田 倩

（中外運跨境電商物流有限公司 北京 101312）

隨著全球化和數(shù)字化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)逐漸增加。對國有企業(yè)來說，有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不僅關(guān)乎企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，更影響著經(jīng)濟的穩(wěn)定。然而，國有企業(yè)在具體運行中仍面臨許多問題和挑戰(zhàn)，對國有企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制提出更高要求。如何有效解決這些問題，優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制，是當(dāng)前亟待解決的問題。

一、相關(guān)理論概述

（一）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在企業(yè)管理中是兩個相互關(guān)聯(lián)、互為補充的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險管理是通過識別、評估及應(yīng)對風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)運營的一種管理方式，具有動態(tài)性、靈活性。通過對外部經(jīng)濟、技術(shù)等方面的分析，可以更好地應(yīng)對企業(yè)所面臨的不確定性。而內(nèi)部控制內(nèi)嵌于企業(yè)流程，能夠更好地幫助企業(yè)防范已知風(fēng)險，是企業(yè)為了實現(xiàn)運營目標(biāo)、改進業(yè)績、促進效率及確保合規(guī)性和財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，所采取的系統(tǒng)化措施。風(fēng)險管理的過程涉及風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，往往需要通過內(nèi)部控制系統(tǒng)來實現(xiàn)。另外，精準(zhǔn)的風(fēng)險管理能夠幫助企業(yè)更好地設(shè)計和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，使之更加符合企業(yè)的運營環(huán)境和風(fēng)險狀態(tài)，從而提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部控制的有效實施是風(fēng)險管理“落地”的有力支撐，二者是相互依賴、相輔相成的關(guān)系。

（二）堅守正確的國企政治定位

做好國企工作，堅持黨對國企的全面領(lǐng)導(dǎo)。堅持穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，聚焦推進高質(zhì)量發(fā)展，提升經(jīng)濟運行質(zhì)量，深化國資國企改革，加大科技創(chuàng)新力度，推進國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，防范化解重大風(fēng)險，強化黨建引領(lǐng)，進一步做強做優(yōu)做大國有資本和國有企業(yè)，全面加快建設(shè)世界一流企業(yè)。國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟命脈的重要組成部分，堅守正確政治定位對企業(yè)及整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定都具有重要意義。首先，國企在日常運營中，應(yīng)始終堅守公有制主體地位，保持國有資產(chǎn)不流失，確保國家的經(jīng)濟安全。其次，國企要積極參與社會公益，通過發(fā)展帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的升級，推動區(qū)域經(jīng)濟的均衡發(fā)展，為實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家做出貢獻。為此，國企的主要領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)控體系監(jiān)管工作的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門、崗位，并涵蓋各級子企業(yè)的內(nèi)控體系。為實現(xiàn)內(nèi)控體系的有效推行，要聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點領(lǐng)域、國有資本運營的重要環(huán)節(jié)及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管，加強重要崗位和關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報告等方面的權(quán)責(zé)管控，以切實提高企業(yè)對重大風(fēng)險的防控能力。

（三）風(fēng)險管理視角下加強國企內(nèi)控的意義

從風(fēng)險管理的視角來看，內(nèi)部控制是實現(xiàn)風(fēng)險管理的重要工具和保障，通過對企業(yè)運營的各環(huán)節(jié)進行監(jiān)控和調(diào)整，可以確保企業(yè)目標(biāo)的順利達成，有效防范各種風(fēng)險的發(fā)生。同時，內(nèi)部控制也是企業(yè)防范和應(yīng)對外部經(jīng)濟環(huán)境變化、政策調(diào)整等不確定因素的重要手段，能夠提高企業(yè)的運營效率和財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，從而增強企業(yè)的透明度，減少投資者與其他利益相關(guān)者的信息不對稱和降低決策風(fēng)險。因此，從風(fēng)險管理的視角來看，加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制，對于促進企業(yè)的穩(wěn)定運營、防范各種風(fēng)險、實現(xiàn)國有企業(yè)和國家經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、風(fēng)險管理視角下國企內(nèi)部控制的常見問題

