陳閩

摘要：文章指出預算管理可以作為風險防控的重要工具，而充分的風險評估管理也可提高預算的針對性。分析了預算與風險管理互動不當可能導致的問題，如風險評估不足可能造成預算決策失誤，以及預算限制又反過來也會制約風險管理。提出了優(yōu)化兩者協(xié)同影響的對策，如構建專業(yè)的風險評估機制，在預算中加入風險準備金，加強兩者信息溝通和反饋等。剖析了風險管理與預算策略的良性互動可提高化工企業(yè)經濟收益、增強風險防控能力的雙重效益。

關鍵詞：化工企業(yè)；風險管理；預算策略；互動

我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，化工企業(yè)正處于轉型升級的關鍵階段，不僅要面對傳統(tǒng)的安全生產風險，還要應對來自市場競爭、環(huán)保政策、融資成本等多方面的新興風險。面對新老風險的疊加，化工企業(yè)亟須建立起科學的風險管理體系。如何實現(xiàn)風險管理與預算管理的有效融合，使預算編制既考慮收益最大化，也兼顧各類風險的有效防控，是化工企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展必須解決的問題。本文通過分析兩者的互動關系，探討如何實現(xiàn)兩者良性互動，以提升化工企業(yè)安全生產水平，促進穩(wěn)健發(fā)展。

一、化工企業(yè)實施風險管理與預算策略的必要性

（一）化工特性要求員工和各部門增強風險意識

化工企業(yè)由于生產中使用的原料往往具有毒害性大、操作危險性高的特點，加之最終產品多屬于易燃易爆品種，使得化工企業(yè)的安全生產風險遠高于普通制造業(yè)。為了讓員工與各相關部門對這些化工企業(yè)特有風險有充分的認識，化工企業(yè)需要從多個角度進行強化。第一，在化工企業(yè)中，各類危險化學品貫穿于整個企業(yè)生產、流通過程，企業(yè)員工必須了解辨識各類?；返膶傩?、特質及應急處理，以識別潛在危險、采取相應的預防措施、進行準確有效的危機應對。安全儲存危險化學品，防止泄漏、事故和環(huán)境污染，要求員工明確儲存條件，包括溫度、通風和隔離，嚴格遵守以確保安全儲存，并明晰危廢處理方式，降低事故和環(huán)境污染風險。第二，各級員工需深入了解復雜的工藝特點，包括反應機制、化學變化和可能的副產品，以便預測問題并采取適當措施應對各類生產風險，包括設備操作、材料添加、溫度和壓力控制等。同時還必須了解潛在操作風險，如化學反應失控、壓力泄漏和設備故障，并接受應急培訓以確保生產安全。第三，設備維護也是確?；どa平穩(wěn)和安全的核心要素之一。各相關部門必須了解設備維護計劃，包括定期檢查、清潔和零部件更換，以確保設備正常運行，減少故障風險。員工還需要接受緊急情況培訓，以快速應對設備故障、泄漏或其他突發(fā)事件，最大程度減少事故對人員和環(huán)境的危害。以上客觀情況，要求化工企業(yè)員工和各部門必須對化工企業(yè)特有風險認知掌握必要知識儲備，使風險管理融入化工企業(yè)各項經營管理工作和預算策略中，從源頭上增強化工企業(yè)的安全生產管理水平，做到未雨綢繆，張弛有度。

