康 陽

（首都經(jīng)濟貿(mào)易大學 北京 100070）

審計是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，其在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用，能夠有效提高企業(yè)管理水平和效益。對企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理和財務報告、企業(yè)決策和經(jīng)營行為進行完整的審計，可以給企業(yè)管理者和審計師提供參考，促進企業(yè)管理的規(guī)范化和科學化。

一、企業(yè)管理工作中的問題

企業(yè)管理工作中的問題包括組織架構不合理、溝通不暢、員工士氣低落、決策困難、競爭壓力等。首先，組織架構不合理可能導致職責不明確、工作流程混亂，影響工作效率和協(xié)作能力。其次，溝通不暢容易造成信息傳遞不及時、誤解和增加沖突，影響團隊合作和決策效果。員工士氣低落可能源于工作壓力大、薪酬福利不公平、晉升機會有限等問題，影響員工的工作積極性和創(chuàng)造力。決策困難可能由于信息不完整、風險評估不準確、利益沖突等原因，使決策過程復雜化和效率低下。此外，競爭壓力也是企業(yè)管理中的一大難題，市場競爭激烈、技術變革快速等因素，導致企業(yè)難以保持競爭優(yōu)勢，需要不斷創(chuàng)新和適應變化。這些問題都需要管理者具備良好的分析能力、決策能力和溝通能力，以及靈活的應對策略來解決。

二、企業(yè)管理工作中審計的監(jiān)督作用

（一）提高企業(yè)管理的透明度和規(guī)范性

首先，審計能夠確保企業(yè)的管理行為符合法律法規(guī)和規(guī)范要求。通過對企業(yè)的財務報表和經(jīng)營活動進行審查，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)可能存在的違法違規(guī)行為，保障企業(yè)的合法經(jīng)營。其次，審計可以提高企業(yè)管理的透明度。審計結果的公開和透明，使企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況對內(nèi)外部利益相關者都能夠清晰可見，增強了企業(yè)的信譽和聲譽。同時，透明的審計過程能夠促使企業(yè)管理者更加謹慎和規(guī)范地開展業(yè)務，避免不正當行為的發(fā)生。最后，審計還可以評估企業(yè)的內(nèi)部控制體系，發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風險和問題，提高企業(yè)管理的規(guī)范性。通過審計的全面檢查，企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制方面的不足，加強風險管理和內(nèi)部監(jiān)督，提升企業(yè)的管理水平和效率?？傊?，審計作為一種獨立的監(jiān)督機制，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行全面的檢查和評估，能夠確保企業(yè)的管理行為符合法律法規(guī)和規(guī)范要求，提高企業(yè)管理的透明度和規(guī)范性。

（二）防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟違法違規(guī)行為

審計是一種重要的手段，可有效防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟犯罪行為，通過對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營活動進行審查，審計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)和揭示各種違法違規(guī)行為，如財務舞弊、偷稅漏稅等。這對于保護企業(yè)和投資者的利益，維護市場秩序具有重要意義。首先，審計能及時發(fā)現(xiàn)財務舞弊行為。財務舞弊是指企業(yè)為了謀取私利而故意篡改財務數(shù)據(jù)，以掩蓋真實的經(jīng)營狀況。通過對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行全面、客觀的審查，從而揭示任何不合規(guī)的行為，有助于防止企業(yè)員工的財務舞弊行為，保護企業(yè)和投資者的利益。其次，審計可以發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為。偷稅漏稅是指企業(yè)通過各種手段逃避納稅義務，從而減少納稅金額。審計人員通過對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行仔細分析和核對，發(fā)現(xiàn)可能存在的偷稅漏稅行為，這有助于維護稅收秩序，確保企業(yè)履行納稅義務，避免不公平競爭。最后，審計還可揭示其他各種違法違規(guī)行為。例如，審計能夠發(fā)現(xiàn)虛假宣傳、違規(guī)經(jīng)營、資金挪用等行為，從而保護企業(yè)和投資者的利益，維護市場秩序。審計的結果可以作為證據(jù)，為相關部門和機構進行進一步的調查和處理提供依據(jù)?？傊?，審計在防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟違規(guī)行為方面具有重要意義。通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營活動的審查，審計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)和揭示各種違法違規(guī)行為，保護企業(yè)和投資者的利益，維護市場秩序，對于促進經(jīng)濟的健康發(fā)展和社會的穩(wěn)定具有重要作用。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

