賀茜

摘要：財(cái)務(wù)作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，在資源分配、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面發(fā)揮重要的作用。為更好履行財(cái)務(wù)管理責(zé)任，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，利用對財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為。為了解決內(nèi)部控制中存在的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊、內(nèi)控執(zhí)行不到位等問題，文章以內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的作用及實(shí)踐為研究對象，闡述了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部制度的相關(guān)內(nèi)容，基于財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度發(fā)揮作用，如何落實(shí)內(nèi)部控制的作用，提高財(cái)務(wù)管理水平，提出幾點(diǎn)建議，如加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)、優(yōu)化內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)資金管理等，希望為相關(guān)人士提供一定價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；資金管理

一、引言

財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度發(fā)揮著不可代替的作用，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理中漏洞，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能履行效果。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在較多類型問題，會因?yàn)閮?nèi)部制度不完善，而引發(fā)多種風(fēng)險(xiǎn)。為降低風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營管理效果，就如何發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提高財(cái)務(wù)管理效果進(jìn)行探究。

二、相關(guān)理論概述

（一）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理，就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行資金籌集、使用與管理的過程。財(cái)務(wù)管理工作的核心主要有投資決策、融資決策、利潤分配，目的是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。高水平的財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)資源管理效果，使業(yè)務(wù)活動在充足資金的支持下高效進(jìn)行，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的效益。由于財(cái)務(wù)管理涵蓋較多工作內(nèi)容，會受到較多因素影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資源管理、經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

為穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)行，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理的功能，將此作為各項(xiàng)工作實(shí)施的前提，落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度。第一，籌資功能。企業(yè)項(xiàng)目投資、經(jīng)營管理中需要大量資金。部分企業(yè)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益不理想或者現(xiàn)有資金無法滿足投資需求，會通過財(cái)務(wù)部門確定籌資的數(shù)量、方法，滿足企業(yè)資金需求，降低融資成本。第二，投入決策。企業(yè)投資決策的過程中，會通過財(cái)務(wù)部門提供的信息了解不同項(xiàng)目的潛在效益與可行性，輔助管理層進(jìn)行決策與投資，防止盲目投入對企業(yè)效益產(chǎn)生影響。第三，資金管理功能。通過對企業(yè)內(nèi)部資金的管理，可以避免出現(xiàn)不合理分配資源、資金利用率不足的情況，使企業(yè)資金得到合理、充分地運(yùn)用。第四，利潤分配。企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié)，會因?yàn)橘Y金分配方式與特點(diǎn)影響股東價(jià)值與企業(yè)未來的發(fā)展。財(cái)務(wù)部門的參與，可以維護(hù)不同利益者的權(quán)益，穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)行，使企業(yè)各項(xiàng)工作高效開展。第五，風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)經(jīng)營管理中會面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)管理的實(shí)施，有助于風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，對提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平十分有利。

（二）內(nèi)控制度

內(nèi)控制度，是為了保證企業(yè)正常運(yùn)營，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力。內(nèi)部控制工作中，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為核心，采取各種控制措施與手段，監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營管理行為與規(guī)章制度，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。為提升內(nèi)部控制效果，應(yīng)明確內(nèi)部控制構(gòu)成，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控活動、信息溝通、內(nèi)控監(jiān)督與評估方面入手，將內(nèi)部制度貫徹在企業(yè)經(jīng)營管理中，提升相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識與規(guī)則化工作意識，推動企業(yè)經(jīng)營管理活動高效開展。內(nèi)部控制制度涵蓋了職責(zé)分工制度、檢查制度、企業(yè)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等。企業(yè)利用內(nèi)控制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況為前提，制定相關(guān)的管理制度與方案，確定內(nèi)控人員的責(zé)任，促使企業(yè)經(jīng)營管理活動順利進(jìn)行。