（二）利用預算策略作為風險防控的工具

化工企業(yè)的風險管理深受預算策略的影響，兩者之間的緊密融合為企業(yè)構建了強大的防御屏障。在資源配置與風險識別的初步階段，預算策略不僅對原料供應、生產安全以及市場需求等方面的潛在風險進行了深度的評估，還確保了這些風險能得到適當的資源支持。此外，為應對突發(fā)事件，企業(yè)設置的“風險緩沖預算”能成為一道額外的安全網，這在很大程度上基于企業(yè)的風險容忍度和歷史經驗積累，尤其在化工企業(yè)內部，必須優(yōu)先考慮生產平穩(wěn)與應急處理的相關預算，以確保生產的連續(xù)性和安全性。外部市場、政策、工藝技術等環(huán)境的動態(tài)變化要求企業(yè)在預算執(zhí)行中進行靈活調整，以滿足實時風險管理的需求。一個完整的風險管理系統(tǒng)包括風險評估、風險地圖和KPI指標等綜合體現(xiàn)，在預算策略中進行生產經營各環(huán)節(jié)的風險預演，能夠最大程度進行風險防控，并在風險管理全流程中尋找經濟有效的應對策略，并圍繞風險管理指標，制定相關核心考核目標，使風險管理最終落地。

（三）通過預算管理對風險管理的互動加強化工企業(yè)穩(wěn)健性

通過有效的預算編制和監(jiān)控，化工企業(yè)能夠更好地識別、評估和應對風險，從而提高其財務穩(wěn)定性和業(yè)務持續(xù)性，這有助于降低潛在的不確定性和風險對化工企業(yè)經營的影響，確?；て髽I(yè)在不穩(wěn)定的環(huán)境中能夠保持可持續(xù)運營和發(fā)展。在預算編制過程中，化工企業(yè)需綜合考慮各種風險因素，如市場波動、供應鏈問題和技術挑戰(zhàn)。通過將這些風險因素納入預算策略，企業(yè)能夠制定相應的應對計劃，包括資源調配、風險緩沖、融資成本、備用計劃等，以有效降低風險的概率和影響。通過預算策略明智地分配資源，確保關鍵項目和部門得到充分支持，同時也在風險分散方面進行合理配置，降低資源浪費，提高效率，減少成本，并確保企業(yè)在面對不確定性和風險時仍能夠有效運營。在預算執(zhí)行階段，各相關部門通過加強對可能導致預算目標無法實現(xiàn)的各種風險的監(jiān)測，在發(fā)現(xiàn)問題時，及時向上級主管部門和風險管理部門報告，與其保持密切溝通和配合；當發(fā)生重大突發(fā)事件時，化工企業(yè)應啟動風險應急預案，組織相關部門進行風險重新評估，根據新的情況及時調整或重新編制預算，保障化工企業(yè)關鍵業(yè)務的正常開展。通過建立起預算管理部門與風險管理部門之間的溝通機制、信息共享機制與聯(lián)動機制，實現(xiàn)兩者的良性互動，加強化工企業(yè)穩(wěn)健性，確保企業(yè)在面對多變的風險時始終保持最佳的響應狀態(tài)。

二、化工企業(yè)風險管理與預算策略的互相影響問題

（一）不充分的風險評估導致的預算誤差

在預算編制過程中，如未充分引用風險評估、風險控制和風險監(jiān)測等角度進行編制考慮，可能會造成實際進行風險應對時，資源使用不當、效率不高等情況，造成預算偏差。如：化工企業(yè)的風險識別往往更注重常規(guī)的生產操作環(huán)節(jié)，而忽視了設備檢修和環(huán)境污染等其他潛在風險；同時評估風險的方法過于單一，僅依靠歷史數據而缺乏對未來趨勢的分析，則風險評估的范圍就較為狹窄，會造成化工企業(yè)對市場預計、設備可靠性、環(huán)境友好性等重要風險因素存在認知偏差，導致在編制預算時無法準確預判可能發(fā)生的事故損失。如無法準確預留用于安全培訓、設備改造更新以及環(huán)境污染治理等方面的資金需求，從而無法做出符合企業(yè)未來發(fā)展客觀規(guī)律的數據和策略支持，降低企業(yè)的風險應對能力。例如，2023年1月，某市化工有限公司罐區(qū)發(fā)生混酸（硫酸93%、含少量硝酸）泄漏事故，由于風險評估不充分，事故造成的直接經濟損失5萬元嚴重超出了預算安排。因此在預算編制過程中，風險評估的片面性和不充分性，都是造成預算失誤的重要原因之一。

