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加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制的策略研究

2024-04-07 17:13:23張璐瑤
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息國有企業(yè)財(cái)務(wù)

張璐瑤

(中國石油天然氣股份有限公司石油化工研究院 北京 102200)

隨著市場(chǎng)競爭日益加劇,國有企業(yè)面臨著較大的發(fā)展壓力及競爭挑戰(zhàn)。國有企業(yè)若想不斷提高發(fā)展水平,提升運(yùn)營成效,就必須努力構(gòu)建精細(xì)化的內(nèi)控體系,科學(xué)運(yùn)用內(nèi)控管理舉措,確保各項(xiàng)工作穩(wěn)步有序?qū)嵤畲笙薅忍嵘龂衅髽I(yè)的整體發(fā)展水平。可以說,精準(zhǔn)而全面的內(nèi)控體系,不僅能夠有效梳理國有企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展流程及不同工序,還能夠在很大程度上保障國有企業(yè)的高效深入發(fā)展。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

科學(xué)且完善的內(nèi)控管理具有重要的作用。國有企業(yè)為不斷夯實(shí)發(fā)展實(shí)效,切實(shí)推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,應(yīng)該努力增強(qiáng)內(nèi)控管理成效,積極完善內(nèi)控管理體系和機(jī)制,最大限度發(fā)揮內(nèi)控管理工作的重要作用。一系列的發(fā)展實(shí)踐證明,國有企業(yè)全面做好內(nèi)控工作具有關(guān)鍵性的作用,具體表現(xiàn)在以下方面。

(一)新形勢(shì)下國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展的需要

國有企業(yè)內(nèi)控工作的完善是國有企業(yè)在新形勢(shì)下發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。新形勢(shì)要求國有企業(yè)的發(fā)展必須堅(jiān)持正確的方向,設(shè)定明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo),促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展。不可否認(rèn),在新形勢(shì)下,國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中面臨著較大的競爭與挑戰(zhàn)。國有企業(yè)為激活發(fā)展活力,切實(shí)解決困擾國有企業(yè)發(fā)展的問題,就必須努力做好內(nèi)控管理工作。國有企業(yè)內(nèi)控工作的完善,可以幫助國有企業(yè)制定明確的發(fā)展目標(biāo),也能夠引領(lǐng)國有企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展,更好地保障國有企業(yè)科學(xué)運(yùn)營。特別是在發(fā)展實(shí)踐中,國有企業(yè)完善內(nèi)控體系,能夠在很大程度上提高國有企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展水平,確保國有企業(yè)始終保持高效發(fā)展。

(二)國有企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力的必然要求

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,國有企業(yè)面臨著較大的競爭與挑戰(zhàn)。國有企業(yè)若想不斷提高競爭力,就必須提升發(fā)展成效,提高核心競爭力,完善系統(tǒng)的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境,全方位保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)積極結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)踐,全面搭建科學(xué)的內(nèi)控管理體系,為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展儲(chǔ)備優(yōu)秀的人才,提高國有企業(yè)的發(fā)展水平。同時(shí),國有企業(yè)通過內(nèi)控體系的完善,還能夠有效解決國有企業(yè)發(fā)展中存在的問題,繼而掃清國有企業(yè)發(fā)展的障礙,為國有企業(yè)高效發(fā)展打造穩(wěn)定的根基。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控面臨的問題

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容紛繁復(fù)雜,涉及不同的環(huán)節(jié)與工序,其中科學(xué)且精細(xì)化的內(nèi)控工作至關(guān)重要。在市場(chǎng)競爭日益激烈的背景下,國有企業(yè)面臨著較大的競爭壓力與挑戰(zhàn),國有企業(yè)各項(xiàng)工作的開展也存在一定的不足。為更好地提升發(fā)展水平,國有企業(yè)必須全面把握內(nèi)控問題,采用精細(xì)化的應(yīng)對(duì)措施,確保國有企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)得以全面實(shí)現(xiàn)。