三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，內(nèi)部控制發(fā)揮重要作用，提升相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識，避免因?yàn)橐?guī)章制度不完善帶來的種種問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，如資金使用不合理、財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤等。內(nèi)部制度的運(yùn)用，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的程序、制度，使財(cái)務(wù)人員自覺遵守制度、落實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體操作中，落實(shí)內(nèi)控制度職責(zé)，限制與規(guī)范財(cái)務(wù)活動，定期監(jiān)督、稽核企業(yè)經(jīng)營管理活動，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提升財(cái)務(wù)管理部門工作效果。通過多種有效的措施，保證企業(yè)資金使用有效性，提升財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，促使企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）保證資金合理使用

企業(yè)資金管理中會因?yàn)橘Y源分配不合理或者監(jiān)督管理不到位等因素，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全受到影響。內(nèi)控制度的運(yùn)用，不僅降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提升對資金的監(jiān)管質(zhì)量，有效降低資源浪費(fèi)或者閑置問題。內(nèi)部控制的應(yīng)用，規(guī)范資金的審批流程與使用規(guī)范，促使企業(yè)建立預(yù)算制度，使企業(yè)資金得到充分利用，降低資金利用率不足的情況出現(xiàn)。以預(yù)算管理制度為例，在該制度的支撐下，促使財(cái)務(wù)人員制定資金分配方案，實(shí)現(xiàn)對資金分配、使用環(huán)節(jié)的管控。

（三）提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)信息管理方面發(fā)揮重要作用，提升財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性與可靠性，為企業(yè)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，反映出企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作情況與經(jīng)營管理效益，是企業(yè)投資者、決策者及公眾監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理情況的重要媒介。以往財(cái)務(wù)管理中會因?yàn)楦鞑块T溝通不到位或者其他因素使財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)質(zhì)量問題，不利于財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作開展。內(nèi)控制度的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表編制、審核程序的嚴(yán)格管理，保障財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，為外界了解企業(yè)經(jīng)營管理情況提供真實(shí)數(shù)據(jù)。同時(shí)，利用內(nèi)控制度督促企業(yè)建立信息披露制度與財(cái)務(wù)記錄制度，借助職責(zé)分離與雙重復(fù)核這一措施，提升財(cái)務(wù)信息的可靠性，促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

四、內(nèi)部制度下財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部制度的應(yīng)用，雖然提升財(cái)務(wù)管理效果，解決企業(yè)經(jīng)營管理問題，但是會因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，而影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，無法達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)。企業(yè)的主營業(yè)務(wù)不同，對財(cái)務(wù)人員要求也有較大的差異，需要財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理重點(diǎn)更新管理理念，創(chuàng)新管理手段，以此落實(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作中存在較多問題，具體如下：第一，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力差異較大。新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，掌握現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件與工作方法，在國家政策與企業(yè)內(nèi)部管理制度的指導(dǎo)下落實(shí)內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)部控制作用。由于財(cái)務(wù)人員理論基礎(chǔ)、規(guī)章制度執(zhí)行能力等方面有較大的差異，所以在內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)問題，無法保證財(cái)務(wù)管理效果。第二，財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)差異大。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)主要表現(xiàn)在職業(yè)道德、保密意識、責(zé)任感等方面。由于財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)和發(fā)展意識，增加違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，不利于內(nèi)控制度實(shí)施。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常會遇到一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)等等，影響企業(yè)經(jīng)營管理，無法保證企業(yè)各項(xiàng)工作實(shí)施的有效性。造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因就是內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，未將內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容貫徹落實(shí)在實(shí)際中，使財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)規(guī)章制度不完善的情況。第一，部分管理層對內(nèi)控制度執(zhí)行的重視程度不高，缺少對這一工作的監(jiān)督、管理，不能約束相關(guān)人員的行為舉止。第二，內(nèi)部控制相對復(fù)雜，要求財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)能力，以落實(shí)內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容，約束財(cái)務(wù)管理行為。部分財(cái)務(wù)人員不了解內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，無法將此有效應(yīng)用在實(shí)踐中，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（三）資金管理不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會因?yàn)閮?nèi)控制度應(yīng)用不到位而出現(xiàn)資金管理問題，使企業(yè)資金的使用、分配受到影響。第一，預(yù)算管理中內(nèi)控機(jī)制不完善，無法保證資金分配的合理性。預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)，提升企業(yè)對資金合理使用的重視，規(guī)范資金的使用過程、使用流程，減少資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。部分企業(yè)未針對預(yù)算管理制定內(nèi)控機(jī)制，不能對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核進(jìn)行監(jiān)管，使企業(yè)預(yù)算管理的客觀性受到影響。第二，投資管理內(nèi)部控制管理不到位。企業(yè)會通過投資的方式拓展自身市場規(guī)模，獲得更多經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。由于缺少對投資管理的內(nèi)控，使企業(yè)在投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金利用不合理的情況，影響投資決策，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估能力有待提升