（二）突發(fā)風險事件對預算的沖擊

突發(fā)風險事件對預算的沖擊是指未事先考慮或充分評估突發(fā)性風險，如自然災害或市場波動，導致化工企業(yè)預算無法應對這些突發(fā)事件，從而可能導致資金不足、成本增加或收入減少等不利影響，嚴重時甚至可能危及化工企業(yè)的穩(wěn)健性和生存。企業(yè)需要在預算初期進行全面風險識別與評價，涉及所有可能的風險，包括市場動態(tài)、供應鏈穩(wěn)定性、政策預測以及技術或環(huán)境因素等?；谶@些評估，在預算中反映出各種風險的可能性及其對企業(yè)財務和運營的潛在影響。根據對潛在風險的評估，在預算中為特定風險事件預留特定的資金，確保其能夠快速調整并維持基本運營，以逐漸適應新的經濟和市場環(huán)境。預算中還應考慮風險防范和應對措施的費用，加強供應鏈管理的準入管理、完善保險方案、技術升級或其他對策的投資，以減輕突發(fā)事件的潛在影響。例如，1989年8月某石油化工企業(yè)受雷電打擊形成了3400余平方米的大火發(fā)生，造成重大人員傷亡和巨大經濟損失，后期的善后工作增加了各項費用，如在預算編制過程中制定相應風險準備金或制定更為完備的保險方案，在突發(fā)風險面前，企業(yè)將擁有更多的主動權。

（三）預算限制導致的風險管理不足

化工企業(yè)在設定預算時受到資源或資金限制，無法足夠有效地分配給風險管理活動，導致對潛在風險的適當管理不足，可能增加化工企業(yè)暴露于風險事件的風險，從而降低了風險防范和應對能力。決策者的經驗通常為預算制定提供了有力的支持，但其主觀偏差和局限性可能導致對某些風險的低估，尤其在動蕩不定的市場環(huán)境中，這種情況尤為突出。當預算過分聚焦于特定目標，如追求短期盈利或保證現(xiàn)金流，可能會使企業(yè)在其長期發(fā)展和穩(wěn)健性上作出妥協(xié)，導致關鍵領域如研發(fā)和風險管理上的投資減少?；ご嬖谔囟ǖ氖袌鲋芷?，其資源分配的時機與配額也是一個值得關注的問題，預算限制可能導致某些核心部門，如供應鏈和質量控制的資金被大量削減，進而增大企業(yè)的風險敞口。過度強調財務指標可能會遮蔽那些關系到企業(yè)長遠穩(wěn)健性的非財務風險，如庫存與營銷不匹配、客戶滿意度以及環(huán)境社會責任等。一個受預算制約而沒有為應急情況準備充分資金的企業(yè)，在面臨不可預見的風險時，可能會發(fā)現(xiàn)自己捉襟見肘，難以及時應對，進一步放大了潛在損失。例如，南方某石化公司因資金使用策略問題，導致審計基準日的資產總計為18.35億元，負債卻超過了109億元，最終因現(xiàn)金流斷裂而不得不申請破產。因此加強經營過程的預算管理可提升現(xiàn)金流風險管理效果，企業(yè)在預算制定時，應深入考慮各方面潛在風險，確保資源的合理分配，從而維護企業(yè)的長期健康和穩(wěn)健發(fā)展。

