楊琴

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中非常重要，有助于防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤。一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)制定，忽視企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系看起來(lái)有很多控制要求，卻忽視部分重大風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)，不能有效防止風(fēng)險(xiǎn)。本文將探討會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并提出相關(guān)的改進(jìn)對(duì)策。首先，資金活動(dòng)管理應(yīng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督。其次，公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)參與全面預(yù)算并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行回顧。最后，還需要加強(qiáng)對(duì)合同管理的內(nèi)部控制，確保合同簽訂、執(zhí)行和終止的合法性和規(guī)范性，避免因合同管理不當(dāng)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在缺陷會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤、舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生，威脅企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。為了改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，可以采取以下改進(jìn)對(duì)策：加強(qiáng)對(duì)資金管理員的培訓(xùn)和監(jiān)督，確保其具備專業(yè)知識(shí)和職業(yè)操守；對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析；強(qiáng)化合同管理內(nèi)部控制制度和流程，規(guī)范審批流程。通過(guò)以上改進(jìn)對(duì)策的實(shí)施，可以有效地減少潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和績(jī)效，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷可能引發(fā)的問(wèn)題

資金管理方面缺陷會(huì)導(dǎo)致資金不安全或者資金數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、資金挪用或私自設(shè)立賬外“小金庫(kù)”。財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)不合理會(huì)導(dǎo)致預(yù)算過(guò)于樂觀或悲觀、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不能保證，費(fèi)用金額不能控制如預(yù)算費(fèi)用多的部門多開支，預(yù)算費(fèi)用少的部門為節(jié)約成本不敢開支，造成資源浪費(fèi)或過(guò)度節(jié)約影響經(jīng)營(yíng)。合同管理缺陷如果當(dāng)事人資格不合法、合同內(nèi)容不規(guī)范、合同條款不合理會(huì)導(dǎo)致合同無(wú)法履行，造成經(jīng)濟(jì)損失或耽誤經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。

（二） 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響

財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性是企業(yè)信譽(yù)的基石，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷可能使企業(yè)錯(cuò)誤地呈現(xiàn)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)告的不準(zhǔn)確可能誤導(dǎo)投資者和股東，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策和市場(chǎng)不穩(wěn)定。不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告可能對(duì)企業(yè)的股價(jià)和市值造成負(fù)面影響，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響

未能識(shí)別和糾正潛在問(wèn)題可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)受損，甚至引發(fā)法律訴訟。企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和不足的管理漏洞可能使其更容易受到外部威脅。不良的內(nèi)部控制可能使企業(yè)更容易成為欺詐和非法行為的受害者，從而損害企業(yè)的聲譽(yù)和信任。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)狀與分析

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷在企業(yè)中普遍存在，包括數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)報(bào)表失誤等問(wèn)題。這些缺陷需要基于客觀數(shù)據(jù)分析，才能提出有效的解決方案。企業(yè)應(yīng)重視完善內(nèi)部控制，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

（一） 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷的普遍表現(xiàn)

資金管理缺陷表現(xiàn)在：現(xiàn)金安全措施達(dá)不到要求影響現(xiàn)金安全，如出納辦公室未安裝防盜門、防盜窗，未使用保險(xiǎn)柜；現(xiàn)金收入和支出不符合規(guī)定，如企業(yè)借出款未經(jīng)審批，擅自挪用，俗稱“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象；現(xiàn)金收入不及時(shí)存入銀行，不把相關(guān)單據(jù)交給會(huì)計(jì)做賬，私自設(shè)立“小金庫(kù)”；印鑒和銀行的網(wǎng)銀U盾保管不妥當(dāng)，如財(cái)務(wù)印章由一個(gè)人保管，所有U盾由一個(gè)人保管，U盾不使用時(shí)隨處亂放。

財(cái)務(wù)預(yù)算部分缺陷表現(xiàn)在：預(yù)算工作許多人都認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門都是配合完成，不積極主動(dòng)；部門費(fèi)用預(yù)算都是基于上年度開支做次年預(yù)算費(fèi)用，再根據(jù)預(yù)算期預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及預(yù)測(cè)影響因素做相應(yīng)調(diào)整，這樣會(huì)導(dǎo)致上年度不合理費(fèi)用沒有達(dá)到有效控制而預(yù)測(cè)時(shí)要調(diào)增，導(dǎo)致費(fèi)用開支成本越來(lái)越高；預(yù)算只是一項(xiàng)工作，不進(jìn)行回顧、評(píng)價(jià)。

合同管理部分缺陷表現(xiàn)在：對(duì)合同招標(biāo)、談判沒有進(jìn)行監(jiān)督控制，會(huì)導(dǎo)致合同事前過(guò)程不規(guī)范，可能出現(xiàn)徇私舞弊，企業(yè)利益得不到保護(hù)；合同簽訂前審核意見被遺漏忽略，或者部分條款未經(jīng)審批，簽訂合同不符合規(guī)定；合同結(jié)算方式、發(fā)票開具規(guī)定不清楚、不合理會(huì)導(dǎo)致收款不及時(shí)，或付款合同效果達(dá)不到約定條件；合同簽訂后缺失合同管理責(zé)任追究機(jī)制，這樣會(huì)影響合同簽訂人的責(zé)任心和積極性，對(duì)合同履行情況不聞不問(wèn)。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷的分析

