江芳芳

（開化縣國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司 浙江衢州 324000）

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的背景下，國有企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。國有企業(yè)資金在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著十分重要的地位，為進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保資金能夠得到高效利用，需以企業(yè)管理為切入點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動控制，并合理控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資金配置，全面落實(shí)資金監(jiān)管。國有企業(yè)資金的籌集有多種途徑，包括國家撥款、發(fā)行債券、股票發(fā)行、銀行貸款等。在籌集資金時(shí)，國有企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，選擇適當(dāng)?shù)馁Y金來源，并制定合理的資金籌集計(jì)劃。加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，不僅能夠提高資金的利用率，從根源上為企業(yè)經(jīng)營起到助推作用，還能夠有效降低經(jīng)濟(jì)活動中資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，是提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

一、國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的重要性

（一）保障資金安全

國有企業(yè)往往涉及大額資金的運(yùn)作，資金管理的重要性不言而喻。合理的資金管理和內(nèi)部控制機(jī)制可以有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全性，最大程度地減少資金損失和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高資金利用率

國有企業(yè)的資金來源于國家財(cái)政撥款及銀行貸款等渠道，資金的使用有一定的限制和要求。良好的資金管理和內(nèi)部控制可以確保資金的高效利用，最大程度減少浪費(fèi)和濫用資金。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

國有企業(yè)作為國家資產(chǎn)的管理者，其財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督具有特殊的重要性。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)性，加強(qiáng)對資金使用情況的監(jiān)督和管理。

（四）促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

良好的資金管理和內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。通過優(yōu)化資金配置，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，國有企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場變化和發(fā)展需求。

（五）提升企業(yè)形象和信譽(yù)

國有企業(yè)作為國家資產(chǎn)的代表，其形象和信譽(yù)對于國家和社會的影響力較大。通過規(guī)范的資金管理和內(nèi)部控制機(jī)制，可以提升企業(yè)的形象和信譽(yù)，增強(qiáng)外部投資者和合作伙伴的信任，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。

二、國有企業(yè)資金管理存在的問題

當(dāng)前，部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在問題。雖然許多國有企業(yè)已經(jīng)建立了資金內(nèi)部控制制度，但部分國有企業(yè)的資金內(nèi)部控制制度不夠完善，范圍較小且缺乏細(xì)化，與實(shí)際情況不符。這種不完善的內(nèi)部控制制度會導(dǎo)致一系列問題的發(fā)生。

（一）資金管理不夠集中，管理意識淡薄

管理不集中是最為常見的問題之一，若資金管理難以集中會增加資金管理的難度，導(dǎo)致企業(yè)資金處于分散、閑置及沉淀的狀態(tài)，資金利用率降低，進(jìn)而對企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度造成不良影響。由于資金不足，企業(yè)無法進(jìn)行融資，從而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低了資金的使用率，導(dǎo)致企業(yè)資金管理面臨巨大的難題。同時(shí)，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的增加也與子公司高度自由使用資金有著緊密的聯(lián)系，會嚴(yán)重危及企業(yè)整體資金的控制。另外，部分國有企業(yè)的管理人員雖然能夠準(zhǔn)確意識到資金管理的重要性，但受到現(xiàn)金流價(jià)值觀等干擾與影響，易導(dǎo)致資金在無計(jì)劃的情況下被使用，再加上部分管理者資金籌集使用意識較低，易增加資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)內(nèi)部的資金管理長期缺乏管理意識，會導(dǎo)致在生產(chǎn)和經(jīng)營中造成資金過度損耗和浪費(fèi)，這是部分國有企業(yè)內(nèi)部資金緊張的主要因素之一。