（四）不合理的預算分配導致風險集中

預算分配不均勻或不合理，導致某些領域或項目的風險管理得到較少的資源支持，而其他領域的風險則過于集中。化工企業(yè)往往存在重資產、工藝相對穩(wěn)定、市場制約敏感、研發(fā)投入較大、融資規(guī)模大等特點，這使得化工企業(yè)預算安排大多傾向擴大產能、高附加值產品開發(fā)等提高收益率的項目，而對現(xiàn)有生產設備、工藝流程的持續(xù)改進與升級預算不足，這些現(xiàn)有的、賴以保障化工企業(yè)日常運營的生產裝置很可能因缺乏及時更新而存在安全隱患，提高事故風險的集中。研發(fā)預算過度集中投入產品升級和短期性能提升，而長期的基礎研究和關鍵核心技術創(chuàng)新預算不足，那么化工企業(yè)的產品和技術就很可能在激烈的市場競爭中逐漸失去優(yōu)勢?；て髽I(yè)為了業(yè)務擴張而進行高額融資，但在還款來源和減負措施等方面預算安排不夠細致周全，也會使化工企業(yè)面臨較大的償債風險。預算管理如果存在資源配置失衡的問題，就很容易導致化工企業(yè)在關鍵領域存在風險盲區(qū)，面臨風險過度集中的局面。

三、優(yōu)化化工企業(yè)風險與預算策略的互動方法

（一）結合化工特性構建具有針對性的風險評估機制

根據化工企業(yè)的特殊特性和潛在風險，風險識別的評估范圍必須全面，要將原料儲存、各個生產流程環(huán)節(jié)、廢氣排放治理等全部納入風險識別范圍，建立全面的化工風險畫像。制定一套專業(yè)的風險評估方法也尤為重要，充分運用物料特性、存儲方法、庫存管理、環(huán)保要求、生產工藝關鍵參數等特定信息的內在聯(lián)系和關聯(lián)影響，以更準確地識別和量化可能的風險，從而使化工企業(yè)能夠更精確地制定預算和采取風險管理措施，有助于降低不必要的預算誤差和風險事件發(fā)生的概率，提高化工企業(yè)的穩(wěn)定性和競爭力。同時，評估方法要綜合運用專家論證、風險矩陣及敏感性分析等，避免僅依賴單一的歷史數據分析，提高評估的前瞻性。評估時要充分考慮化工原料及最終產品的高危性，防止由于對化工特有風險認知不足而導致的風險低估。建立暢通的員工風險管理意見反饋機制，將一線員工對各生產環(huán)節(jié)風險的感知作為重要參考，不斷完善風險評估。將風險評估的結果與化工企業(yè)的預算管理緊密結合，作為編制各部門預算的依據，以提高資源配置的針對性。

（二）在預算編制中加入風險緩沖，考慮各類制約因素

在預算過程中明智地分配附加資金，以應對不確定性和突發(fā)情況，同時綜合考慮生產制約因素，以確保預算制定更為可靠，有助于減少潛在的資金不足和生產延誤風險，提高化工企業(yè)的穩(wěn)定性和靈活性。如在編制銷售收入預算時，可以參考前期調研的市場信息和需求變化、未來關聯(lián)化工產品周期走勢等風險評估，預測可能出現(xiàn)的最大需求上浮或下滑幅度，據此在預算目標中加入適當的調節(jié)空間。在編制原材料采購預算時，分析近幾年原料價格波動區(qū)間及安全庫存策略，提前準備好應對一定幅度漲價的應急購買資金。在編制費用預算時，對可能出現(xiàn)的自然災害、政策變更、突發(fā)事故等風險都進行提前考慮，保留必要的應急處理費用。整體預算編制要充分考量化工企業(yè)的實際生產經營情況，從產能利用率、技術設備水平、人力技能配備等方面進行科學論證，以制約因素為基礎設定收入預算和費用預算的可完成性，使化工企業(yè)在執(zhí)行過程中既有應對各類風險的資金準備，也能按照實際情況順利完成預算。