風(fēng)險(xiǎn)評估，是內(nèi)控管理的重點(diǎn)，通過對財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)部監(jiān)督，可降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的消極影響，使企業(yè)各項(xiàng)工作穩(wěn)定進(jìn)行。當(dāng)前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在一些不足，沒有發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控、預(yù)防，使企業(yè)經(jīng)營管理中面臨較多的問題。第一，企業(yè)未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)較多薄弱環(huán)節(jié)，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估力度不足。內(nèi)部控制中，應(yīng)采取多種有效的措施，制定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制與方案，對財(cái)務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與分析，利用相應(yīng)的解決措施，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效果。由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，所以限制了風(fēng)險(xiǎn)評估的實(shí)施，進(jìn)一步影響了企業(yè)經(jīng)營管理。

五、財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度實(shí)施原則

（一）法律性

所謂的法律性，就是內(nèi)控制度建設(shè)中，必須以國家政策與法律法規(guī)為前提，通過對相關(guān)法律制度體系的分析，構(gòu)建合法、合規(guī)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提升相關(guān)人員的規(guī)則意識。以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為例，其中明確內(nèi)部控制五目標(biāo)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施提供指導(dǎo)思想。具體操作中，以相關(guān)政策為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理情況與財(cái)務(wù)管理狀態(tài)，制定科學(xué)的內(nèi)控制度，約束相關(guān)行為，提升財(cái)務(wù)管理水平。

（二）全面性

企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動與管理過程，將財(cái)務(wù)管理作為入手點(diǎn)，對各項(xiàng)工作流程、規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)管，約束企業(yè)經(jīng)營管理過程，提升財(cái)務(wù)管理水平。全面性原則的運(yùn)用，有助于企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)新，對提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、經(jīng)濟(jì)活動效益具有很大的幫助。因此，財(cái)務(wù)管理中利用內(nèi)控制度開展工作時(shí)，從全局角度入手，制定相關(guān)規(guī)章制度，提升各個崗位人員制度化工作意識。

（三）適應(yīng)性

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)以企業(yè)實(shí)際情況為前提，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理等方面的需求，制定個性化內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效果。與企業(yè)經(jīng)營管理情況相適應(yīng)的內(nèi)控制度，滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需求，強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范效果，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）動態(tài)性

受市場環(huán)境、經(jīng)營管理理念等因素的影響，財(cái)務(wù)管理會遇到較多問題，需要企業(yè)做好內(nèi)控制度的建設(shè)，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理問題。動態(tài)化內(nèi)部控制的運(yùn)用，符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，是幫助企業(yè)適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的有效舉措。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)中，應(yīng)以企業(yè)實(shí)際情況為前提，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境帶來的影響，動態(tài)調(diào)整內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理效果。

（五）操作性

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的實(shí)施，應(yīng)堅(jiān)持操作性原則，保證內(nèi)部控制的約束作用，提升各項(xiàng)工作實(shí)施效果。因此，需要工作人員以財(cái)務(wù)管理情況為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況與業(yè)務(wù)需求，建立符合實(shí)際的內(nèi)控制度，將內(nèi)部控制制度貫徹在實(shí)際中，提升企業(yè)各個環(huán)節(jié)工作效果。

六、財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度實(shí)施對策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)