（二）資金控制力度不足，缺乏監(jiān)督管理

隨著企業(yè)不斷改革，國有企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)隨之增強(qiáng)，能夠?yàn)轫樌麑?shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)起到良好的助推作用。但國有企業(yè)若是出現(xiàn)了資金管理的多元化，就會直接致使國有企業(yè)的經(jīng)營權(quán)及所有權(quán)被嚴(yán)重分離，造成不可估量的后果，進(jìn)而產(chǎn)生代理沖突。在企業(yè)資金的管理中，資金管控不足、財(cái)務(wù)約束機(jī)制欠缺等是代理沖突的主要表現(xiàn)，會導(dǎo)致喪失企業(yè)控制財(cái)務(wù)的權(quán)利，且嚴(yán)重情況下會極大影響企業(yè)的運(yùn)作。同時(shí)，部分國有企業(yè)在籌備資金與使用資金中，缺乏科學(xué)的決策與預(yù)測，若是在企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營中針對資金的預(yù)算、分配及管理等缺乏完善的措施，則會造成資金無效使用，再加上資金管理管控不力，企業(yè)無法及時(shí)獲取準(zhǔn)確的信息來合理控制資金流。合理的管理體系可以最大限度發(fā)揮效用，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。但是，目前部分國有企業(yè)內(nèi)部控制制度還不完善，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至給企業(yè)帶來損失。同時(shí)，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度設(shè)置中存在不合理的地方，沒有按照實(shí)際發(fā)展的需要對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行設(shè)定，這樣會使內(nèi)部控制的效果大幅度降低。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性與全面性

現(xiàn)階段，雖然大部分國有企業(yè)已經(jīng)建立資金內(nèi)部控制制度，但仍有部分國有企業(yè)資金內(nèi)部控制體系不夠完善，涉及的內(nèi)容范圍較小且不夠細(xì)化，與需求情況不符。比如，部分國有企業(yè)為了追求更高的市場份額，想要在市場中占據(jù)較高的比重，往往會節(jié)制性地采取賒銷手段，但實(shí)際上這種手段并未體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，易導(dǎo)致賒銷過度，影響資金循環(huán)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)被迫向外融資來補(bǔ)充資金鏈。另外，內(nèi)部控制針對存貨管理及庫存資金等方面也存在一定的弊端，內(nèi)控制度未及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況給出有效且具體的指導(dǎo)建議。這可能導(dǎo)致存貨管理不當(dāng)，庫存資金無法及時(shí)回收，流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)延遲，進(jìn)而影響資金的使用效率。在嚴(yán)重的情況下，流動資金周轉(zhuǎn)可能陷入停滯，增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管

首先，部分國有企業(yè)的資金管理缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門的監(jiān)督和約束。這種情況下，潛在的腐敗和違規(guī)行為難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。因此，建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門，對國有企業(yè)的資金管理進(jìn)行監(jiān)督和約束，是非常必要的。這將有助于發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的腐敗和違規(guī)行為，提高國有企業(yè)的資金管理水平。監(jiān)管不力的原因在于管理人員的素質(zhì)不高，以及企業(yè)各部門的配合不積極，導(dǎo)致監(jiān)督工作得不到有效實(shí)施。

三、國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的有效策略

國有企業(yè)的內(nèi)部控制需要改進(jìn)和完善，特別是在應(yīng)收賬款控制制度方面，應(yīng)建立完整、科學(xué)的制度，以保障資金循環(huán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，國有企業(yè)可以更好地適應(yīng)市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)的資金運(yùn)營主要包括資金結(jié)構(gòu)管理、資金周轉(zhuǎn)管理和資金風(fēng)險(xiǎn)管理等。在資金運(yùn)營過程中，國有企業(yè)需要合理運(yùn)用各種金融工具，以提高資金利用效率，同時(shí)降低資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的資金安全。

（一）加強(qiáng)管理預(yù)算，完善資金管理系統(tǒng)

對于國有企業(yè)的資金管理而言，加強(qiáng)管理預(yù)算是有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。通過建立并完善資金管理系統(tǒng)與預(yù)算制度，能夠使國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營獲得可靠的保障，有助于推動國有企業(yè)順利發(fā)展。通過資金流量表能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)資金的動向，及時(shí)回收企業(yè)的各項(xiàng)賬款。建立健全資金管理預(yù)算制度，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)法人的結(jié)構(gòu)治理。在預(yù)算管理中需關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的主要來源和去向情況，確保國有企業(yè)的資金更加安全。為最大程度將企業(yè)資金合理化管理和使用，除了需健全預(yù)算管理機(jī)制以外，還應(yīng)當(dāng)對國有企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)預(yù)算管理，從根本上改善財(cái)務(wù)預(yù)算狀況。另外，預(yù)算編制相關(guān)人員應(yīng)增強(qiáng)資金控制意識，樹立正確的預(yù)算控制觀念，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況編制相適應(yīng)的預(yù)算方案。針對企業(yè)資金的預(yù)算應(yīng)確保全面且細(xì)致，從而保障國有企業(yè)的預(yù)算可以得到審批執(zhí)行。