（三）強化預算與風險管理的雙向交流與反饋

確保在預算編制和風險管理之間建立緊密的信息交流和反饋機制，以便及時調整預算和風險管理策略，風險管理部門要提前完成對化工企業(yè)經營過程中的各類風險因素的評估工作，形成系統(tǒng)全面且動態(tài)的風險評估報告，充分提供給預算部門參考，包括對市場環(huán)境變化、原材料價格波動、環(huán)保政策變化等可能造成的收入和費用影響的預估分析；指導預算部門在編制預算時提前考慮風險應對措施，如適當加大風險準備金比例等。在預算執(zhí)行階段，相關業(yè)務部門也要定期跟進監(jiān)測可能影響自身預算執(zhí)行的各種風險，隨時向風險管理部門反饋監(jiān)測到的異常情況，以便風險部門及時更新化工企業(yè)全面的風險評估體系。由于重大風險事件造成預算嚴重失衡時，預算部門需要將情況反饋到風險管理部門，推動風險部門改進評估機制的不足之處。通過構建預算管理和風險管理緊密的雙向溝通渠道，形成信息互通、資源共享、協(xié)同聯(lián)動的運行機制，化工企業(yè)可以持續(xù)提高兩者之間的互動效率，推動化工企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（四）建立以風險管理為核心的預算考核與激勵機制

研究表明，企業(yè)風險管理和預算管理的有效實施與組織績效呈正相關，強調風險驅動因素和預算管理關鍵指標相融合，將風險管理績效納入預算制定和績效評估，能鼓勵員工和部門積極參與風險管理活動。在設置考核指標時，化工企業(yè)可以將員工對各類風險的識別效果、風險應對反應速度等內容納入預算執(zhí)行的過程性考核，同時也將最后的風險損失控制效果與預算完成效果相結合，作為結果考核的雙重指標。化工企業(yè)還可以將風險、預算管理目標的完成情況與員工的薪酬、晉升激勵掛鉤，如果員工主動參與風險管理，提出可行性風險防范對策，并協(xié)助相關部門避免風險導致的預算損失，可以獲得相應的獎勵。對于在有效開展風險管理的同時超額完成預算目標的部門，化工企業(yè)也可以給予適當的嘉獎。通過建立起科學的考核激勵機制，將風險管理與預算管理緊密結合，化工企業(yè)可以提高全員對風險防控的重視程度，推動兩者形成合力，助力化工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、風險管理與預算策略互動帶來的效益

（一）預算策略更具彈性，能夠應對突發(fā)風險

衛(wèi)星化學股份有限公司的經驗充分證明了彈性預算策略和全面的風險管理在應對突發(fā)風險事件時至關重要。新冠疫情之初，公司面臨訂單減少和原料供應中斷等問題，凸顯了化工行業(yè)對外部環(huán)境的高度依賴性。然而，通過風險管理部門的前瞻性風險評估和應急預算機制的迅速啟動，企業(yè)不僅確保了核心生產環(huán)節(jié)的資金需求和現(xiàn)金流的穩(wěn)健，還積極與供應商溝通以獲得優(yōu)先供應，這些措施使企業(yè)成功地應對了疫情沖擊。預算編制中注重將各類型突發(fā)事件風險的評估結果納入預算，這不僅體現(xiàn)在對市場需求波動的考量，還表現(xiàn)在增加突發(fā)事件應急準備金比例，以及在預算執(zhí)行過程中對市場和政策環(huán)境的監(jiān)測。一旦出現(xiàn)重大突發(fā)風險，企業(yè)能夠迅速啟動應急預案，合理調整或凍結部分費用支出，通過建立應急資金補充渠道和額外信貸支持，確保企業(yè)在風險事件后仍有恢復生產的資金支持。

