張瑩

【摘要】本文從TG公司在綠洋公司1000萬元回租項目的前期、中期、后期出現(xiàn)的問題入手，深入分析TG公司面臨的內(nèi)部管理風(fēng)險點，并針對性提出出租人風(fēng)險控制應(yīng)對策略，以期能為融資租賃公司在內(nèi)部風(fēng)險管理和防范方面有所啟示。

【關(guān)鍵詞】融資租賃；內(nèi)部；風(fēng)險管理；防范措施

審計人員對TG公司融資租賃業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)2017年9月至2021年12月期間，TG公司共處置了13個不良項目，其中核銷6個項目，核銷損失金額2 560.81萬元。通過查看13個不良項目的檔案，發(fā)現(xiàn)TG公司融資租賃業(yè)務(wù)不良項目的形成主要是內(nèi)部管理不當(dāng)導(dǎo)致，現(xiàn)以其中一個不良項目綠洋公司1 000萬元回租項目為例，對TG公司融資租賃業(yè)務(wù)開展過程中內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題進行詳細分析。

一、綠洋公司1 000萬元回租項目基本情況

TG公司于2016年8月1日與綠洋公司簽訂了《融資租賃合同》，融資金額1 000萬元，租賃期限兩年。擔(dān)保方式為胡某松、袁某俐提供個人無限連帶責(zé)任保證、圣豐公司提供第三方擔(dān)保，租賃物為過濾機、罐裝設(shè)備、儲油罐等食用油生產(chǎn)設(shè)備及一些辦公設(shè)備。2016年8月2日，TG公司向綠洋公司放款1 000萬元，從2017年5月開始，綠洋公司未按期支付租金及利息。該項目已于2021年12月31日進行核銷，核銷損失金額為577.21萬元。

二、項目開展中存在的問題

1.前期調(diào)查不盡職

（1）項目調(diào)查報告中回租人財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)未經(jīng)專業(yè)機構(gòu)審核，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性有待核實。TG公司對綠洋公司1 000萬元回租項目開展盡職調(diào)查的報告數(shù)據(jù)是由回租人綠洋公司提供的未經(jīng)審計的財務(wù)報表，在此財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上開展的調(diào)查報告真實性和有效性無法得到保障。

（2）項目調(diào)查事項不全，對回租人自身還款能力風(fēng)險評估不充分。TG公司未對綠洋公司司法風(fēng)險進行核查，綠洋公司2015年9月8日因合同、無因管理、不當(dāng)?shù)美m紛被鑫電公司起訴。同時綠洋公司提供的2016年7月27日的企業(yè)信用報告顯示關(guān)注類貸款4筆，余額2 000萬元，均進行展期，4筆票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)為關(guān)注類，金額408.6萬元，資金壓力明顯偏大。

（3）項目租賃物價值嚴重偏離實際價值。TG公司未對綠洋公司項目租賃物的真實價值進行核定，僅以綠洋公司提供的供貨方斯達公司開具的總價1 000萬元的增值稅專用發(fā)票作為設(shè)備原值。TG公司在項目前期未聘請評估公司對項目租賃物的價值進行評估，造成部分項目租賃物存在虛高、評估不實等問題，租賃物價值無法覆蓋融資金額。

2.項目執(zhí)行不盡職

（1）未及時辦理登記過戶手續(xù)，致使租賃物被回租人私自變賣處置。TG公司與綠洋公司簽訂《回租融資租賃合同》后，TG公司未及時到相關(guān)部門辦理租賃物的融資租賃登記，從綠洋公司回購的租賃物也未到政府有關(guān)部門辦理登記變更過戶手續(xù)。租賃物所有權(quán)仍處于綠洋公司名下，致使后續(xù)綠洋公司私自變賣、抵押部分租賃物。

（2）重新簽訂協(xié)議后，未重新簽訂相關(guān)保證合同等從屬合同，致使保證人義務(wù)全部終止。圣豐公司為綠洋公司1 000萬元回租項目的第三方擔(dān)保人，圣豐公司作為第三方擔(dān)保本應(yīng)對原合同中的全部債務(wù)履責(zé)，但2017年7月5日，TG公司、綠洋公司、圣豐公司三方重新訂立《協(xié)議書》，雖然保證合同中的內(nèi)容未變化，但各保證人被保證的對象發(fā)生了變化，致使原合同中的保證人的義務(wù)全部終止，不利于后期TG公司的追償工作。

