趙 亮

（作者單位：江蘇蘇商建設(shè)集團(tuán)有限公司）

在21 世紀(jì)的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)的成功不僅取決于其產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，還與其財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制緊密相關(guān)。近年來，一系列財(cái)務(wù)丑聞與企業(yè)倒閉案例凸顯出企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性。許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面皆存在問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了威脅。為此，深入探討并解決這些問題，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和維持公眾信任至關(guān)重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制問題分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)信息報(bào)告滯后

財(cái)務(wù)信息報(bào)告是企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間信息交流的重要手段。時(shí)效性是財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)核心屬性，關(guān)系到信息的價(jià)值和決策效果。但目前，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告存在明顯的滯后性。首先，技術(shù)手段的限制是導(dǎo)致報(bào)告滯后的主要原因之一。盡管許多大型企業(yè)采用了先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件，但中小型企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的手工或半自動(dòng)化方式進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理。這不僅使數(shù)據(jù)整理和匯總過程變得緩慢，而且容易出錯(cuò)。其次，部分企業(yè)的內(nèi)部流程復(fù)雜，影響了財(cái)務(wù)信息的處理速度。例如，需要多個(gè)部門共同審核和批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)因?yàn)闇贤ú粫郴驔Q策瓶頸而導(dǎo)致報(bào)告滯后。最后，企業(yè)文化和管理風(fēng)格也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告滯后。在一些企業(yè)中，財(cái)務(wù)信息被視為高度機(jī)密，只有少數(shù)高層管理人員可以接觸。這使得財(cái)務(wù)部門對(duì)外部公開信息持謹(jǐn)慎態(tài)度，從而延遲了報(bào)告的發(fā)布。

2.資金使用效率低下

資金是企業(yè)經(jīng)營的生命線。然而，許多企業(yè)目前在資金使用上存在明顯的低效現(xiàn)象。資金使用效率低下意味著企業(yè)不能充分發(fā)揮其資本潛力，導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加。首先，決策機(jī)制不完善是資金使用效率低下的主要原因。許多企業(yè)沒有明確的資金使用計(jì)劃和預(yù)算制度，存在資金隨意使用和浪費(fèi)的現(xiàn)象。其次，資金流動(dòng)性管理不當(dāng)也會(huì)造成資金使用效率低下。企業(yè)往往過分關(guān)注長(zhǎng)期投資，忽視了流動(dòng)資金的管理，造成資金周轉(zhuǎn)不靈、資金閑置或短期資金緊張[1]。最后，投資決策失誤也是導(dǎo)致資金使用效率低下的原因之一。一些企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，過于追求短期利益，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，將資金投入低效或風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，造成資金整體使用效率不高。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營中不可避免的一部分，但是適當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂瓶梢宰畲蠡亟档推溆绊?。然而，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在不足。首先，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足的主要原因。在許多企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理被視為次要問題，而更多的注意力被放在日常經(jīng)營和銷售活動(dòng)上。其次，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)和工具也影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。盡管一些大型企業(yè)已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但中小型企業(yè)往往缺乏這樣的資源和能力。再次，企業(yè)內(nèi)部信息不透明也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營活動(dòng)和決策過程缺乏透明性時(shí)，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，外部環(huán)境的不確定性和復(fù)雜性也給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，匯率、利率和原材料價(jià)格的波動(dòng)都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分，它對(duì)于確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效率都起著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，沒有獨(dú)立的審計(jì)部門或團(tuán)隊(duì)。這意味著審計(jì)活動(dòng)會(huì)受到其他部門或個(gè)人的干擾，從而影響審計(jì)的公正性和客觀性。其次，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員和培訓(xùn)機(jī)制。專業(yè)知識(shí)與技能不扎實(shí)的審計(jì)人員無法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。最后，審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)的缺失或不完善。沒有統(tǒng)一和明確的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)活動(dòng)就會(huì)變得混亂和低效。

