郭智仙

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的階段，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合成為新的趨勢(shì)，但在具體實(shí)踐過程中，還存在著內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)的問題?；诖?，文章從業(yè)財(cái)融合視角出發(fā)，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 業(yè)財(cái)融合

中圖分類號(hào)：F233? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：

文章編號(hào)：1004-4914（2024）05-100-03

一、引言

行政事業(yè)單位作為國家機(jī)關(guān)的重要組成部分，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。在我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在許多問題，如內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等[1]。將業(yè)財(cái)融合融入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能更好實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化再造，提高行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力和治理水平，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展[2]。

業(yè)財(cái)融合是將組織的財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)更高效、更有針對(duì)性的管理。業(yè)財(cái)融合可以幫助組織更好管理財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)讓業(yè)務(wù)部門更好地運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來支持業(yè)務(wù)決策和發(fā)展。行政事業(yè)單位在服務(wù)社會(huì)和公眾的過程中，以往財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)主要集中在收集、整合和處理數(shù)據(jù)方面，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、控制和分析。業(yè)財(cái)融合是提高財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑，是管理會(huì)計(jì)發(fā)展的必然選擇。業(yè)財(cái)融合不僅是財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的整合，而且是組織、流程、資源和風(fēng)險(xiǎn)的整合[4]。

業(yè)財(cái)融合是基于行政事業(yè)單位戰(zhàn)略性發(fā)展，借助信息化等技術(shù)手段，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析，為行政事業(yè)單位決策管理提供全面精確的信息支持，在推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，提高行政事業(yè)單位管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和政府預(yù)算資金效益的最大化。基于此，本文從業(yè)財(cái)融合視角出發(fā)，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化方案。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題分析

行政事業(yè)單位在推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步方面扮演著至關(guān)重要的角色，能夠協(xié)調(diào)和管理國家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的事務(wù)，旨在為公眾提供各種服務(wù)和支持[5]。

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制運(yùn)行效果良好但存在區(qū)域差異。全國各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)報(bào)告顯示，共有111414個(gè)單位獲得優(yōu)和良，其中優(yōu)占4.19%，良占17.26%，優(yōu)良等級(jí)占比超過五分之一。5302家單位未能按照規(guī)定填寫相關(guān)信息，其中包括大量空白數(shù)據(jù)以及其他未按規(guī)定填寫的情況，占比1.02%。

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行效果區(qū)域差異較大，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，企業(yè)內(nèi)部控制水平較高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平影響較大。通過對(duì)東、中、西三個(gè)地區(qū)的比較，發(fā)現(xiàn)東、中、西三個(gè)地區(qū)的內(nèi)控優(yōu)良率差別明顯，如圖1所示。

同時(shí)，中央直屬部門內(nèi)控運(yùn)行效果明顯優(yōu)于地方行政事業(yè)單位，地方行政事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)良率為22.02%，中央直屬機(jī)關(guān)內(nèi)控優(yōu)良率為38.83%。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行效果優(yōu)于其余類型單位。由圖2可知，行政事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行效果顯著優(yōu)于參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位和其他單位，獲優(yōu)的占比分別為4.27%、3.27%、3.47%、3.68%和3.32%。

3.內(nèi)部控制流程圖實(shí)施效果不盡如人意。目前，一些行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，僅僅關(guān)注制度的建立，而忽略制度的執(zhí)行，導(dǎo)致制度無法落實(shí)。此外，僅僅依靠編制流程圖來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果也不盡如人意，六大業(yè)務(wù)的占比僅為60%左右，如圖3所示。

4.內(nèi)控信息化建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管控不容樂觀。我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)存在明顯的不足，盡管在收支與資產(chǎn)業(yè)務(wù)的信息化方面取得一定的進(jìn)步，但總體低于50%的水平。六大業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平均不盡如人意，其中政府采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控比率高達(dá)62.07%，而其余五大業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控比率均低于40%，尤其是合同管理，風(fēng)險(xiǎn)管控平均比率僅為5.91%。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.制度不完善。盡管我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)取得一定成效，但仍有部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚未合規(guī)，缺乏有效的監(jiān)督和管理。在內(nèi)部控制制度方面，雖然各部門都有相應(yīng)的制度規(guī)定，但是并沒有形成一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系。

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度均沒有形成完整的體系，會(huì)計(jì)核算方面沒有建立完整的制度，財(cái)務(wù)管理制度方面沒有具體操作規(guī)范，僅是簡單的基本原則和要求。從內(nèi)部控制角度上來說，在建立內(nèi)部控制制度之后，沒有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)所有會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核和監(jiān)督。

2.認(rèn)識(shí)不到位。我國的行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的深入了解，導(dǎo)致不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位中存在的問題并加以改正，從而降低行政事業(yè)單位的管理水平。

在操作方面，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督時(shí)沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)不夠嚴(yán)謹(jǐn);在預(yù)算管理方面，沒有嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制和執(zhí)行，預(yù)算管理水平較低;在會(huì)計(jì)核算方面，沒有按照有關(guān)要求編制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和憑證。

3.執(zhí)行力度不足。一方面，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏明確的操作指南和具體的操作步驟，加之制度內(nèi)容過于繁瑣復(fù)雜，導(dǎo)致員工難以理解和執(zhí)行。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)和執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致制度未能有效貫徹落實(shí)，執(zhí)行力度不足使內(nèi)控制度沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

另外，部分行事業(yè)政單位缺乏對(duì)員工內(nèi)部控制的培訓(xùn)，導(dǎo)致員工對(duì)部控制制度的理解和執(zhí)行能力不足，理解不夠深入，無法將內(nèi)部控制制度應(yīng)用于日常工作當(dāng)中。