(一)風(fēng)險(xiǎn)研判及預(yù)警能力不足

為切實(shí)把握財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),全面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的深入實(shí)施,國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)研判,不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體預(yù)警能力。現(xiàn)階段,部分國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,雖然較為注重內(nèi)控體系的建設(shè),也嘗試依托于內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理,但在內(nèi)控體系建設(shè)過程中,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)研判及科學(xué)管控,也缺少切實(shí)有效提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的手段,這些都會(huì)影響國有企業(yè)的長效發(fā)展。另外,部分國有企業(yè)在市場(chǎng)信息的把握方面也存在較大的滯后性。國有企業(yè)內(nèi)控工作的目標(biāo)是推動(dòng)國有企業(yè)健康有序發(fā)展,提升國有企業(yè)的發(fā)展成效。國有企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)并不是隨意制定的,只有建立在多元且廣泛的信息數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,才能更好地制定內(nèi)控目標(biāo),才能更好地指導(dǎo)內(nèi)控工作。但當(dāng)前,部分國有企業(yè)因缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)研判及預(yù)警等能力,無法為內(nèi)控工作提供翔實(shí)而全面的信息數(shù)據(jù),不利于國有企業(yè)內(nèi)控工作的科學(xué)推進(jìn)。

(二)會(huì)計(jì)信息控制能力較差

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制是內(nèi)控管理的關(guān)鍵,也是提升風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用及大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展,國有企業(yè)的信息化管理水平有了明顯提升。綜合而言,在會(huì)計(jì)信息的控制中,部分國有企業(yè)并沒有建構(gòu)完善的信息化管理體系,使得財(cái)務(wù)信息化程度較低,未能精準(zhǔn)全面地利用科學(xué)的財(cái)務(wù)軟件,也未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的全面高效共享,必然會(huì)影響國有企業(yè)的長效發(fā)展。對(duì)于國有企業(yè)而言,在內(nèi)控體系的構(gòu)建過程中,要有效利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的高效共享及全面整合,這樣才能提升內(nèi)控成效,全方位降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段,部分國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息控制能力不足,財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確程度也明顯不足,給國有企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)??梢哉f,內(nèi)控工作是建立在完善的會(huì)計(jì)信息及財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上,若國有企業(yè)缺乏對(duì)這些工作的認(rèn)識(shí),或者未能建立完善的會(huì)計(jì)信息控制體系,那么國有企業(yè)的內(nèi)控工作將難以發(fā)揮有效作用。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的科學(xué)方針

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是制約國有企業(yè)快速發(fā)展的嚴(yán)重隱患,國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中因涉及不同且多樣化的財(cái)務(wù)活動(dòng),其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較多元化。在國有企業(yè)發(fā)展過程中,科學(xué)的內(nèi)控工作能夠有效降低國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)國有企業(yè)的發(fā)展質(zhì)效,還能夠確保國有企業(yè)始終保持健康有序的發(fā)展方向。當(dāng)前,部分國有企業(yè)內(nèi)控面臨著較大的問題,亟待采用科學(xué)完善的發(fā)展策略。國有企業(yè)應(yīng)該把握科學(xué)的內(nèi)控方針,提升內(nèi)控管理成效,全面推動(dòng)內(nèi)控工作的順利開展。

(一)明確內(nèi)控目標(biāo)

對(duì)于國有企業(yè)而言,內(nèi)控體系的構(gòu)建及其作用的發(fā)揮離不開精細(xì)化的內(nèi)控目標(biāo)。只有將內(nèi)控目標(biāo)真正落實(shí)到位,并且按照國有企業(yè)不同的發(fā)展階段,科學(xué)匹配差異化的內(nèi)控目標(biāo),才能從源頭上保障國有企業(yè)的高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展。第一,明確內(nèi)控體系的戰(zhàn)略目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等,將這些目標(biāo)全面納入內(nèi)控體系。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,國有企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)變得越發(fā)復(fù)雜。同時(shí),諸如設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、加工、銷售等不同部門,都需要大量的資金保障。在內(nèi)控體系的構(gòu)建實(shí)踐中,要盡可能實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控,將國有企業(yè)各個(gè)部門全面納入內(nèi)控體系,確保內(nèi)控管理工作得以深入有序開展。第二,國有企業(yè)要先從一般目標(biāo)著手,將各個(gè)管理目標(biāo)納入內(nèi)控體系,還應(yīng)該對(duì)不同目標(biāo)進(jìn)行必要的分類整合,以此形成整體目標(biāo)。只有全面明確內(nèi)控目標(biāo),才能真正提升國有企業(yè)的發(fā)展成效,切實(shí)提高國有企業(yè)的經(jīng)營水平。

(二)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理

國企經(jīng)營發(fā)展往往伴隨多元化的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn),精細(xì)化、多元化、科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少。若缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效梳理,未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)定位,或者未能夠全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控,會(huì)影響國有企業(yè)的整體發(fā)展。為此,在內(nèi)控體系的構(gòu)建中,要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。一般而言,國企發(fā)展面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。在明確風(fēng)險(xiǎn)大類的基礎(chǔ)上,要對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐級(jí)細(xì)分。在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中,不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)所對(duì)應(yīng)的管理措施也存在較大的差異。