（3）未仔細核查承租人提供的擔(dān)保承諾函，致使擔(dān)保責(zé)任無法落實。2018年8月18日，項目逾期后，綠洋公司向TG公司提供了F市市政工程有限責(zé)任公司DC高速公路BP2合同段項目經(jīng)理部等5家單位出具的5份保證擔(dān)保承諾函，后經(jīng)司法鑒定上述5份保證擔(dān)保承諾函均為綠洋公司法定代表人胡某松出具，系造假材料，TG公司在接受對外擔(dān)保時，未盡審慎注意義務(wù)。

3.項目后續(xù)追償不盡職，抵債資產(chǎn)處置不及時

2018年12月，F(xiàn)市DX區(qū)法院判決綠洋公司支付拖欠TG公司的租金、手續(xù)費、違約金及回購款773.31萬元，TG公司以《回租融資租賃合同》項下機器設(shè)備折價或以其變賣、拍賣款項折抵債務(wù)。2020年6月，TG公司才委托他人處置殘余設(shè)備，此時大部分設(shè)備已被綠洋公司實際控制人私自拆卸變賣，未變賣設(shè)備無人看管，或置于露天，銹跡斑斑，殘缺不全，殘余設(shè)備9.8噸作廢鐵處理，變現(xiàn)8 568元。2021年1月，TG公司處置殘余設(shè)備4.17噸，收入5 000元。租賃設(shè)備及抵押設(shè)備因無人監(jiān)管，只獲得了設(shè)備變現(xiàn)收入13 568元。

三、內(nèi)部管理風(fēng)險點分析

1.公司員工風(fēng)險意識淡薄。TG公司公司管理層主要關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展開拓，對構(gòu)建公司風(fēng)險控制體系和培養(yǎng)員工風(fēng)險文化的重視度不夠，導(dǎo)致員工缺乏專業(yè)技能和風(fēng)險意識，缺乏正確的風(fēng)險識別和專業(yè)判斷，給后續(xù)項目管理帶來一定風(fēng)險。

2.專業(yè)人才較缺乏。TG公司在部門和崗位設(shè)置上偏重營銷部門和人員的設(shè)置，而風(fēng)控、法務(wù)和租后管理方面的人才相對缺乏，未形成相互制衡的風(fēng)險管理體系。

3.管理流程有缺陷。一是TG公司的項目從租前調(diào)查到租后管理整個流程大多依靠客戶提供的資料分析項目風(fēng)險，而這些資料往往已經(jīng)過粉飾，不能真實客觀反映風(fēng)險大小。二是項目租前盡職調(diào)查不深入，業(yè)務(wù)人員僅注重基礎(chǔ)資料的收集和調(diào)查報告的撰寫，對承租人和擔(dān)保人的經(jīng)營財務(wù)狀況缺乏專業(yè)和深入的研判。三是租中風(fēng)險控制不到位，存在租賃標(biāo)的物有瑕疵、擔(dān)保措施不足值、合同條款有漏洞、決策條件未落實等情況。四是租后管理走過場，跟蹤檢查走形式，風(fēng)險預(yù)警不及時，風(fēng)險處置怕?lián)?zé)等。

四、對策及建議

1.全面提高風(fēng)險意識，培育企業(yè)風(fēng)險文化。TG公司應(yīng)從決策管理層到每個部門及員工，全面加強風(fēng)險管理，根據(jù)公司實際情況，培育公司特有的風(fēng)險管理文化，并通過多種渠道和多種形式向公司全體員工進行傳達。

2.完善風(fēng)險管理體系，注重團隊專業(yè)建設(shè)。TG公司應(yīng)建立一套既相互獨立又相互制衡的風(fēng)險管理體系，進一步優(yōu)化和完善公司治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)日常業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理加強稽核審查。融資租賃公司應(yīng)重視和加強團隊專業(yè)化建設(shè)，根據(jù)公司人才配置情況，有針對性地開展金融、貿(mào)易、法律、風(fēng)控等方面知識培訓(xùn)，不斷提高員工風(fēng)險意識和專業(yè)素養(yǎng)。

3.優(yōu)化風(fēng)險管理流程，強化項目過程控制。TG公司應(yīng)全面優(yōu)化風(fēng)險管理流程，結(jié)合完善的責(zé)任考核機制，進一步強化融資租賃全過程的風(fēng)險管理。應(yīng)注重項目租前調(diào)查、加強項目租中風(fēng)險控制、加強項目租后管理、及時追償并處置租賃標(biāo)的物。

········參考文獻·····················

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（作者單位：江西省審計廳）