（一）風(fēng)險意識相對不強

在國企的日常運營和決策過程中，部分企業(yè)往往過于重視經(jīng)濟效益，而忽視了內(nèi)控管理。不相容職務(wù)未有效分離，未達到互相牽制的效果，容易發(fā)生舞弊行為。授權(quán)審批控制不到位，未按規(guī)定程序進行審批，對授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，未嚴(yán)格授權(quán)，重大事項未實行集體決策審批和聯(lián)簽制度，個人單獨決策或擅自改變集體決策。風(fēng)險意識不強的問題還會導(dǎo)致企業(yè)在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，忽視了風(fēng)險管理的重要性，從而影響了內(nèi)部控制的有效性及企業(yè)的整體運營效率，因此，風(fēng)險意識相對不強已成為國有企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制實施的一大挑戰(zhàn)。

（二）管理制度落實不到位

國有企業(yè)基本建立了相對健全的內(nèi)控管理制度，但部分企業(yè)在執(zhí)行落實上常常出現(xiàn)偏差和問題。制度的貫徹執(zhí)行往往因為管理層的態(tài)度、執(zhí)行者的能力及中層管理者的重視程度而受到影響，這不僅使得這些制度失去了應(yīng)有的作用，也使得企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理和控制體系存在明顯的漏洞。例如，部分國企建立了較為完備的信用管控制度體系，但從損失事項及內(nèi)審檢查結(jié)果來看，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬，一直是企業(yè)出現(xiàn)頻率較高并導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險類型之一。究其原因，主要是在制度執(zhí)行層面，部分銷售人員為了開拓業(yè)務(wù)，風(fēng)險意識不強，甚至忽視信用風(fēng)險，或者管理者對制度執(zhí)行的重視程度不夠，導(dǎo)致制度在實際操作中無法得到有效執(zhí)行，在重要的信用管控環(huán)節(jié)有規(guī)不依和執(zhí)行不嚴(yán)等問題仍較為突出。此類事件不但給企業(yè)造成了實際的經(jīng)濟損失，也導(dǎo)致相關(guān)管理者和業(yè)務(wù)人員受到違規(guī)追責(zé)處理，致使個人利益受損。制度不能得到有效貫徹執(zhí)行，將導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險時無法及時、有效地應(yīng)對，可能會使企業(yè)陷入更大的風(fēng)險中。同時，管理制度的執(zhí)行不到位，也會導(dǎo)致企業(yè)的運營效率下降，財務(wù)報告的準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑，甚至引發(fā)各種法律風(fēng)險。

（三）建立財務(wù)共享中心的優(yōu)劣勢分析

優(yōu)勢方面，財務(wù)共享中心可以統(tǒng)一財務(wù)處理流程，采用相同標(biāo)準(zhǔn)附件要求，還可以減少操作差異，從而提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，增強內(nèi)部控制的有效性。通過集中化的財務(wù)管理，可以更好地對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行控制，提高企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對能力。另外，財務(wù)共享中心的建立也可能帶來一些挑戰(zhàn)。例如，一筆餐費的報銷，是列支在招待費、差旅費、福利費，還是會議費，財務(wù)共享中心是無法判斷的，需要本地財務(wù)提供內(nèi)控要求，統(tǒng)一不同場景附件的標(biāo)準(zhǔn)及要求，以達到內(nèi)控目標(biāo)?？傮w來說，財務(wù)共享中心的建立對內(nèi)部控制非常有利，擺脫了人工審批的錯誤率，標(biāo)準(zhǔn)化管理、批量化處理也有利于內(nèi)控管理，但需要企業(yè)根據(jù)實際情況不斷將內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進行系統(tǒng)化，并采取相應(yīng)的措施，以確保內(nèi)部控制的有效實施。

（四）內(nèi)控考核機制不完善

首先，部分國企對內(nèi)控實施效果缺乏定期的評估和反饋，使得企業(yè)無法及時了解內(nèi)控制度的運行情況，難以及時發(fā)現(xiàn)和解決其中存在的問題。其次，考核管理中存在對內(nèi)控問題的處理不嚴(yán)、不實、不細(xì)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致內(nèi)控問題得不到有效解決，甚至可能導(dǎo)致內(nèi)控問題的再次發(fā)生。再次，對于執(zhí)行內(nèi)控制度的員工，缺乏有效的激勵和處罰機制，導(dǎo)致其對內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠重視，影響了內(nèi)控的有效實施。最后，由于對內(nèi)控問題缺乏深入研究和理解，企業(yè)在制定和實施內(nèi)控問題考核機制時，忽視了內(nèi)控的復(fù)雜性和動態(tài)性，從而使得考核機制無法真實、準(zhǔn)確地反映內(nèi)控的實際效果。因此，內(nèi)控問題考核機制不完善，已成為影響國有企業(yè)內(nèi)控有效性的一大問題?！皬姳O(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”，要通過加大監(jiān)督評價力度，強化整改落實和責(zé)任追究工作，才能促使國有企業(yè)不斷完善內(nèi)控體系。