（二）員工與部門在預算與風險管理中的配合更加緊密

員工是企業(yè)開展風險管理的重要力量，也是落實預算執(zhí)行的關鍵。西安康諾化工企業(yè)實行每月生產經營狀況匯報制度，要求員工上報工作中發(fā)現(xiàn)的各類風險隱患和異常情況。員工在月度匯報中提到，原料儲存區(qū)接近保質期的一批原料存在安全隱患，可能發(fā)生化學反應，建議公司及時更新更換該批原料。風險管理部門評估后認為意見合理，隨即調整了該月的原料采購預算，及時更新了庫存原料，避免了安全事故的發(fā)生。為了發(fā)揮員工在風險管理中的重要作用，西安康諾化工在各部門建立了完善的風險管理制度，指定部門負責人為風險管理工作的直接責任人，各部門負責人主動強化全員參與風險管理的理念，要求員工對自己工作范圍內的各類風險保持高度關注，主動上報發(fā)現(xiàn)的問題或建議。作為企業(yè)的基層力量，員工要提高安全生產的責任感，不斷加強對潛在風險的預防意識。同時，各部門加強內部溝通，建立暢通的風險信息報送渠道，形成自下而上的風險管理體系。一旦發(fā)現(xiàn)重大風險隱患，可迅速匯報給風險管理部門，并依據預算安排調配資源進行處理，最大限度防范事故發(fā)生。通過部門和員工的緊密協(xié)作，西安康諾化工的年度報告顯示風險管理水平顯著提高，風險識別效率提升20%，事故發(fā)生率降低15%。這顯示出全員參與和部門配合推動風險管理工作落地的效果明顯。風險管控的改善也幫助企業(yè)更好地完成預算目標。員工的主動參與和部門的協(xié)同管理在企業(yè)風險管理和預算執(zhí)行中起到了重要作用，不僅使企業(yè)在遏制風險的同時更好地完成經營目標，也提高了基層力量對于企業(yè)的向心力和歸屬認同感，實現(xiàn)了風險管理和預算管理的有效融合及企業(yè)文化的良性發(fā)展。

（三）企業(yè)效益與風險防控能力雙重提升

企業(yè)為了抵御風險，應基于風險預算理論合理配置資產，為企業(yè)安全運營與管理提供保障?；て髽I(yè)應實現(xiàn)預算管理與風險管理的深度融合，建立具有全局性的協(xié)同運作機制，以形成兩者之間的良性互動關系，不僅可以帶來化工企業(yè)經濟效益的提升，還可以同步強化企業(yè)的合規(guī)經營、市場應對、安全生產等方方面面的風險應對能力，實現(xiàn)經濟性和平穩(wěn)性雙重提升。風險管理部門能夠對化工企業(yè)面臨的各種潛在風險進行更加全面和精準的識別與評估，為編制合理和科學的收入和費用預算提供依據；預算部門能夠根據這一風險評估結果，在預算方案中相應應對，提高預算的彈性；而各職能部門和員工在執(zhí)行預算的同時，也會提高對重大風險的監(jiān)測力度與防范意識，主動采取各種措施降低事故隱患。在這種協(xié)同工作機制下，化工企業(yè)可以在追求最大限度降低運營成本、提高資金使用效率的基礎上，也主動預防和減少市場沖擊及生產安全事故的發(fā)生，有效降低和控制重大風險事件對化工企業(yè)造成的影響。通過雙管齊下的工作模式，化工企業(yè)可以實現(xiàn)經濟效益和安全效益的同步提升。

五、結語

化工企業(yè)面臨的安全生產風險和經營風險日益突出，如何實現(xiàn)風險管理與預算管理的有效融合和良性互動，是提高化工企業(yè)管理水平、確保穩(wěn)健發(fā)展的關鍵所在。結合化工企業(yè)經營特點，通過構建專業(yè)化的風險評估體系，合理配置風險準備金，建立預算與風險管理的雙向反饋機制，并以風險管理為導向設計預算考核激勵機制，化工企業(yè)可以實現(xiàn)對各類風險的提前識別與應對，使預算編制和執(zhí)行更加科學合理，在控制成本的同時提高資源使用效率，化工企業(yè)的整體風險管控和應變能力也可以得到全面提升。

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（作者單位：福建古雷石化有限公司）