審計評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以確定其健全性和有效性，有助于企業(yè)防范風險和錯誤，并提高管理效能和風險管理能力。審計通過發(fā)現(xiàn)問題和提出改進建議，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，涉及企業(yè)的各個方面，包括財務報告、資產(chǎn)保護、合規(guī)性和運營效率等。健全的內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)的財務報告準確可靠，防止資產(chǎn)損失和欺詐行為，確保企業(yè)遵守法律法規(guī)，提高運營效率和管理效能。審計作為一種獨立的評估機制，能夠客觀地評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度。審計師通過對企業(yè)的財務報表、內(nèi)部流程和控制措施的審查，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，是否能夠有效地防范風險和錯誤。審計師檢查企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否存在缺陷或不足，并提出改進意見，這些改進意見可以幫助企業(yè)修正問題，加強內(nèi)部控制，提高管理效能和風險管理能力。通過審計的發(fā)現(xiàn)和改進建議，企業(yè)及時了解內(nèi)部控制狀況，并采取措施加以改進，有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制的健全性和有效性，減少風險和錯誤的發(fā)生。同時，企業(yè)借鑒審計師的專業(yè)知識和經(jīng)驗，改進內(nèi)部控制制度，提高管理效能和風險管理能力?？傊?，審計評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展至關重要，通過發(fā)現(xiàn)問題和提出改進建議，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，提高企業(yè)的管理效能和風險管理能力。企業(yè)應該重視審計的作用，積極采納審計師的建議，不斷改進內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）保護企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全

審計對企業(yè)的資產(chǎn)和資源進行全面的檢查和評估具有重要意義。首先，審計能夠準確統(tǒng)計企業(yè)資產(chǎn)和資源的數(shù)量。通過對企業(yè)的資產(chǎn)和資源進行全面的檢查，發(fā)現(xiàn)可能存在的安全隱患和漏洞，及時采取措施進行整改，從而保護企業(yè)的資產(chǎn)和資源的安全。其次，審計能夠防止損失和浪費。通過對企業(yè)的資產(chǎn)和資源進行評估，能夠發(fā)現(xiàn)存在的浪費現(xiàn)象和不必要的開支，及時采取措施進行調整和優(yōu)化，從而避免損失和浪費。最后，審計還能夠提高企業(yè)的管理水平和效率。通過對企業(yè)的資產(chǎn)和資源進行全面的檢查和評估，發(fā)現(xiàn)存在的管理問題和不合理的運營方式，及時采取措施進行改進和優(yōu)化，從而提高企業(yè)的管理水平和效率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。總之，審計對企業(yè)的資產(chǎn)和資源的安全具有重要的意義，能夠發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，防止損失和浪費，提高企業(yè)的管理水平和效率。

（五）提供決策依據(jù)和風險提示

審計是一種重要的管理工具，能夠為企業(yè)管理層提供真實、準確的財務信息和經(jīng)營狀況。通過審計，管理層能夠獲得對企業(yè)的全面了解，從而為決策提供可靠的依據(jù)。首先，審計幫助管理層了解企業(yè)的財務狀況。通過審計企業(yè)財務報表的審計，審計師驗證財務信息的真實性和準確性，確保財務報表反映了企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。管理層根據(jù)審計結果，了解企業(yè)的資產(chǎn)負債情況、收入和支出情況等，從而更好地制定財務策略和決策。其次，審計能夠幫助管理層了解企業(yè)的經(jīng)營風險。審計師在審計過程中會對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行評估，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題。管理層通過審計報告了解這些風險，并及時采取措施進行調整和改進，以降低企業(yè)的經(jīng)營風險。最后，審計能夠幫助管理層提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。審計師在審計過程中會對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面評估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。企業(yè)根據(jù)審計結果及時調整經(jīng)營策略，改進經(jīng)營模式，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力?？傊?，審計對企業(yè)管理層具有重要意義。通過提供真實、準確的財務信息和經(jīng)營狀況，審計為決策提供了可靠的依據(jù)。同時，審計還幫助管理層了解企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，及時采取措施進行調整和改進，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。因此，企業(yè)應當重視審計工作，將其作為管理的重要手段之一，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（六）提升企業(yè)信譽和形象