（二）遵循牽制性原則，建立健全內(nèi)部控制體系

在國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)收付、款項(xiàng)、財(cái)務(wù)結(jié)算及登記等工作必須由至少兩個(gè)人分工辦理，確保資金的安全性。為了保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)遵循牽制性原則，建立健全內(nèi)部控制體系，將會計(jì)與出納、審批與經(jīng)辦、核算與稽核、登記總賬與登記明細(xì)賬、票據(jù)管理與印鑒管理等進(jìn)行分離設(shè)置。在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，會計(jì)崗位是至關(guān)重要的。為了加強(qiáng)對會計(jì)崗位的管理，企業(yè)需要設(shè)置崗位權(quán)限與登錄口令，嚴(yán)格規(guī)范資金收支業(yè)務(wù)流程，并重點(diǎn)對資金收支相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)限進(jìn)行制約。通過這些措施，可以提高會計(jì)崗位員工的責(zé)任感和敬業(yè)精神，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，國有企業(yè)還應(yīng)根據(jù)具體情況完善資金的管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)原則。關(guān)鍵是要制定科學(xué)、系統(tǒng)且規(guī)范的資金管理體系，為資金的高效運(yùn)行打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)可以制定明確的資金管理制度，包括資金收付、款項(xiàng)歸集、財(cái)務(wù)結(jié)算、內(nèi)部審計(jì)等方面的規(guī)定，加強(qiáng)對各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行和監(jiān)督。此外，國有企業(yè)還應(yīng)重視內(nèi)部控制的培訓(xùn)和宣傳。通過培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的理解，增強(qiáng)員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，并提醒員工遵守內(nèi)部控制制度和規(guī)定。通過宣傳，加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)同感和歸屬感，提高員工對內(nèi)部控制的積極性和主動性。只有企業(yè)全員都認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并積極參與到內(nèi)部控制中，才能保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（三）注重資金授權(quán)審批，防止越權(quán)審批

授權(quán)審批制度主要是指國有企業(yè)需嚴(yán)格按照規(guī)定的程序，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理或開展經(jīng)濟(jì)活動。通常企業(yè)的資金授權(quán)審批分為常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)，前者在日常工作中設(shè)置相應(yīng)的企業(yè)資金支付審批單，審批單需注明業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并確保有專門責(zé)任人的簽字與蓋章；而后者承擔(dān)的責(zé)任更大，通常是針對影響國有企業(yè)的投資、籌資及擔(dān)保等。在特別授權(quán)中，企業(yè)的任何投資都需要經(jīng)過高層領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)主管的同意和簽字，通過加強(qiáng)資金的授權(quán)審批，能夠嚴(yán)格防控因授權(quán)過度或是授權(quán)不當(dāng)而引發(fā)的越權(quán)審批情況，進(jìn)而最大程度降低企業(yè)資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)對審批流程進(jìn)行優(yōu)化，并建立相關(guān)制度，然后結(jié)合工作人員的工作速度及審批情況進(jìn)行優(yōu)化，避免出現(xiàn)不利影響，并將線上與線下審批流程進(jìn)行合并，最大程度節(jié)約人力資源與時(shí)間成本。

（四）推行資金集中管理，規(guī)范資金使用

金融公司模式與資金結(jié)算中心模式是企業(yè)資金集中管理的有效途徑。對于層級較多且規(guī)模較大的國有企業(yè)來說，這兩種模式是非常適用的。然而，兩者在審批流程和時(shí)間方面存在一些差異。金融公司模式具備雙重職能，擁有外部融資平臺和內(nèi)部結(jié)算中心，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，同時(shí)還可以為企業(yè)提供外部融資的平臺。這對于國有企業(yè)來說是十分有吸引力的。不過，由于其具備外部融資功能，所以審批流程相對較為嚴(yán)格，審批時(shí)間也較長。風(fēng)險(xiǎn)評估和管理是國有企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，其目的是通過全面評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)和防范實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)。

與之相比，資金結(jié)算中心模式同樣可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。主要目標(biāo)是防止企業(yè)資金的分散和沉淀，最大程度提高資金的使用效率。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)需要每天加強(qiáng)對資金的歸集、調(diào)度和撥付等環(huán)節(jié)的管控。這樣，企業(yè)的資金使用就會更加規(guī)范，內(nèi)部的自由流動和合理配置也得到了實(shí)現(xiàn)。無論是金融公司模式還是資金結(jié)算中心模式，都能夠?yàn)槠髽I(yè)提供集中管理資金的機(jī)制。然而，每種模式都有其適用范圍和優(yōu)勢。對于規(guī)模較大、層級較多的國有企業(yè)來說，金融公司模式可能更適合，其可以提供外部融資的渠道。而對于其他類型的企業(yè)來說，資金結(jié)算中心模式可能更加適用，其更注重資金的流動和合理配置。