（五）缺乏經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人才

對于部分國有企業(yè)來說，缺乏經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人才是比較常見的問題。一方面，國有企業(yè)的人才儲備大多來源于校招，社會招聘人才極少，剛剛走出校園的學(xué)生，缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗，需要長時間的工作積累。另一方面，在崗員工缺乏專業(yè)性培訓(xùn)，這不僅影響了企業(yè)的財務(wù)決策和運營效率，也可能對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理造成不利影響。財務(wù)管理人才的缺乏會導(dǎo)致企業(yè)在處理復(fù)雜的財務(wù)問題時，無法找到有效、合理的解決方案，從而影響企業(yè)的財務(wù)健康發(fā)展。同時，經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人才對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也至關(guān)重要。當(dāng)缺乏相應(yīng)人才時，就會使企業(yè)面臨風(fēng)險。

三、風(fēng)險管理視角下加強國企內(nèi)部控制的策略

（一）改變思想，樹立良好的風(fēng)險意識

首先，企業(yè)需要認(rèn)識風(fēng)險管理的重要性，并將其納入企業(yè)的日常運營和決策過程，這需要企業(yè)從頂層到底層，全員參與，形成一種風(fēng)險意識強的企業(yè)文化。其次，企業(yè)需要定期進行風(fēng)險評估，以主動發(fā)現(xiàn)并解決存在的風(fēng)險問題，而不是等到問題出現(xiàn)后再進行應(yīng)對。這需要企業(yè)建立完善的風(fēng)險管理制度，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)。最后，企業(yè)需要通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，提高員工的風(fēng)險管理知識和技能，使其在面對風(fēng)險時能夠做出正確的決策，有效地應(yīng)對風(fēng)險。

（二）建立科學(xué)合理的管理制度，提升執(zhí)行力

對于國有企業(yè)來說，建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度并提升執(zhí)行力是提高企業(yè)管理效率、降低運營風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)內(nèi)部控制要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性原則，從企業(yè)整體利益出發(fā)，結(jié)合市場環(huán)境建立科學(xué)合理的管理制度，在指導(dǎo)企業(yè)日常運營、解決企業(yè)面臨的問題的同時，還能隨著企業(yè)的發(fā)展和市場環(huán)境的變化而進行調(diào)整和更新。另外，企業(yè)還需要提升管理制度的執(zhí)行力，確保每一位員工都能了解這些制度，并能夠在實際工作中按照這些制度進行操作。企業(yè)要定期進行培訓(xùn)和考核，以確保員工的知識和技能與管理制度保持一致。為了確保反舞弊工作能夠落到實處，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序等，為國有企業(yè)有效掌握信息提供重要途徑，應(yīng)該把投訴制度和舉報人保護制度及時傳達給全體員工。

（三）數(shù)字化賦能，持續(xù)完善內(nèi)部控制體系

在信息化和數(shù)字化驅(qū)動下，國有企業(yè)需要利用數(shù)字化賦能，持續(xù)完善內(nèi)部控制體系。信息化建設(shè)作為加強內(nèi)控體系剛性約束的重要手段，可以推動內(nèi)控措施嵌入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，推進信息系統(tǒng)間的集成共享，實現(xiàn)經(jīng)營管理決策和執(zhí)行活動的可控制、可追溯、可檢查，并有效減少人為操縱因素。通過數(shù)據(jù)分析和人工智能等先進技術(shù)，企業(yè)可以對內(nèi)部控制進行更加智能和精細(xì)的管理，如預(yù)測風(fēng)險、自動化流程審計等，從而提升內(nèi)部控制的有效性。數(shù)字化還能夠幫助企業(yè)實時監(jiān)控內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并處理可能存在的問題，從而提高企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對能力。數(shù)字化還可以幫助企業(yè)構(gòu)建更加透明和開放的內(nèi)部控制環(huán)境，這不僅可以提高企業(yè)的管理水平，還可以增強員工的責(zé)任感和積極性。