首先，審計能夠提高企業(yè)的透明度和規(guī)范性。通過對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營情況及內(nèi)部控制等方面進行全面審查，揭示企業(yè)存在的問題和風險，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的經(jīng)營隱患，確保企業(yè)運營符合法律法規(guī)和規(guī)范要求。這種透明度和規(guī)范性的提升，有助于提升企業(yè)的信譽和形象。其次，審計能夠保護企業(yè)和投資者的利益。通過對企業(yè)財務報表的審查，審計能夠發(fā)現(xiàn)虛假記賬、財務造假等違法違規(guī)行為，防止經(jīng)營者以不正當手段獲取利益，保護投資者的合法權益。最后，審計可增強企業(yè)在市場中的競爭力。通過對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況的審查，審計會為企業(yè)提供真實、準確的財務信息，增強市場對企業(yè)的信任。企業(yè)信譽的提升將吸引更多的投資者和合作伙伴，為企業(yè)帶來更多的資源和機會，提高企業(yè)在市場中的競爭力。同時，審計還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢和潛力，為企業(yè)樹立良好的形象，提升企業(yè)的聲譽?？傊瑢徲嬜鳛橐环N獨立的監(jiān)督機制，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。通過提高企業(yè)的透明度和規(guī)范性，保護企業(yè)和投資者的利益，提升企業(yè)的信譽和形象，審計能夠提升企業(yè)在市場中的競爭力和聲譽，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

三、企業(yè)管理工作中審計監(jiān)督工作開展方法

（一）確定審計監(jiān)督目標

第一，分析企業(yè)特點。審計監(jiān)督目標的確定需要先對企業(yè)的特點進行分析，包括企業(yè)規(guī)模、業(yè)務范圍、組織結構等。通過了解企業(yè)特點，確定審計監(jiān)督目標的具體內(nèi)容。第二，研究法律法規(guī)。審計監(jiān)督目標的一個重要方面，是確保企業(yè)遵守法律法規(guī)。因此，需要對相關的法律法規(guī)進行研究，了解企業(yè)在經(jīng)營過程中應遵守的法律法規(guī)，以便制定相應的審計監(jiān)督目標。第三，考慮行業(yè)要求。不同行業(yè)對企業(yè)的要求不同，審計監(jiān)督目標的確定需要考慮所在行業(yè)的特點和要求。通過研究行業(yè)標準、行業(yè)規(guī)范等方式，了解行業(yè)對企業(yè)的要求，從而制定審計監(jiān)督目標。第四，制定明確的目標和指標。在確定審計監(jiān)督目標時，需要將目標具體化，并制定相應的指標衡量目標的實現(xiàn)情況。目標應該具有可衡量性和可操作性，以便對企業(yè)的經(jīng)營行為進行有效的監(jiān)督和評估。第五，考慮利益相關方。審計監(jiān)督目標的一個重要方面是保護利益相關方的利益。在確定目標時，需要考慮不同利益相關方的需求和利益，確保審計監(jiān)督的目標能夠兼顧各方的利益。第六，定期評估和調整。審計監(jiān)督目標的確定是一個動態(tài)的過程，需要定期進行評估和調整。通過對目標的評估，了解目標的實現(xiàn)情況，并根據(jù)需要進行調整和優(yōu)化，以確保審計監(jiān)督的有效性和適應性。

（二）制定審計監(jiān)督計劃

第一，確定審計的時間安排。根據(jù)審計監(jiān)督的目標和要求，確定審計的時間節(jié)點和工作進度，按照審計對象的特點和重要性，合理安排審計的時間長度和頻次。同時，考慮到審計工作的實施需要，確保審計時間與其他相關工作的協(xié)調和銜接。第二，明確審計的范圍和內(nèi)容。根據(jù)審計監(jiān)督的目標和要求，確定審計的范圍和內(nèi)容。審計的范圍包括組織機構、業(yè)務流程、財務狀況、內(nèi)部控制等方面。審計的內(nèi)容包括審計對象的合規(guī)性、風險管理、資源利用效率等方面。通過明確審計的范圍和內(nèi)容，確保審計監(jiān)督工作的全面性和針對性。第三，選擇合適的審計方法和技術。根據(jù)審計監(jiān)督的目標和要求，選擇合適的審計方法和技術。常用的審計方法為文件審計、實地檢查、數(shù)據(jù)分析等。常用的審計技術包括抽樣技術、比較分析技術、風險評估技術等。選擇合適的審計方法和技術，提高審計監(jiān)督工作的效率和準確性。第四，制定詳細的審計計劃。根據(jù)以上確定的時間安排、范圍及內(nèi)容、方法和技術，制定詳細的審計計劃。審計計劃應包括具體的工作任務、工作流程、工作責任人等。通過制定詳細的審計計劃，確保審計監(jiān)督工作的有序進行和有效完成。

