袁開蕊

（江蘇省徐州市新沂市尾水導(dǎo)流管理所 江蘇徐州 221400）

全面預(yù)算管理能優(yōu)化資源配置，是當(dāng)前社會(huì)廣受關(guān)注的管理工具。事業(yè)單位的性質(zhì)特殊，在事業(yè)單位改革的過程中，做好預(yù)算工作十分重要。但事業(yè)單位的數(shù)量龐大，部分單位在預(yù)算管理方面的能力參差不齊。部分事業(yè)單位深受傳統(tǒng)工作理念和模式的影響，未增大在預(yù)算管理中的投入，長(zhǎng)此以往，影響了單位內(nèi)其他工作的順利開展。全面預(yù)算管理對(duì)提高事業(yè)單位工作水平具有重要的意義，事業(yè)單位需尋找新的工作切入點(diǎn)，構(gòu)建現(xiàn)代化全面預(yù)算管理體系。

一、事業(yè)單位構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的意義

（一）實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過程中涉及多種資源，全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)資源的配置目標(biāo)，保障單位的運(yùn)營(yíng)效率與服務(wù)水平。每個(gè)事業(yè)單位都應(yīng)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，有關(guān)人員在預(yù)算管理中需參考單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，編制年度預(yù)算方案，分解并細(xì)化預(yù)算管理，使各部門、各崗位人員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，努力完成預(yù)算目標(biāo)。在編制總預(yù)算過程中，有關(guān)人員須堅(jiān)持“兩上兩下”流程，實(shí)現(xiàn)“上下聯(lián)動(dòng)”，保障預(yù)算方案中數(shù)據(jù)的合理性，在后期執(zhí)行預(yù)算方案時(shí)合理分配資源，減少浪費(fèi)。

（二）加大內(nèi)控力度

事業(yè)單位的全面預(yù)算管理能發(fā)揮監(jiān)督與管控職能。工作中需保證預(yù)算數(shù)據(jù)的正確性，以此為基準(zhǔn)監(jiān)督、預(yù)測(cè)單位各部門的成本費(fèi)用，編制與單位實(shí)際情況相符的成本、費(fèi)用預(yù)算，管控各項(xiàng)費(fèi)用支出，避免成本超預(yù)算等現(xiàn)象發(fā)生。事業(yè)單位如果缺乏全面預(yù)算管理，就可能導(dǎo)致不必要的支出，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)其他的內(nèi)部控制問題。在構(gòu)建了全面預(yù)算管理體系后，事業(yè)單位可以通過執(zhí)行預(yù)算方案，合理管控資金的流入與流出，發(fā)揮預(yù)算分析、監(jiān)督與預(yù)測(cè)的作用，更好地促進(jìn)單位的內(nèi)部控制。

二、事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的問題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算管理體系不健全

當(dāng)前，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，部分事業(yè)單位深受傳統(tǒng)工作理念的影響，并未意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，僅按部就班地完成年度預(yù)算管理工作。首先，管理人員對(duì)預(yù)算管理工作存在誤區(qū)，未投入更多精力構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，直接將預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其所開展的預(yù)算工作不具有全面性，每年僅執(zhí)行上級(jí)文件，其他部門未參與預(yù)算編制、執(zhí)行。其次，項(xiàng)目支出預(yù)算管理存在漏洞。部分事業(yè)單位未嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算資金管控任務(wù)，在日常的工作中沒有清晰規(guī)定各項(xiàng)預(yù)算資金的使用范圍，導(dǎo)致個(gè)別部門或者崗位人員隨意變更資金用途。最后，預(yù)算管理體系中的內(nèi)容不全面，脫離了單位實(shí)際，難以發(fā)揮預(yù)算體系的指導(dǎo)與約束作用。