（五）加強(qiáng)資金內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化薄弱環(huán)節(jié)

國有企業(yè)在資金管理方面應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)審人員，全面加強(qiáng)對資金流程的審計(jì)。第一，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照監(jiān)控貨幣資金收支業(yè)務(wù)的相關(guān)程序進(jìn)行執(zhí)行，以加強(qiáng)對企業(yè)資金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。為了提高資金內(nèi)控制度的有效性和完善性，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮審計(jì)的作用，形成內(nèi)外部監(jiān)督聯(lián)合運(yùn)行機(jī)制。第二，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)對資金內(nèi)部控制體系中相對薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，并提出有效的優(yōu)化和修改建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，以審查是否存在坐支現(xiàn)金的行為或長短款的現(xiàn)象，這有助于了解企業(yè)資金管理存在的漏洞和不足，并及時(shí)進(jìn)行處理和糾正。第三，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銀行的存款情況，以審查是否出現(xiàn)出借或出租銀行賬戶等違法行為。對于存在特殊關(guān)系的情況，應(yīng)進(jìn)行深入調(diào)查，以避免出現(xiàn)人為徇私舞弊的現(xiàn)象。第四，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)對與資金相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)。通過對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略、資金管理制度和內(nèi)部控制流程的審查，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并及時(shí)提出預(yù)警和建議。第五，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)對資金使用效益的審計(jì)，對企業(yè)的資金運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行深入調(diào)查，包括資金投資、資金運(yùn)作、資金使用效益等方面，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)意見，以提高資金使用效益。在資金監(jiān)督管理方面，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)對資金流程與相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理。通過對資金流程的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，加強(qiáng)對資金流向和使用的監(jiān)控，防止資金的浪費(fèi)和濫用。

（六）利用信息技術(shù)，提高資金使用效率

在信息時(shí)代，國有企業(yè)必須緊跟信息技術(shù)的發(fā)展，利用信息化建設(shè)改革資金管理與內(nèi)部控制，構(gòu)建專業(yè)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)數(shù)據(jù)的共享，并且通過信息的反饋調(diào)整和優(yōu)化資金管理與內(nèi)部控制，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量。信息化建設(shè)在國有企業(yè)中的應(yīng)用有助于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并且能夠?yàn)橘Y金決策提供準(zhǔn)確可靠的參考依據(jù)。在信息化的支持下，國有企業(yè)各個(gè)部門可以通過數(shù)據(jù)的反饋，積極調(diào)整和優(yōu)化資金管理與內(nèi)部控制，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量。此外，信息化建設(shè)還可以幫助企業(yè)拓展內(nèi)部信息溝通渠道，實(shí)時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)發(fā)展及資金流動等情況，從而提高部門之間的相互配合與協(xié)作，進(jìn)而促使資金使用效率的大幅度提高。資金監(jiān)管系統(tǒng)主要是指通過信息化支持，實(shí)現(xiàn)資金使用環(huán)節(jié)的全面監(jiān)管和管理，包括資金流向、用途、支出等方面的監(jiān)控。實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)管系統(tǒng)能夠保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的安全，提高資金使用的合理性和透明度。資金結(jié)算系統(tǒng)主要是指通過信息化支持實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算管理，包括工資、費(fèi)用、材料、采購等各種結(jié)算。實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算系統(tǒng)能夠提高企業(yè)結(jié)算工作的效率和準(zhǔn)確性，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕財(cái)務(wù)工作的負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語

資金是企業(yè)長期穩(wěn)定經(jīng)營的基礎(chǔ)，為確保國有企業(yè)持續(xù)有序發(fā)展，需重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)的資金管理與內(nèi)部控制。國有企業(yè)應(yīng)從資金控制體系、內(nèi)部控制制度、審批流程、預(yù)算管理等方面入手，積極完善資金收支系統(tǒng)，充分重視資金管理工作，健全并優(yōu)化內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化資金授權(quán)審批，促使資金得到集中管理。同時(shí)，強(qiáng)化資金內(nèi)部審計(jì)工作，確保國有企業(yè)資金使用效率得到提高，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。