(三)細(xì)化控制措施

精細(xì)化、全面化的內(nèi)控體系離不開完善的內(nèi)控管理措施。只有全面保障內(nèi)控管理工作的深入推進(jìn),切實(shí)有效地采用精細(xì)化、精準(zhǔn)化的內(nèi)控管理措施,才能提升國有企業(yè)的整體發(fā)展成效。為此,國有企業(yè)要注重不斷細(xì)化控制措施。內(nèi)部控制措施要力爭做到面面俱到,同時(shí)也要保障內(nèi)控措施的精準(zhǔn)到位。國有企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性,在完善內(nèi)控措施的過程中,要力爭保障內(nèi)控措施的前瞻性。比如,在內(nèi)控措施的實(shí)施過程中,可以結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)預(yù)判,繼而確保內(nèi)控措施的前瞻性及全面性。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

國有企業(yè)為進(jìn)一步夯實(shí)經(jīng)營發(fā)展成效,更好地夯實(shí)財(cái)務(wù)管理成效,有效研判可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須全方位推動(dòng)內(nèi)控體系的構(gòu)建。

(一)結(jié)合內(nèi)控需要,完善控制體系

對(duì)于國有企業(yè)而言,內(nèi)部控制是系統(tǒng)且復(fù)雜的。為提升內(nèi)部控制的整體實(shí)效,全面推動(dòng)國有企業(yè)的健康發(fā)展,要注重從頂層設(shè)計(jì)著手,積極構(gòu)建完善且精細(xì)的內(nèi)部控制體系。高效且全面的內(nèi)控控制體系是保障整個(gè)內(nèi)控工作得以順利實(shí)施的重要前提。一方面,國有企業(yè)要從長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā),構(gòu)建清晰的內(nèi)部控制制度體系,保障內(nèi)部控制體系的完整性和全面性。同時(shí),國有企業(yè)還應(yīng)該建立崗位不相容機(jī)制。內(nèi)控制度是一個(gè)總體框架,為保障內(nèi)控管理工作的深入開展,國有企業(yè)還應(yīng)該引導(dǎo)和督促各個(gè)部門結(jié)合實(shí)踐,建立符合內(nèi)控管理要求的管理制度,確保兩種制度不相沖突。另一方面,在完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上,國有企業(yè)要將內(nèi)控管理的任務(wù)進(jìn)行清晰劃分,根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求,將工作職責(zé)合理地劃分給不同的工作人員,使廣大員工能夠充分明確基本工作職責(zé)及主要任務(wù)目標(biāo)。此外,國有企業(yè)還應(yīng)該對(duì)員工的工作行為進(jìn)行有效約束,更好地激發(fā)他們的主觀能動(dòng)性,全方位提升員工的工作成效。

(二)從風(fēng)險(xiǎn)管理視角完善內(nèi)控工作

完善內(nèi)控工作,國有企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的研判與分析,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行必要的量化處理,以此更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控。在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中,要依托清晰的指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí),做好必要的風(fēng)險(xiǎn)量化工作。一方面,在國有企業(yè)的發(fā)展中,要科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫,結(jié)合國有企業(yè)實(shí)際情況,設(shè)置成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)情況、各項(xiàng)經(jīng)營工作的關(guān)注指標(biāo),將國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)營階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)績考核工作相結(jié)合,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行合理的配置。另一方面,在風(fēng)險(xiǎn)研判及分析的過程中,國有企業(yè)還應(yīng)該充分利用信息技術(shù)手段,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效精細(xì)化監(jiān)測(cè)。國有企業(yè)在快速發(fā)展的過程中,風(fēng)險(xiǎn)隱患存在較大的波動(dòng)性。為有效防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,也為了更好地保障風(fēng)險(xiǎn)管控,要全面加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)力度。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的過程中,要合理把握監(jiān)測(cè)指標(biāo),積極對(duì)前端風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn),積極引導(dǎo)相關(guān)人員進(jìn)行必要的信息采集工作。與此同時(shí),在實(shí)現(xiàn)信息精細(xì)采集的基礎(chǔ)上,要對(duì)采集的信息進(jìn)行分類,設(shè)立月度或者季度的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo),真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的量化管理。對(duì)于國有企業(yè)而言,積極實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)量化管理,能夠不斷細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管控舉措,全面保障風(fēng)險(xiǎn)管理成效。