為落實(shí)內(nèi)控制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)從財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)入手，使財(cái)務(wù)人員了解內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，并主動履行內(nèi)部控制的責(zé)任，在明確財(cái)務(wù)管理流程的支持下完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)，會對內(nèi)控制度的實(shí)施產(chǎn)生非常大的影響，使財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效益受到影響。為解決這一問題，可以采取以下措施：第一，統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)知，使其意識到內(nèi)控制度實(shí)施的必要性，為財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施提供保障。財(cái)務(wù)人員作為落實(shí)內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容的媒介，應(yīng)了解內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制理論與國家相關(guān)政策，基于此履行內(nèi)部控制責(zé)任，提升財(cái)務(wù)管理水平。第二，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。企業(yè)可以針對財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)方面的需求，組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，將財(cái)務(wù)人員需要掌握的先進(jìn)財(cái)務(wù)理念、相關(guān)技術(shù)等作為主要培訓(xùn)內(nèi)容，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力，促使財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。第三，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德方面的教育。財(cái)務(wù)人員需要具備保密意識、職業(yè)道德意識，能夠根據(jù)國家政策或者企業(yè)相關(guān)政策開展工作，規(guī)范自身的行為。若是財(cái)務(wù)人員以傳統(tǒng)思維開展工作，會影響財(cái)務(wù)管理效果，無法實(shí)現(xiàn)高效工作的目標(biāo)。因此，應(yīng)做好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德方面的教育，培養(yǎng)其創(chuàng)新意識與職業(yè)發(fā)展意識，使其在企業(yè)各項(xiàng)制度的約束下健康成長。

比如，企業(yè)可以開展以財(cái)務(wù)管理“習(xí)慣性違章”問題為主題的培訓(xùn)活動，采用理論講授與典型案例分析相結(jié)合的方式，對基礎(chǔ)工作、會計(jì)核算、成本管理、資產(chǎn)管理、產(chǎn)融管理、資金管理、財(cái)稅管理等方面中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解讀，幫助財(cái)務(wù)人員解決日常工作中面對的實(shí)際問題，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識，對提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要的作用。

（二）提升內(nèi)控制度執(zhí)行力度

為保證財(cái)務(wù)管理工作效果，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要重視內(nèi)部控制管理工作， 并采取多種措施強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，使企業(yè)經(jīng)營管理活動有序進(jìn)行。第一，監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行過程。內(nèi)控制度執(zhí)行中存在形式化的情況，不能真正約束財(cái)務(wù)管理工作。監(jiān)督管理制度的建設(shè)，激發(fā)內(nèi)控執(zhí)行人員的責(zé)任履行意識，避免人為因素造成的種種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以成立專門的內(nèi)控部門，組建一支專業(yè)的內(nèi)控隊(duì)伍，確定內(nèi)控人員的責(zé)任，做好內(nèi)控制度的建設(shè)、內(nèi)控制度執(zhí)行過程的監(jiān)督與定期的檢查。若是在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，那么需要根據(jù)相關(guān)制度要求嚴(yán)格處理，防止出現(xiàn)同類型問題，提升內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。第二，營造良好的內(nèi)控文化。企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)控文化的建設(shè)，將內(nèi)控的價(jià)值、重要性等分享給基層員工，使員工意識到內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，并因此養(yǎng)成遵守規(guī)章制度的良好習(xí)慣。此外，組織多種類型宣傳活動，增加內(nèi)部控制與基層工作的聯(lián)系，提升員工參與意識，促使內(nèi)控制度落地。第三，引進(jìn)信息技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營管理工作關(guān)系密切，工作過程比較復(fù)雜，對內(nèi)控制度的實(shí)施有較高要求。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提升財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮信息技術(shù)手段的優(yōu)勢，利用自動化、智能化手段進(jìn)行內(nèi)控管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果。例如，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)有辦公系統(tǒng)，按照內(nèi)控工作要求，將財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等納入現(xiàn)有辦公系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)工作流程環(huán)環(huán)相扣、無縫銜接，工作過程可追溯。