2.權(quán)責(zé)不明確導(dǎo)致職責(zé)沖突

權(quán)責(zé)明確是企業(yè)高效運(yùn)營的基石，其能夠使員工對(duì)自身的角色和職業(yè)有更清晰的認(rèn)識(shí)，從而提高工作效率。但在許多企業(yè)中，權(quán)責(zé)不明確的問題依然存在，導(dǎo)致出現(xiàn)了各種職責(zé)沖突。首先，組織結(jié)構(gòu)模糊是權(quán)責(zé)不明確的主要原因。如果企業(yè)沒有明確的組織架構(gòu)圖和崗位職責(zé)描述，員工會(huì)對(duì)自己的職責(zé)范圍感到困惑[2]。其次，決策流程不透明和復(fù)雜也會(huì)導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明確。沒有明確的決策流程，員工在面對(duì)具體問題時(shí)會(huì)猶豫不決，不知道該由誰來作出決策。再者，企業(yè)文化和管理風(fēng)格也會(huì)導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明確。在一些高度中心化或權(quán)威型的企業(yè)中，員工對(duì)自己的職責(zé)和權(quán)利沒有明確認(rèn)知，從而導(dǎo)致職責(zé)沖突。最后，缺乏有效的溝通機(jī)制也是權(quán)責(zé)不明確的原因之一。如果管理層和員工之間溝通不暢，很容易導(dǎo)致誤解和沖突。

3.控制活動(dòng)缺乏持續(xù)監(jiān)督

控制活動(dòng)是確保企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，而持續(xù)監(jiān)督則能夠確保這些控制活動(dòng)得以正確開展。但是，許多企業(yè)對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督存在明顯缺陷。第一，監(jiān)督機(jī)制本身不存在或不完善導(dǎo)致缺乏持續(xù)監(jiān)督。沒有專門的團(tuán)隊(duì)或部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，控制活動(dòng)很容易偏離預(yù)定的軌道。第二，即使存在監(jiān)督機(jī)制，但監(jiān)督并不持續(xù)。這意味著只有在出現(xiàn)問題后才會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，未能做到提前預(yù)防。第三，監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)和方法不明確或不統(tǒng)一，導(dǎo)致監(jiān)督的效果大打折扣。如果每個(gè)監(jiān)督者都有自己的方法和標(biāo)準(zhǔn)，那么控制活動(dòng)很難得到有效開展。第四，企業(yè)文化和員工的態(tài)度也會(huì)影響控制活動(dòng)的持續(xù)監(jiān)督。在一些企業(yè)中，監(jiān)督被視為不必要的甚至是麻煩的，這種態(tài)度會(huì)大大降低監(jiān)督的效果。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制策略分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

1.建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

隨著企業(yè)運(yùn)營復(fù)雜性的提升和信息技術(shù)的快速發(fā)展，實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必要工具。建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能為決策提供有力的支持。為了建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，首先，企業(yè)需要進(jìn)行全面的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施評(píng)估，確保硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)等設(shè)備能夠支持實(shí)時(shí)報(bào)告的需求。其次，對(duì)所有財(cái)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)致審查，確保數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的一致性和準(zhǔn)確性。例如，采購、銷售、庫存和支付流程都應(yīng)設(shè)計(jì)為自動(dòng)化，以減少手工操作和潛在的錯(cuò)誤[3]。再次，必須確保數(shù)據(jù)在傳輸、存儲(chǔ)和訪問時(shí)都受到嚴(yán)格保護(hù)，防止任何未經(jīng)授權(quán)的訪問或竄改。這需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，進(jìn)行定期的系統(tǒng)安全審計(jì)，以及對(duì)員工進(jìn)行安全意識(shí)培訓(xùn)。最后，確保所有相關(guān)員工都能夠熟練使用新系統(tǒng)。這需要組織專門的培訓(xùn)課程，讓員工了解系統(tǒng)的基本操作、報(bào)告的生成和解讀方法等。