（二）預(yù)算編制脫離戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

事業(yè)單位為達(dá)到全面預(yù)算管理預(yù)期目標(biāo)，必須重視預(yù)算編制工作，編制的預(yù)算應(yīng)與單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃高度一致。目前，部分事業(yè)單位主要由財(cái)務(wù)部門牽頭編制預(yù)算，其他部門并不具備編制預(yù)算的權(quán)限，而財(cái)務(wù)部門對(duì)其他部門的工作不熟悉，無法獲取完整且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，在確定各項(xiàng)預(yù)算時(shí)無法考慮實(shí)際情況，編制的預(yù)算過多關(guān)注本部門利益，影響了其他部門的利益。預(yù)算的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃不足，影響了單位的未來發(fā)展。

（三）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

1.忽視中長(zhǎng)期預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)重視程度不夠

事業(yè)單位在工作的過程中，戰(zhàn)略規(guī)劃為行動(dòng)指南，而全面預(yù)算管理能細(xì)化戰(zhàn)略規(guī)劃，將預(yù)算目標(biāo)分配到各個(gè)年度、各個(gè)部門。部分事業(yè)單位制定了中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，卻未同步編制中長(zhǎng)期預(yù)算方案。另外，部分事業(yè)單位在資金項(xiàng)目庫(kù)管理方面也存在諸多問題，如部分單位僅考慮了當(dāng)下的需求，臨時(shí)由財(cái)務(wù)人員填報(bào)，僅填報(bào)了本年度項(xiàng)目，項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)工作存在諸多問題，在各類型項(xiàng)目中無法合理分配資金。信息化水平偏低，項(xiàng)目庫(kù)論證資料的完整性、準(zhǔn)確性不足，個(gè)別數(shù)據(jù)有偏差，也未形成規(guī)范統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算工作的細(xì)化程度不足。

2.預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

在事業(yè)單位的全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制方法是需關(guān)注的重點(diǎn)方面。如有關(guān)人員在編制預(yù)算時(shí)未采用科學(xué)的編制方法，必將影響后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、考核、反饋，導(dǎo)致單位內(nèi)的其他工作受到影響。在長(zhǎng)期的預(yù)算管理理論研究、實(shí)踐探索中，陸續(xù)產(chǎn)生了很多預(yù)算編制方法，但部分事業(yè)單位深受傳統(tǒng)模式的影響，未掌握當(dāng)前的預(yù)算編制方法，也難以依據(jù)單位情況選擇恰當(dāng)?shù)木幹品椒ā?/p>

（四）預(yù)算考核過于形式化

全面預(yù)算管理中包含預(yù)算考核，根據(jù)考核結(jié)果合理評(píng)估預(yù)算工作中的不足，在未來進(jìn)行必要的改進(jìn)。部分事業(yè)單位在預(yù)算管理過程中比較關(guān)注前期的預(yù)算編制與執(zhí)行，對(duì)預(yù)算考核的重視度不足，每次預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后未進(jìn)行預(yù)算考核，或者考核工作存在形式化現(xiàn)象，難以發(fā)揮考核結(jié)果對(duì)工作改進(jìn)的作用。部分事業(yè)單位雖然開展了一定的預(yù)算考核，但未構(gòu)建科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，指標(biāo)類型、權(quán)重等不合理，考核結(jié)果無法準(zhǔn)確反映問題。另外，部分事業(yè)單位在預(yù)算績(jī)效考核中未邀請(qǐng)第三方參與，評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性、公正性不夠。

（五）各部門間缺乏協(xié)同合作

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，只有全體人員參與到預(yù)算工作中，各崗位人員才能從自身的角度為預(yù)算工作提供數(shù)據(jù)，并配合預(yù)算管理人員的工作，保障預(yù)算管理效果。事業(yè)單位在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中未強(qiáng)調(diào)全員參與性，導(dǎo)致單位內(nèi)部門間、崗位間的配合不夠，預(yù)算管理的規(guī)范性不足。事業(yè)單位部分崗位人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，再加上工作經(jīng)驗(yàn)不足，在參與全面預(yù)算管理后無法解決一系列問題。