(三)在資金流動(dòng)方面,有效落實(shí)內(nèi)控管理工作

做好內(nèi)控管理工作,國有企業(yè)要明確內(nèi)控管理的重點(diǎn)。從上述內(nèi)控體系的建設(shè)要求可以發(fā)現(xiàn),資金管理是內(nèi)控管理的重要內(nèi)容。對(duì)于國有企業(yè)而言,在其快速發(fā)展的過程中,資金是非常重要的保障。國有企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及大量的資金流動(dòng),也會(huì)涉及利益分配問題。為全方位保障資金安全,在資金管理的過程中要全面落實(shí)內(nèi)控管理工作,最大限度提升內(nèi)控管理成效。一方面,國有企業(yè)籌資過程中要加強(qiáng)內(nèi)控管理,積極保障籌資的全面性,拓展籌資渠道,細(xì)化籌資內(nèi)容,全方位保障籌資工作的順利推進(jìn)。只有全面保障籌資環(huán)節(jié)的安全,確保資金統(tǒng)籌分配到位,才能保障各個(gè)環(huán)節(jié)的順利推進(jìn)。若籌資工作不到位,出現(xiàn)資金短缺或者資金分配不均衡等現(xiàn)實(shí)問題,會(huì)影響國有企業(yè)的長效發(fā)展。基于此,國有企業(yè)要依托精細(xì)化的內(nèi)控管理體系,全面做好資金管理工作。另一方面,國有企業(yè)還應(yīng)該在財(cái)務(wù)收益分配的過程中全面落實(shí)內(nèi)控管理,按照不同環(huán)節(jié)的具體任務(wù)導(dǎo)向及完成情況,實(shí)現(xiàn)利益的合理分配,充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的工作積極性。

(四)以信息化手段推動(dòng)內(nèi)控工作深入開展

國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作是復(fù)雜且系統(tǒng)的,會(huì)涉及方方面面的內(nèi)容,若缺乏長效且健全的管理體系,會(huì)造成管理工作的疏漏,影響國有企業(yè)的長效發(fā)展?;诖?,在實(shí)踐過程中,國有企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流,建立健全財(cái)務(wù)信息管理體系,將財(cái)務(wù)管理工作全面納入信息化管理,真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的順利有效推進(jìn)。一方面,在內(nèi)控管理中,要依托信息化體系實(shí)現(xiàn)不同信息資源的全面共享及高效整合,努力實(shí)現(xiàn)信息資源在不同部門之間的高效流動(dòng)及全面協(xié)調(diào)。另一方面,在內(nèi)控管理的進(jìn)程中,國有企業(yè)還應(yīng)該保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)控工作的順利實(shí)施離不開精細(xì)化的會(huì)計(jì)信息。若會(huì)計(jì)信息存在問題,必然會(huì)影響內(nèi)控管理工作的深入開展。國有企業(yè)要依托于自身的條件,積極運(yùn)用高效的技術(shù)手段,全面保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,更好地提升國有企業(yè)的整體經(jīng)營水平。此外,國有企業(yè)還應(yīng)該做好必要的信息披露工作,將會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效披露,也要定期披露內(nèi)控信息,充分明確各級(jí)各部門的內(nèi)控工作重心,確保內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

(五)在內(nèi)部審計(jì)中落實(shí)精細(xì)化管理要求

科學(xué)高效的內(nèi)控體系離不開必要的內(nèi)部審計(jì)。只有完善內(nèi)部審計(jì),才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題與不足,推動(dòng)內(nèi)控工作的深入開展。為此,國有企業(yè)要在內(nèi)部成立獨(dú)立、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)部門,科學(xué)配置高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員,真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的不足。國有企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí),也要定期聘請(qǐng)專業(yè)的外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐國有企業(yè)開展審計(jì)工作,真正形成內(nèi)審與外審聯(lián)動(dòng)的審計(jì)體系。

五、結(jié)語

新形勢(shì)下,國有企業(yè)市場(chǎng)化改革步伐不斷加快,國有企業(yè)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,財(cái)務(wù)管理是各項(xiàng)管理的核心與關(guān)鍵。國有企業(yè)應(yīng)積極承擔(dān)社會(huì)職能及責(zé)任,不斷改進(jìn)內(nèi)部管理,加大內(nèi)部控制力度,不斷提高核心競爭力。國有企業(yè)若想保持長效發(fā)展競爭實(shí)力,需要不斷提升運(yùn)營質(zhì)量,全面提升發(fā)展水平和財(cái)務(wù)管理質(zhì)效,切實(shí)做好內(nèi)部控制工作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

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