2.加強(qiáng)資金流管理，優(yōu)化資金配置

資金是企業(yè)運(yùn)營的生命線，加強(qiáng)資金流管理和優(yōu)化資金配置對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。一方面，加強(qiáng)資金流管理的核心是對(duì)企業(yè)的收入和支出進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。這需要企業(yè)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，評(píng)估歷史數(shù)據(jù)，了解收入和支出的周期性變化，從而進(jìn)行更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。企業(yè)還應(yīng)定期審查資金使用情況，確保資金按照最初的計(jì)劃使用，同時(shí)對(duì)任何偏離計(jì)劃的情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。另一方面，為優(yōu)化資金配置，企業(yè)應(yīng)制定長(zhǎng)期和短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。長(zhǎng)期目標(biāo)涉及擴(kuò)展業(yè)務(wù)、進(jìn)入新市場(chǎng)或進(jìn)行研發(fā)投資，而短期目標(biāo)是滿足運(yùn)營資金的需求或償還短期債務(wù)。優(yōu)化資金配置還涉及資金來源的選擇。企業(yè)應(yīng)評(píng)估自身的財(cái)務(wù)狀況，選擇最合適的資金來源，如內(nèi)部融資、銀行貸款或發(fā)行股票等，并且建立應(yīng)急資金項(xiàng)目，用于應(yīng)對(duì)突發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)并加強(qiáng)培訓(xùn)

在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)需要更高效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的基礎(chǔ)。第一，做好團(tuán)隊(duì)成員選擇。理想的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由具備豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)、審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理專家組成。這些團(tuán)隊(duì)成員不僅要有對(duì)數(shù)字和數(shù)據(jù)的敏感性，還需要對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)法律法規(guī)有深入的了解[4]。第二，團(tuán)隊(duì)還應(yīng)該有一個(gè)明確的領(lǐng)導(dǎo)，以確保決策的統(tǒng)一性和方向性。團(tuán)隊(duì)成立后，其主要任務(wù)之一是建立一個(gè)全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。這一框架需要明確風(fēng)險(xiǎn)的定義、分類、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)對(duì)策略。框架的建立應(yīng)基于企業(yè)的具體情況，同時(shí)借鑒國內(nèi)外的優(yōu)秀實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在日常工作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與其他部門緊密合作，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性。例如，與采購部門合作，更準(zhǔn)確地評(píng)估供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)；與銷售部門合作，更好地了解市場(chǎng)和客戶風(fēng)險(xiǎn)。除了內(nèi)部合作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)還應(yīng)建立與外部機(jī)構(gòu)的合作機(jī)制，如與銀行、保險(xiǎn)公司和咨詢公司的合作。合作可以為企業(yè)提供更廣泛的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，同時(shí)為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供更多的策略選擇。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度

在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的賬務(wù)檢查變成對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估和管理。建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度是確保企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。第一，企業(yè)要對(duì)審計(jì)的目的和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)。這涉及確定審計(jì)的主要范圍，如財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)性、運(yùn)營效率等，以及審計(jì)的頻率和深度。第二，企業(yè)需要確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，以便審計(jì)結(jié)果真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況。第三，企業(yè)要招募和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。這個(gè)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成應(yīng)根據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域來確定，同時(shí)要考慮團(tuán)隊(duì)成員的教育背景、專業(yè)資格和經(jīng)驗(yàn)。為確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平，企業(yè)還應(yīng)為其提供定期的培訓(xùn)和進(jìn)修機(jī)會(huì)。第四，企業(yè)要不斷地調(diào)整和完善制度。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)專門的委員會(huì)或工作小組來定期審查和更新審計(jì)制度，以確保其始終與企業(yè)的實(shí)際情況和外部環(huán)境相適應(yīng)。第五，審計(jì)結(jié)果應(yīng)定期報(bào)告給高層管理人員和董事會(huì)，以便他們對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營情況有全面的了解。