全面預(yù)算管理需要部門間的高效配合，才能相互之間共享資源，克服全面預(yù)算管理中的一系列難題。部分事業(yè)單位部門間的協(xié)同不足，每個(gè)部門都有各自的工作目標(biāo)，沒有在全面預(yù)算管理中達(dá)成一致，全面預(yù)算管理難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（六）預(yù)算管理信息化水平不高

事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過程中將產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都是全面預(yù)算管理中需關(guān)注的部分。具體來說，全面預(yù)算管理中相關(guān)人員需整合、統(tǒng)計(jì)與分析數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)制定預(yù)算管理方案，細(xì)化預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與反饋過程。但因?yàn)閱挝粌?nèi)數(shù)據(jù)來源多、數(shù)量大，單純通過人工方式處理數(shù)據(jù)需投入較大的人力資源，工作量大且耗時(shí)長(zhǎng)，而通過信息技術(shù)可有效避免這些問題。借助信息技術(shù)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以促進(jìn)部門間、崗位間的信息共享，全面整合數(shù)據(jù)，制定最優(yōu)的預(yù)算管理措施。但是，部分事業(yè)單位的信息化水平較低，難以整合與利用全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算管理，全面預(yù)算管理依舊采用人工模式，工作效率低，效果不佳。

三、事業(yè)單位構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的策略

（一）提升預(yù)算管理意識(shí)，健全全面預(yù)算管理體系

事業(yè)單位的全面預(yù)算管理難度較大，為保障此項(xiàng)工作的高效開展，在單位內(nèi)需強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，確保每個(gè)人都能積極參與其中，在相互配合中優(yōu)化全面預(yù)算管理路徑，逐步構(gòu)建完善的工作體系。為保障事業(yè)單位構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，單位需定期、不定期組織全面預(yù)算管理專題培訓(xùn)，在培訓(xùn)中向各崗位人員傳授全面預(yù)算管理的理念、方法等，提高全體人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，保障每個(gè)人積極參與全面預(yù)算管理。另外，事業(yè)單位需逐步構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，在該體系中細(xì)化管理路徑、工作方法等，以指導(dǎo)各部門、崗位人員的工作，發(fā)揮制度體系的作用。如在全面預(yù)算管理體系中應(yīng)包含監(jiān)督體系，要求事業(yè)單位成立監(jiān)督部門，設(shè)置專業(yè)的監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中的問題并進(jìn)行相應(yīng)的處理。事業(yè)單位可應(yīng)用信息技術(shù)建立監(jiān)督反饋系統(tǒng)，該系統(tǒng)自動(dòng)收集全面預(yù)算執(zhí)行中的各種數(shù)據(jù)，由相應(yīng)模塊完成數(shù)據(jù)分析，評(píng)估全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，方便有關(guān)人員從系統(tǒng)中清晰對(duì)比實(shí)際資金與預(yù)算資金，進(jìn)而調(diào)整預(yù)算工作的重難點(diǎn)。全面預(yù)算管理體系中也應(yīng)該包含責(zé)任機(jī)制，清晰規(guī)定各部門、崗位人員的工作責(zé)任，確保每一部門和崗位人員可履行其職責(zé)，共同配合完成全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向做好頂層設(shè)計(jì)

事業(yè)單位的全面預(yù)算管理必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為主要方向，做好頂層設(shè)計(jì)，為全面預(yù)算管理確定總體的工作方向。部分事業(yè)單位的全面預(yù)算管理不符合戰(zhàn)略規(guī)劃，為此，這些單位必須將戰(zhàn)略規(guī)劃作為出發(fā)點(diǎn)，合理確定頂層設(shè)計(jì)，優(yōu)化全面預(yù)算管理的制度、流程與規(guī)范。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全成員參與、全過程重視、全方位管控，單位內(nèi)管理層需清晰了解這些管理要求，嘗試構(gòu)建預(yù)算管理組織體系，提高全面預(yù)算管理的地位，并保障參與預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)與能力，形成精細(xì)化、規(guī)范化管理路徑?？傊?，事業(yè)單位的全面預(yù)算管理不僅強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在頂層設(shè)計(jì)方面還需統(tǒng)籌其他部門的工作，使每一部門參與全面預(yù)算管理，相互配合、相互監(jiān)督，促進(jìn)部門間工作的高效銜接。

