張玲玲 張璇

【摘要】本文研究了在財(cái)政預(yù)算資金一體化管理信息系統(tǒng)下高校內(nèi)部控制的實(shí)施情況。首先介紹了財(cái)政資金一體化系統(tǒng)的背景下高校內(nèi)部控制的重要性，然后分析了當(dāng)前高校內(nèi)部控制存在的問題，接著闡述了在財(cái)政資金一體化系統(tǒng)下高校內(nèi)部控制的實(shí)施過程，最后總結(jié)了實(shí)施的效果和意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政一體化；管理信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；高校

一、引言

財(cái)政預(yù)算資金一體化管理信息系統(tǒng)（以下簡稱財(cái)政一體化系統(tǒng)）是一個(gè)基于現(xiàn)代化信息技術(shù)手段的系統(tǒng)，它集成了財(cái)政預(yù)算、會計(jì)、稅收、資產(chǎn)等多項(xiàng)功能于一體，為政府部門提供全面、統(tǒng)一的管理平臺。通過這個(gè)系統(tǒng)，政府部門能夠更好地監(jiān)控、分析和管理財(cái)政預(yù)算資金，提高資金的使用效率和管理水平。財(cái)政資金一體化系統(tǒng)能夠提高高校財(cái)務(wù)管理的效率和透明度，為內(nèi)部控制提供更便捷、更有效的工具和手段。因此，研究財(cái)政資金一體化系統(tǒng)下高校內(nèi)部控制的實(shí)施情況，對于提高高校財(cái)務(wù)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制、促進(jìn)高校健康發(fā)展具有重要意義。

二、財(cái)政一體化系統(tǒng)的內(nèi)涵

2001年財(cái)政部提出試點(diǎn)財(cái)政一體化系統(tǒng)，由于業(yè)務(wù)模塊多，內(nèi)容較為繁雜，于是2003年財(cái)政部提出“金財(cái)工程”。作為財(cái)政一體化系統(tǒng)雛形的“金財(cái)工程”分別經(jīng)歷了2003～2006年第1期和2006～2008年第2期的系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了自上而下的業(yè)務(wù)全覆蓋。2011年財(cái)政部在“金財(cái)工程”基礎(chǔ)上，將所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊整合到一個(gè)平臺上，從而形成了財(cái)政一體化系統(tǒng)。財(cái)政一體化系統(tǒng)的內(nèi)涵是，以預(yù)算管理為核心，預(yù)算指標(biāo)為紐帶，涵蓋預(yù)算管理要素、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋（監(jiān)督評價(jià)）等功能，上下級財(cái)政全局通盤考慮，互聯(lián)互通，統(tǒng)一規(guī)范編碼，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)充分共享，清除信息孤島。系統(tǒng)包含以下多個(gè)業(yè)務(wù)模塊：部門預(yù)算、國庫集中支付、指標(biāo)管理、計(jì)劃管理、公務(wù)卡結(jié)算、票據(jù)管理、政府采購、財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)、固定資產(chǎn)管理等。系統(tǒng)設(shè)計(jì)涵蓋面非常廣泛，外圍連接預(yù)算單位、人民銀行國庫、代理銀行等單位。可以說，財(cái)政一體化系統(tǒng)已經(jīng)涵蓋了財(cái)政部門的所有日常工作。

三、財(cái)政一體化系統(tǒng)下高校內(nèi)部控制存在的問題

1.系統(tǒng)應(yīng)用不充分

財(cái)政一體化系統(tǒng)在高校中未得到充分應(yīng)用。部分高?？赡苋匀徊捎脗鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，沒有充分利用信息化手段，導(dǎo)致信息管理不夠高效、準(zhǔn)確，無法為內(nèi)部控制提供有力支持。

2.數(shù)據(jù)共享與溝通不暢

財(cái)政一體化系統(tǒng)要求各部門之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和溝通，但高校在實(shí)際操作中，由于部門間協(xié)調(diào)不足、信息傳遞不及時(shí)等原因，數(shù)據(jù)共享和溝通存在障礙，影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范