2.明確權(quán)責(zé)分工

權(quán)責(zé)明確是企業(yè)高效運(yùn)作的基石。它不僅能夠確保每個(gè)員工都明確自己的職責(zé)和權(quán)限，還有助于避免決策的滯后和責(zé)任的推諉。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)各個(gè)部門和崗位的職責(zé)進(jìn)行全面梳理。這一過程涉及識(shí)別各部門和崗位的主要任務(wù)、決策權(quán)限和責(zé)任范圍。在確定這些內(nèi)容時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮其長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)，以確保權(quán)責(zé)分工既合理又有前瞻性。其次，權(quán)責(zé)分工明確需要相應(yīng)的制度支撐。這意味著企業(yè)應(yīng)制定一套詳細(xì)的職責(zé)和權(quán)限說明書，其中包括各部門和崗位的職責(zé)描述、決策權(quán)限和責(zé)任邊界。這些說明書應(yīng)經(jīng)常更新，以確保其始終與企業(yè)的實(shí)際情況相匹配[5]。最后，為確保權(quán)責(zé)分工的有效實(shí)施，企業(yè)還應(yīng)建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)制?？梢允且粋€(gè)專門的委員會(huì)或工作小組，其職責(zé)是監(jiān)督權(quán)責(zé)分工的執(zhí)行情況，處理因權(quán)責(zé)不明確而引起的爭(zhēng)議，以及提出制度的改進(jìn)建議。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)提供培訓(xùn)和指導(dǎo)，以幫助員工了解和適應(yīng)新的權(quán)責(zé)分工情況。

3.定期進(jìn)行內(nèi)部控制自評(píng)

內(nèi)部控制自評(píng)是企業(yè)確保其內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性和及時(shí)性的關(guān)鍵手段。通過定期自評(píng)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正內(nèi)部控制方面的漏洞，保持內(nèi)部控制機(jī)制的健康和穩(wěn)定運(yùn)行。首先，企業(yè)應(yīng)該明確自評(píng)的頻率和范圍。對(duì)于關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建議每季度或半年進(jìn)行一次自評(píng)。對(duì)于相對(duì)穩(wěn)定的部分，可以選擇每年進(jìn)行。自評(píng)的范圍應(yīng)涵蓋所有的業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)及相關(guān)的政策和制度。在開展自評(píng)前，企業(yè)需要為參與人員提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括自評(píng)的目的、方法、標(biāo)準(zhǔn)以及如何報(bào)告自評(píng)結(jié)果。確保每位參與者都清楚自己的職責(zé)和任務(wù)，能夠按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行自評(píng)。其次，各部門應(yīng)基于既定的業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和控制活動(dòng)清單進(jìn)行自評(píng)。每個(gè)控制活動(dòng)都需要驗(yàn)證其是否在正常運(yùn)行，并記錄驗(yàn)證的結(jié)果和過程。如果發(fā)現(xiàn)控制活動(dòng)存在問題或者不再適用，需要及時(shí)調(diào)整并記錄。再次，完成自評(píng)后，各部門應(yīng)編寫自評(píng)報(bào)告，總結(jié)自評(píng)的過程、結(jié)果以及需要改進(jìn)的地方。這些報(bào)告需要提交給專門的內(nèi)部控制評(píng)審委員會(huì)或者高級(jí)管理層進(jìn)行復(fù)核和審批。最后，根據(jù)自評(píng)的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施。這涉及調(diào)整業(yè)務(wù)流程、增加或修改控制活動(dòng)、提供額外的培訓(xùn)等。改進(jìn)措施實(shí)施后，應(yīng)定期跟進(jìn)其執(zhí)行情況，確保其效果達(dá)到預(yù)期。

三、結(jié)語

本文深入探討了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了具體的解決策略和實(shí)施步驟，旨在為企業(yè)提供一套完整、系統(tǒng)的改進(jìn)方案。希望能夠助力企業(yè)持續(xù)優(yōu)化自身的管理機(jī)制，獲得長(zhǎng)期的健康、穩(wěn)健發(fā)展，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。