（三）增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和精準(zhǔn)性

1.注重戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置，推動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)

全面預(yù)算管理的復(fù)雜性較高。為保障這一管理工作的高效開展，事業(yè)單位需立足實(shí)際情況，合理設(shè)置戰(zhàn)略目標(biāo)，加大在項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)中的資金、技術(shù)等投入。從戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)置著手，事業(yè)單位需采用信息技術(shù)，以信息技術(shù)統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)，如建立云會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其兼具戰(zhàn)略分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與共享功能，能采集、統(tǒng)計(jì)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的數(shù)據(jù)，通過橫向與縱向?qū)Ρ龋C合分析單位的內(nèi)外部環(huán)境、歷史與當(dāng)下情況等，制定與單位戰(zhàn)略規(guī)劃高度匹配的預(yù)算總目標(biāo)，并分解、細(xì)化此目標(biāo)，將此目標(biāo)細(xì)分到部門和崗位。依托云會(huì)計(jì)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析等方面的功能，事業(yè)單位可建立事前、事中、事后高度銜接的閉環(huán)管理體系，整合預(yù)算年度數(shù)據(jù)，在后續(xù)有需要的情況下直接從系統(tǒng)中調(diào)取數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)優(yōu)化預(yù)算管理策略。另外，事業(yè)單位也需要以云會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為前提，建設(shè)項(xiàng)目庫(kù)并加強(qiáng)管理工作。

2.注重編制方法的優(yōu)化

全面預(yù)算管理中應(yīng)編制高質(zhì)量的預(yù)算方案，有關(guān)人員需根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，確保預(yù)算數(shù)據(jù)與單位情況相一致。如事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)先采用零基預(yù)算法，遵循實(shí)事求是的工作方法，按照單位的工作內(nèi)容、流程等，分析與細(xì)化預(yù)算過程，反復(fù)論證后得到完整的工作方案。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制

在預(yù)算管理的過程中，考核是重要的方面。在事業(yè)單位內(nèi)推行全面預(yù)算管理機(jī)制，事業(yè)單位需逐步建立完善的預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制。首先，有關(guān)人員需分析現(xiàn)有的績(jī)效考核指標(biāo)、方式，優(yōu)化其中的部分指標(biāo)，并采用全新的考核方法，以得到更為準(zhǔn)確和可用的預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果。在確定績(jī)效考核目標(biāo)時(shí)，有關(guān)人員需堅(jiān)持可行性、相關(guān)性、系統(tǒng)性原則，細(xì)化、深化每一項(xiàng)指標(biāo)。其次，強(qiáng)化事前考核與分析。如在單位內(nèi)進(jìn)行評(píng)估后存在尚未成熟或需求緊急程度較低的項(xiàng)目，可暫時(shí)不進(jìn)行預(yù)算工作；對(duì)于單位內(nèi)的重點(diǎn)項(xiàng)目或者資金占用量較大的項(xiàng)目，需將其作為重點(diǎn)的預(yù)算部分。再次，注重預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、考核，紀(jì)檢人員、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)責(zé)任人應(yīng)成立考核小組，綜合評(píng)估各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋的財(cái)務(wù)資金數(shù)據(jù)等，如無法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，需立即進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以減小偏差。如果偏差問題較為嚴(yán)重，就要暫停預(yù)算撥款。最后，合理利用績(jī)效考評(píng)結(jié)果，發(fā)揮考評(píng)結(jié)果對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義。當(dāng)?shù)玫搅丝荚u(píng)結(jié)果后，相關(guān)人員需評(píng)估一段時(shí)間內(nèi)的資金使用情況，總結(jié)預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)，并在未來加以改進(jìn)。如果項(xiàng)目考評(píng)結(jié)果不理想，須約談責(zé)任人，并在單位內(nèi)部通報(bào)，結(jié)合實(shí)際情況暫停預(yù)算撥付；對(duì)考評(píng)優(yōu)良的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算資金撥付，避免資金問題影響項(xiàng)目進(jìn)度。