在財(cái)政一體化系統(tǒng)中，權(quán)限管理是保證數(shù)據(jù)安全和控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，部分高校在權(quán)限管理方面存在不規(guī)范之處，如權(quán)限設(shè)置過于寬松、權(quán)限調(diào)整不及時(shí)等，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的人員訪問敏感數(shù)據(jù)，增加內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

4.缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)與指導(dǎo)

財(cái)政一體化系統(tǒng)具有一定的復(fù)雜性和專業(yè)性，需要對相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)和指導(dǎo)。然而，部分高校在系統(tǒng)培訓(xùn)方面投入不足，導(dǎo)致相關(guān)人員對系統(tǒng)功能和操作不熟悉，無法有效利用系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制。

5.系統(tǒng)應(yīng)用與內(nèi)控脫節(jié)

當(dāng)前，一些高校的財(cái)政一體化系統(tǒng)在應(yīng)用時(shí)，并沒有充分考慮到內(nèi)部控制的需求和特點(diǎn)，導(dǎo)致系統(tǒng)與內(nèi)控之間存在脫節(jié)。為了使內(nèi)控更好地鑲嵌在制度里，需要在系統(tǒng)應(yīng)用之初就充分考慮到內(nèi)控的要求，確保系統(tǒng)能夠支持和加強(qiáng)內(nèi)部控制。

6.制度執(zhí)行不力

即使有了一套完善的財(cái)政一體化系統(tǒng)，如果高校在執(zhí)行相關(guān)制度時(shí)不力，也會導(dǎo)致內(nèi)控失效。因此，高校需要加強(qiáng)對系統(tǒng)使用人員的培訓(xùn)，確保他們熟悉并掌握內(nèi)控制度和系統(tǒng)的操作要求，確保制度得到嚴(yán)格執(zhí)行。

7.數(shù)據(jù)安全性與完整性挑戰(zhàn)

財(cái)政一體化系統(tǒng)涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，如果數(shù)據(jù)安全性或完整性受到威脅，將對內(nèi)部控制造成嚴(yán)重影響。高校需要加強(qiáng)對系統(tǒng)的安全防護(hù)，確保數(shù)據(jù)不被未經(jīng)授權(quán)的人員獲取和篡改。

8.系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程的融合問題

要將內(nèi)控有效地鑲嵌在制度里，高校還需要解決系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程的融合問題。在實(shí)際操作中，由于業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)流程的不匹配，可能導(dǎo)致內(nèi)控失效。因此，高校需要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)化的改造，確保業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)流程相一致，以支持內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

四、財(cái)政一體化系統(tǒng)下高校內(nèi)部控制的實(shí)施過程

1.詳細(xì)梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程促進(jìn)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程的融合

首先，高校需要全面、詳細(xì)地梳理現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程。了解每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作方式、涉及人員以及信息流向。評估業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)流程的匹配度。將現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)流程進(jìn)行比對，找出兩者之間的不匹配之處，明確哪些環(huán)節(jié)需要進(jìn)行調(diào)整。其次，根據(jù)業(yè)務(wù)流程的實(shí)際需求，對財(cái)政一體化系統(tǒng)進(jìn)行定制化的改造。這可能涉及功能的增加、界面的調(diào)整或流程的修改等，以確保系統(tǒng)能夠更貼近實(shí)際業(yè)務(wù)流程。融合是一個(gè)持續(xù)的過程，在系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程初步融合后，高校應(yīng)建立定期評估反饋機(jī)制，觀察系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)中的運(yùn)行情況，并根據(jù)反饋和觀察結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2.加強(qiáng)監(jiān)督檢查機(jī)制