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生原因是多樣的，主要表現(xiàn)為：未建立資金安全管理制度、未建立貨幣資金業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度，貨幣資金支出未進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)；財(cái)務(wù)預(yù)算方面未建立預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)分析、評(píng)價(jià)回顧、相關(guān)負(fù)責(zé)人考核機(jī)制；合同方面未建立合同管理招標(biāo)、采購(gòu)、簽署、審批制度，未建立不相容崗位職責(zé)分離制度。

三、改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷的對(duì)策

通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估、設(shè)立有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，以及深化內(nèi)部控制的信息化建設(shè)等手段，企業(yè)可以全方位提升其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

首先，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)與評(píng)估有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。

其次，設(shè)立有力的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制能夠加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理不當(dāng)行為，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)有助于提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，減少人為錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

通過(guò)實(shí)施上述措施，企業(yè)可以構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

（一）建立各項(xiàng)制度、考核機(jī)制、審批流程

針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需要做相應(yīng)改進(jìn)。

首先，建立規(guī)章制度。建立崗位責(zé)任制度，確保不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督，如出納與會(huì)計(jì)、采購(gòu)與庫(kù)管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等崗位分離；建立各業(yè)務(wù)管理制度，如貨幣資金管理制度、招待費(fèi)用制度、差旅費(fèi)用制度、合同管理制度、招標(biāo)管理制度、全面預(yù)算管理制度等，建立管理層審批權(quán)限及審批流程權(quán)限制度：由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限、程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)單據(jù)進(jìn)行審批。

其次，建立考核機(jī)制。考核的目的是不斷開發(fā)和確認(rèn)員工的價(jià)值，不斷提高員工的職業(yè)能力、工作效率和工作中的主動(dòng)性。將考評(píng)結(jié)果作為確訂員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)等依據(jù)。有考核就能夠?qū)ψ约航?jīng)手的業(yè)務(wù)追蹤、評(píng)價(jià)、回顧，規(guī)避不合理費(fèi)用或呆賬、壞賬發(fā)生。

最后，搭建OA審批流程。根據(jù)職責(zé)權(quán)限建立審批流程，能夠提升企業(yè)內(nèi)部的工作效率和企業(yè)的管理能力。因?yàn)镺A流程會(huì)按照事先制定好的規(guī)則自動(dòng)傳遞任務(wù)，讓每個(gè)流程負(fù)責(zé)人明白審批流程在什么節(jié)點(diǎn)，不會(huì)受時(shí)間和地點(diǎn)的限制，可以隨時(shí)隨地地查看流程，確保業(yè)務(wù)的順利完成。

（二） 建立有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

建立有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制是改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷至關(guān)重要的一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)扮演著全面審查內(nèi)部控制流程運(yùn)行狀況的角色，有助于揭示潛在問(wèn)題和隱患。企業(yè)有責(zé)任確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和專業(yè)性，以保證其能夠客觀公正地評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。此外，建立監(jiān)督機(jī)制可通過(guò)內(nèi)部或外部監(jiān)督部門對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，確保內(nèi)控措施得到切實(shí)執(zhí)行。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，有效防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效的影響

（一） 對(duì)財(cái)務(wù)狀況的改善

通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真和誤導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為投資者、股東和其他利益相關(guān)者提供真實(shí)可信的財(cái)務(wù)報(bào)告。這有助于增強(qiáng)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的信任，提升企業(yè)的信譽(yù)和聲譽(yù)。改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷還可以加強(qiáng)資金流程的監(jiān)控和管理，減少資源浪費(fèi)和揮霍，優(yōu)化企業(yè)的資金運(yùn)作，從而提高財(cái)務(wù)穩(wěn)健性和靈活性。

（二） 對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低

有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)識(shí)別和糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，減少財(cái)務(wù)和聲譽(yù)損失的可能性。通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及設(shè)立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，從而提高經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷還可以提高企業(yè)的敏捷性和應(yīng)變能力，使其更好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化和不確定性，減少外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

（三） 對(duì)績(jī)效的提升

通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠極大地改善其績(jī)效。提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，使企業(yè)更全面、清晰地洞察自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息有助于決策者做出明智的決策，優(yōu)化資源配置，提高業(yè)務(wù)效率；降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)和法律糾紛的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象。有助于吸引投資者和客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，促進(jìn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平，降低資源浪費(fèi)，從而降低成本。

五、結(jié) 語(yǔ)

綜上，探究會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，分析改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效的影響。不完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不準(zhǔn)確和誤導(dǎo)，包括但不限于資金浪費(fèi)和虛假交易，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至誤導(dǎo)決策者和投資者，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成損害。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估流程、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及強(qiáng)化內(nèi)部控制的信息化建設(shè)來(lái)改進(jìn)內(nèi)部控制，有針對(duì)性地解決控制缺陷，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度。