biāo)準(zhǔn)和方法，客觀評估各部門內(nèi)控執(zhí)行狀況，展示內(nèi)控考評的作用。同時，還要強化內(nèi)控考評結(jié)果的使用，配置相應(yīng)的獎懲機制，切實做到獎懲分明，將內(nèi)部控制考評的最終結(jié)果與職工薪酬調(diào)整、崗位評先評優(yōu)等掛鉤，調(diào)動廣大職工的積極性、主動性，促使職工相互做好配合、協(xié)同和支持，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和效用。

結(jié)束語

內(nèi)部控制管理是事關(guān)國有企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)，也是防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險、保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)開展的重要抓手，要對其高度重視，制定解決策略，提升內(nèi)控管理的效率、質(zhì)量和有效性。面臨日益復(fù)雜的新環(huán)境、新挑戰(zhàn)，國有企業(yè)應(yīng)深刻認識內(nèi)控管理的積極作用，深層次分析內(nèi)控管理中的缺陷和漏洞，深究各類問題的形成原因，有針對性地提出解決方法和提升策略，在未來應(yīng)用中逐步改進、調(diào)整和優(yōu)化，充分展示內(nèi)控管理效用，助力國有企業(yè)提升綜合管理水平，提升綜合實力，適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境，創(chuàng)造更大的價值。

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作者簡介：王小林（1987.04－），女，漢族，河南安陽人，研究生，會計師，研究方向：內(nèi)部控制。