（三）加強(qiáng)資金管理

資金管理水平，反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。為了提升財(cái)務(wù)部門工作質(zhì)量，明確資金管理內(nèi)容，從資金分配、資金使用、利潤管理等方面入手，完善內(nèi)控制度，提升企業(yè)資金管理水平。具體操作如下：第一，完善內(nèi)控制度。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況與內(nèi)控制度執(zhí)行情況，不斷優(yōu)化內(nèi)控制度內(nèi)容、責(zé)任、工作范圍、權(quán)限，提升內(nèi)控制度實(shí)施有效性。隨著企業(yè)的發(fā)展，原有內(nèi)控制度內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)管理要求，無法約束工作人員的行為。通過對內(nèi)控制度的完善，可以更好地約束資金管理過程，避免出現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該定期評估內(nèi)部控制制度，對該制度執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行深入分析，并通過完善規(guī)章制度，解決問題，提升各項(xiàng)制度的管理效果。第二，將內(nèi)控與業(yè)務(wù)流程充分融合。財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理工作之間關(guān)系十分密切，需要內(nèi)控人員掌握業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理要求，通過對資金管理相關(guān)內(nèi)容的監(jiān)督管理，提升相關(guān)人員遵守規(guī)章制度意識。若是內(nèi)控制度中過于重視財(cái)務(wù)管理，忽略業(yè)務(wù)管理，會影響內(nèi)控實(shí)施效果。因此，需要將內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)工作有機(jī)融合，對業(yè)務(wù)中涉及的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管控，加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動的管控，最大限度發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

（四）提升風(fēng)險(xiǎn)控制力度

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要集中在籌資、投資、稅務(wù)等方面。為預(yù)防財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)利用內(nèi)控制度建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，調(diào)動企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的消極影響。第一，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，針對財(cái)務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)管控，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施與預(yù)防措施，要求財(cái)務(wù)人員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并借助相關(guān)制度開展工作，提升風(fēng)險(xiǎn)防范效果。第二，制定風(fēng)險(xiǎn)評估委員會管理制度，發(fā)揮專業(yè)人員的優(yōu)勢，劃分風(fēng)險(xiǎn)類型，評估風(fēng)險(xiǎn)等級，利用科學(xué)手段提升風(fēng)險(xiǎn)管理效果。企業(yè)可以組建一支專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評估的隊(duì)伍，對企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，了解風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、危害，為風(fēng)險(xiǎn)防范做好鋪墊。第三，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制。為減少突發(fā)事件帶來的負(fù)面影響，企業(yè)可以針對財(cái)務(wù)管理情況構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)處理流程、標(biāo)準(zhǔn)與要求，為相關(guān)工作開展提供指導(dǎo)。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)?；趦?nèi)部控制制度，利用信息技術(shù)手段建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度、其他經(jīng)濟(jì)活動有機(jī)結(jié)合，通過閉環(huán)式管理的方式，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。以統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)為例，該系統(tǒng)平臺實(shí)現(xiàn)制度落地，包含風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)在一個平臺上就能實(shí)現(xiàn)從文檔管理模式到系統(tǒng)化管理。無論是風(fēng)控體系上報(bào)，或是風(fēng)險(xiǎn)處置、整改過程，都能可視化監(jiān)控，最終形成風(fēng)控分析報(bào)告和報(bào)表，對提升內(nèi)控制度執(zhí)行效果與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果有很大的幫助。

七、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升會計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化資金使用效果。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在較多問題，由于內(nèi)控制度實(shí)施不到位，出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金管理不到位等情況，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為體現(xiàn)出內(nèi)控制度的作用，提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，營造良好的工作氛圍，提升內(nèi)控制度執(zhí)行效果。同時(shí)，根據(jù)內(nèi)控制度實(shí)施原則，做好資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，提高財(cái)務(wù)部門工作有效性，為企業(yè)發(fā)展提供內(nèi)在支撐。

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（作者單位：貴州水利水電職業(yè)技術(shù)學(xué)院）