（五）增強(qiáng)各部門預(yù)算意識(shí)和協(xié)同合作水平

全面預(yù)算管理要求事業(yè)單位內(nèi)的全體部門都參與其中，強(qiáng)化部門間的合作，以保障預(yù)算管理的全員參與性，達(dá)到最佳的管理目標(biāo)。為此，事業(yè)單位各部門都應(yīng)該對(duì)全面預(yù)算管理有清晰的認(rèn)知，逐步在單位內(nèi)建立完善的內(nèi)部管理體系。首先，部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮示范帶頭作用，在日常的各項(xiàng)工作中應(yīng)該從全面預(yù)算管理的角度考慮問題，遵循相應(yīng)的工作要求，定期組織部門工作會(huì)議，保障部門內(nèi)每一位職工都具有高度的預(yù)算管理意識(shí)，提高其參與全面預(yù)算管理的積極性。其次，單位需保持創(chuàng)新思維，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要方面，引導(dǎo)職工端正工作態(tài)度，將全面預(yù)算管理作為常態(tài)化工作，推行動(dòng)態(tài)化工作機(jī)制，密切跟蹤單位內(nèi)各項(xiàng)工作的實(shí)施情況，整合并處理數(shù)據(jù)，積極與財(cái)務(wù)部門配合編制預(yù)算。最后，逐步打造高素質(zhì)工作團(tuán)隊(duì)，根據(jù)全面預(yù)算管理中對(duì)人員數(shù)量及素質(zhì)的要求，培養(yǎng)和引進(jìn)人才。如在培養(yǎng)人才時(shí)，應(yīng)針對(duì)預(yù)算崗位或者其他崗位人員，定期或不定期組織全面預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)，引導(dǎo)這些人員了解全面預(yù)算管理的相關(guān)理論、方法，在實(shí)際的工作中發(fā)揮人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（六）推進(jìn)預(yù)算一體化，提升預(yù)算管理信息化水平

為解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中數(shù)據(jù)傳輸不暢、共享不足的問題，事業(yè)單位應(yīng)積極推廣信息技術(shù)，利用信息技術(shù)輔助全面預(yù)算管理，提高管理效率與效能。為此，事業(yè)單位相關(guān)人員需努力學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理中應(yīng)用信息技術(shù)的相關(guān)理論與經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際情況制定全面預(yù)算信息化管理路徑，依托信息技術(shù)提高預(yù)算一體化水平，保持預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、反饋等過程的高度銜接，打造信息化平臺(tái)。首先，事業(yè)單位內(nèi)相關(guān)人員需要學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理中的信息技術(shù)，掌握技術(shù)類型、適用條件、應(yīng)用方法等，制定總體的技術(shù)方案。其次，技術(shù)人員與管理人員應(yīng)充分配合，加強(qiáng)溝通，確保所建立的信息化平臺(tái)可滿足全面預(yù)算管理的要求，重點(diǎn)應(yīng)保障平臺(tái)功能的多樣性，使后續(xù)全面預(yù)算工作中的相關(guān)環(huán)節(jié)可直接由平臺(tái)完成。

四、結(jié)語

為提高服務(wù)水平，事業(yè)單位需要將全面預(yù)算管理放在關(guān)鍵位置，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算工作理念及思路，創(chuàng)新預(yù)算管理方法，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，發(fā)揮預(yù)算在資金分配等方面的監(jiān)督作用。