（三）實施審計監(jiān)督活動

第一，抽樣調查。抽樣調查就是企業(yè)在經(jīng)營活動中隨機選擇一部分活動進行檢查和核實，以代表整體情況，如此能夠節(jié)省時間和資源，并且得出對整個企業(yè)的準確評估。第二，實施數(shù)據(jù)分析。利用科學的數(shù)據(jù)分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析。通過對數(shù)據(jù)的比較、趨勢分析和異常檢測，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，提高審計監(jiān)督的準確性和效率。第三，進行文件審查。對企業(yè)的各類文件和記錄進行仔細審查，包括財務報表、合同文件、人事檔案等，通過對文件的核實和比對，發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為和不合規(guī)情況。第四，現(xiàn)場檢查。對企業(yè)的實際經(jīng)營場所進行實地檢查，包括生產(chǎn)車間、倉庫、辦公室等。通過觀察和檢查，了解企業(yè)的實際運營情況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和隱患。第五，詢問調查。與企業(yè)的管理人員、員工和相關方進行面對面的詢問和調查，與相關人員溝通和交流，獲取更多的信息和了解企業(yè)的內(nèi)部情況。第六，進行專家評估。邀請相關領域的專家參與審計監(jiān)督活動，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行專業(yè)評估。專家的專業(yè)知識和經(jīng)驗可以提供有價值的意見和建議，提高審計監(jiān)督的準確性和專業(yè)性。第七，數(shù)據(jù)采集。利用現(xiàn)代科技手段，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，對企業(yè)的大量數(shù)據(jù)進行采集和分析，對數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)隱藏的問題和規(guī)律，提供更全面的審計監(jiān)督。第八，實施風險評估。對企業(yè)的經(jīng)營活動進行風險評估，確定潛在的風險點和重點關注領域，通過對風險的評估和分析有針對性地進行審計監(jiān)督，提高工作效率和準確性。

（四）提出審計監(jiān)督意見和建議

一個完整的審計流程結束后，審計人員會為企業(yè)提出意見和建議。對此，企業(yè)應加強內(nèi)部控制體系的建設，包括制定和完善相關制度和流程，明確崗位職責和權限，確保各項業(yè)務活動的合規(guī)性和規(guī)范性。企業(yè)應加強財務報告的編制和披露，確保財務信息的準確性和可靠性。同時，應加強對財務報告編制過程的監(jiān)督和審查，保證財務報告符合相關法律法規(guī)和會計準則的要求。企業(yè)應加強對資產(chǎn)的管理和風險的控制，建立健全資產(chǎn)管理制度和風險管理制度，加強對資產(chǎn)的登記、使用和處置的監(jiān)督和管理，防止資產(chǎn)流失和濫用。加強對信息系統(tǒng)的安全管理，包括加強對系統(tǒng)的訪問控制、數(shù)據(jù)備份和恢復、網(wǎng)絡安全等方面的管理，提升信息系統(tǒng)的安全性和可靠性。加強合規(guī)性管理，企業(yè)應加強對合規(guī)性的管理，包括加強對法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳，建立健全合規(guī)性管理制度，深化對合規(guī)性的監(jiān)督和檢查，防止違規(guī)行為的發(fā)生。加強人員管理和培訓，企業(yè)應加強對人員的管理和培訓，包括加強對人員的選拔和考核，提高人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平，保證人員能夠勝任各項工作任務。此外，企業(yè)應加強對外部合作伙伴的管理，包括對合作伙伴的選擇和評估，建立健全合作伙伴管理制度，提升對合作伙伴的監(jiān)督和管理，防止合作伙伴的不當行為對企業(yè)造成損失。深化對重大風險的監(jiān)測和預警，企業(yè)應加強對重大風險的監(jiān)測和預警，建立健全風險管理制度，增加對風險的評估和控制，及時發(fā)現(xiàn)和應對重大風險，防止風險對企業(yè)造成重大損失。

四、結語

對企業(yè)管理工作中審計的監(jiān)督作用的研究發(fā)現(xiàn)，審計在企業(yè)管理中起著重要的監(jiān)督作用，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高管理效率和風險控制能力。同時，審計還可以增強企業(yè)的透明度和信譽度，提升投資者和利益相關者的信任度。因此，企業(yè)應該重視審計工作，建立健全審計制度和流程，確保審計的獨立性和公正性，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。