（四）明確財務(wù)部門與共享中心的責(zé)權(quán)關(guān)系

在國有企業(yè)的運營中，企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)特性和管理需求，明確劃分財務(wù)部門和共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)范圍及職責(zé)。例如，財務(wù)部門可能更專注于日常的財務(wù)管理、內(nèi)控管理和決策支持，而共享服務(wù)中心則負(fù)責(zé)更加標(biāo)準(zhǔn)化和高效的財務(wù)處理及服務(wù)。將有明確標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控要求內(nèi)嵌到報銷審批中進行系統(tǒng)強控，由共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)。而對于其合規(guī)性的綜合判斷，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。財務(wù)共享模式的運用，實現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化管理，其強大的數(shù)據(jù)共享功能結(jié)合了剛性的控制約束，對企業(yè)內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)健康發(fā)展的自我約束機制。要保證在財務(wù)共享模式下內(nèi)控風(fēng)險管理的同頻共振，就要求財務(wù)部門立足于原有內(nèi)部控制的風(fēng)險點，且不斷修訂相關(guān)控制要點，制定合理的措施，認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制的運用價值，以價值為導(dǎo)向，以運用為手段，形成良性的動態(tài)閉環(huán)管理，促進企業(yè)創(chuàng)造價值，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）全面覆蓋內(nèi)控基礎(chǔ)工作檢查機制并形成問題庫，提升內(nèi)部控制的能力

首先，全面覆蓋的內(nèi)控檢查機制分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，方式可分為自查和交叉檢查。企業(yè)需要對所有的業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)進行內(nèi)控檢查，通過使用實地查驗、穿插測試、個別訪談等評價方法得出評價結(jié)果并出具評價報告，從而確保內(nèi)部控制的全面性和有效性，不僅可以提升企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，還可以幫助企業(yè)找出設(shè)計或運行缺陷，不斷提升內(nèi)控管理水平，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。其次，問題庫的建立是對內(nèi)控檢查的一個重要補充，其可以幫助企業(yè)收集和整理內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題和難點，從而提供改進和優(yōu)化內(nèi)部控制的依據(jù)，問題庫的建立需要企業(yè)有系統(tǒng)收集和整理問題的機制，以確保問題庫的完整性和準(zhǔn)確性。

（六）提升人才隊伍整體素質(zhì)

首先，企業(yè)需要不斷更新和完善人才培養(yǎng)體系，以滿足不斷變化的市場和業(yè)務(wù)需求。例如，企業(yè)可以通過專業(yè)的教育和培訓(xùn)機構(gòu)，為員工提供一系列的職業(yè)技能和知識培訓(xùn)。同時，企業(yè)還可以通過組織各種職業(yè)發(fā)展活動，如研討會、講座、論壇等，為員工提供與行業(yè)專家和同行進行交流的機會，以拓寬視野，提高個人素質(zhì)。其次，企業(yè)需要通過有效的激勵和保障機制，包括提供公平、透明的薪酬體系，讓員工感到自己努力工作得到了公正的回報；提供明確、完善的職業(yè)發(fā)展路徑，讓員工看到自身的發(fā)展前景；提供舒適、安全的工作環(huán)境，讓員工能夠在良好的環(huán)境中進行工作。同時，企業(yè)還需要重視員工的心理健康與情緒管理，可以定期開展心理咨詢和壓力管理訓(xùn)練，以幫助員工建立正確的工作態(tài)度及生活態(tài)度，提升員工的抗壓能力和工作效率。最后，實踐是成長和提高的較佳途徑，在交叉檢查時讓員工參與其中，在內(nèi)控檢查過程中，通過相互比較，能讓員工在多種工作環(huán)境和角色中快速成長。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制關(guān)系到國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和長遠發(fā)展，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，必須有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門的廣泛參與，并切實落實責(zé)任、建立問責(zé)機制，以確保實施的效果。在未來的發(fā)展道路上，國有企業(yè)需緊跟時代步伐，不斷創(chuàng)新管理模式，深化內(nèi)部改革，以實現(xiàn)科學(xué)合理的管理運營。同時，借助數(shù)字化賦能，提升內(nèi)部控制體系，形成問題庫，有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。最重要的是，要堅持以人為本，提升人才隊伍的整體素質(zhì)，因為人才是企業(yè)寶貴的資產(chǎn)，也是推動企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵力量。期待國有企業(yè)在新的歷史時期，積極探索提升國有企業(yè)的軟實力，不斷創(chuàng)新，從而為國家的繁榮和發(fā)展做出更大的貢獻。