高校應(yīng)建立監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。隨著財(cái)政一體化系統(tǒng)的推廣，高校的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和制度會日趨完善。目前的主要挑戰(zhàn)在于如何確保這些法規(guī)和制度得到全面的貫徹和執(zhí)行。高校應(yīng)為管理層、教職工以及學(xué)生提供財(cái)務(wù)管理法規(guī)和制度的培訓(xùn)，確保他們了解并理解其重要性。定期舉辦財(cái)務(wù)管理研討會或分享會，傳達(dá)最新的政策法規(guī)，同時(shí)結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行深入講解。根據(jù)高校的實(shí)際情況，制定年度或季度的監(jiān)督檢查計(jì)劃。計(jì)劃中應(yīng)明確檢查的對象、范圍、時(shí)間、方法和標(biāo)準(zhǔn)等。采用科技手段輔助監(jiān)督，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對高校的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測和分析，以發(fā)現(xiàn)異?；蚩梢蓴?shù)據(jù)信息。建立數(shù)字化監(jiān)督平臺，方便教職工和學(xué)生進(jìn)行匿名舉報(bào)。建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行處理，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，公開處理結(jié)果，作為警示教育示例。強(qiáng)化對下屬單位或附屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，對于高校下屬的單位或附屬機(jī)構(gòu)，如實(shí)驗(yàn)室、研究所、校辦企業(yè)等，也應(yīng)納入監(jiān)督檢查的范圍。確保這些單位或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理與高校的整體財(cái)務(wù)管理保持一致。

3.充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，將內(nèi)控拓展到業(yè)務(wù)層面

高校應(yīng)利用現(xiàn)代管理理念和技術(shù)手段，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析和評估，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和瓶頸。對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和再造，確保流程的高效性和合規(guī)性。高校應(yīng)該利用人工智能和自動(dòng)化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)智能化審批流程，減少人為錯(cuò)誤和延遲。通過系統(tǒng)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析功能，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和異常監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。開發(fā)移動(dòng)應(yīng)用，使相關(guān)人員能夠隨時(shí)隨地進(jìn)行業(yè)務(wù)操作、審批和監(jiān)控。利用實(shí)時(shí)通訊工具，確保重要通知和預(yù)警信息能夠及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)人員。高校應(yīng)建立嚴(yán)格的用戶權(quán)限和角色管理機(jī)制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員能夠訪問和處理相關(guān)數(shù)據(jù)。實(shí)現(xiàn)細(xì)粒度的權(quán)限控制，根據(jù)用戶的角色和職責(zé)分配相應(yīng)的功能和數(shù)據(jù)訪問權(quán)限。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新和共享

高校應(yīng)借助財(cái)政資金一體化系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)管理信息化平臺，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。高校應(yīng)首先制定信息化戰(zhàn)略規(guī)劃，明確信息化建設(shè)的目標(biāo)、重點(diǎn)和步驟。要結(jié)合學(xué)校整體發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部控制需求，確保信息化建設(shè)與學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，避免盲目投資和重復(fù)建設(shè)。高校要加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)中心、信息安全等方面。要確保網(wǎng)絡(luò)通訊穩(wěn)定可靠，數(shù)據(jù)中心具備高可用性和災(zāi)備能力，信息安全體系完備，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供有力保障。高校應(yīng)對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)資源進(jìn)行整合，消除信息孤島，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。通過構(gòu)建一體化的信息平臺，將財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購、合同等各個(gè)管理環(huán)節(jié)緊密連接起來，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享，提高管理效率和準(zhǔn)確性。高校要重視信息系統(tǒng)安全管理，建立完善的信息安全制度和應(yīng)急預(yù)案。要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，定期漏洞掃描和風(fēng)險(xiǎn)評估。

五、結(jié)論

綜上所述，通過實(shí)施財(cái)政資金一體化系統(tǒng)下的高校內(nèi)部控制，可以顯著提高高校財(cái)務(wù)管理的效率和規(guī)范性。財(cái)政資金一體化系統(tǒng)下的高校內(nèi)部控制實(shí)施對于提高財(cái)務(wù)管理效率、加強(qiáng)內(nèi)部控制、促進(jìn)高校健康發(fā)展具有重要意義。然而，實(shí)施過程中需要克服一些困難和挑戰(zhàn)，如制度執(zhí)行、信息化建設(shè)、監(jiān)督檢查等方面的工作需要持續(xù)推進(jìn)和完善。未來，隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步和管理理念的不斷創(chuàng)新，財(cái)政一體化系統(tǒng)將不斷發(fā)展和完善。為高校和政府部門提供更加高效、便捷、準(zhǔn)確的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息的共享和資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)高校內(nèi)控管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和升級。

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（作者單位：哈爾濱師范大學(xué)、內(nèi)蒙古牙克石農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）