4.監(jiān)督不到位，責(zé)任不明確。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包括對(duì)會(huì)計(jì)、出納和資產(chǎn)管理等相關(guān)工作的監(jiān)督。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏科學(xué)性和有效性，導(dǎo)致監(jiān)督不到位，監(jiān)督失效。首先，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，由于行政事業(yè)單位的工作人員沒有建立健全預(yù)算考核制度，難以對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督。其次，在行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)時(shí)，由于工作人員缺乏專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致資金使用效率不高或者資金流向出現(xiàn)問題。最后，缺乏對(duì)內(nèi)部控制考核標(biāo)準(zhǔn)的明確規(guī)定，一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)監(jiān)管不到位、不合理的情況。

5.專業(yè)內(nèi)控人才緊缺。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作大多由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、風(fēng)險(xiǎn)控制水平參差不齊。同時(shí)，內(nèi)部控制工作中的人員配備不足，專業(yè)內(nèi)控人才匱乏。另外，行政事業(yè)單位由于歷史原因或體制原因未能建立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，工作人員不熟悉內(nèi)控流程和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，也缺乏對(duì)員工內(nèi)控流程的培訓(xùn)和教育活動(dòng)。

部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制僅停留在制度層面上或文件形式上，沒有把內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處。因此，建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要建立一支能夠綜合運(yùn)用內(nèi)控知識(shí)和技能的專業(yè)人才隊(duì)伍，持續(xù)完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步推動(dòng)各行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，形成科學(xué)有效的權(quán)力制約和協(xié)調(diào)機(jī)制[6]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化方案

（一）構(gòu)建業(yè)財(cái)融合內(nèi)部控制體系的策略

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任主體。行政事業(yè)單位需要構(gòu)建內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)單位的內(nèi)部控制工作，制定內(nèi)部控制政策、制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門的職責(zé)和分工。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和監(jiān)督等部門的監(jiān)管責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期審核和核查，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性，建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬和監(jiān)管制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，同時(shí)對(duì)資金的收支情況進(jìn)行監(jiān)控和審計(jì)，確保資金使用的合規(guī)性和效率性。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)整改，并建立跟蹤機(jī)制確保整改措施的落實(shí)和效果，從而構(gòu)建業(yè)財(cái)融合內(nèi)部控制體系，提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率和管理水平。

2.建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)控體系。首先，明確單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、資產(chǎn)保護(hù)、合規(guī)性和運(yùn)營效率等方面，基于目標(biāo)制定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和框架，并建立內(nèi)部控制的規(guī)章制度，明確各項(xiàng)內(nèi)控制工作的責(zé)任主體、流程和操作規(guī)范。其次，需設(shè)立定期的內(nèi)部會(huì)議、工作報(bào)告制度等，促進(jìn)部門之間的溝通和信息交流，對(duì)涉及多個(gè)部門的重要事項(xiàng)和項(xiàng)目，建立跨部門協(xié)作的機(jī)制，確保工作協(xié)同和高效推進(jìn)。同時(shí)做到相互監(jiān)督、相互制約，并定期開展總結(jié)分析，并建立持續(xù)改進(jìn)的機(jī)制，根據(jù)總結(jié)分析的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和完善業(yè)財(cái)融合內(nèi)部控制體系。

3.優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，建立科學(xué)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。首先，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理環(huán)境，更新、完善內(nèi)部管理制度，包括人事管理、財(cái)務(wù)管理、行政管理等，保障內(nèi)部管理環(huán)境的規(guī)范性和有效性，為業(yè)財(cái)融合工作提供良好的制度和組織保障。其次，進(jìn)一步優(yōu)化流程體系，明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)和工作流程，確保信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確傳遞和共享。再次，制定績效評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，建立全面、科學(xué)的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果制定激勵(lì)和約束措施，激發(fā)工作積極性和創(chuàng)造性，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。最后，建立內(nèi)部審計(jì)制度和流程，開展全面、深入的內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加規(guī)范有序。

4.推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化信息資源共享。業(yè)財(cái)融合視角下，建立起完善的信息共享平臺(tái)和內(nèi)控信息化工作機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制工作的高效、準(zhǔn)確和規(guī)范。信息系統(tǒng)集成了各部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源，讓相關(guān)部門進(jìn)行高效溝通、準(zhǔn)確傳遞信息并實(shí)時(shí)共享重要數(shù)據(jù)和資料，同時(shí)還可以加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)中各部門之間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通力度和深度。在此基礎(chǔ)上應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算管理平臺(tái)、資金管理平臺(tái)等相關(guān)信息系統(tǒng)，提高各單位內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效對(duì)接，行政事業(yè)單位需要建立完善信息共享平臺(tái)建設(shè)和內(nèi)控信息化工作機(jī)制，同時(shí)還要建立健全內(nèi)控信息共享工作組織機(jī)構(gòu)、明確工作職責(zé)及各部門責(zé)任分工等。

5.規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程。首先，要不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及會(huì)計(jì)處理流程，制定流程管理規(guī)定和操作手冊(cè)，明確各部門的業(yè)務(wù)流程和處理標(biāo)準(zhǔn)，減少流程中的繁瑣環(huán)節(jié)。其次，要加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的合作與溝通交流，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，將內(nèi)控建設(shè)情況作為每年財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容加以考核評(píng)估監(jiān)督。此外，還要不斷完善內(nèi)控績效評(píng)價(jià)體系等相關(guān)考核機(jī)制和評(píng)估方法等。最后，還應(yīng)制定合理高效的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、明確相關(guān)職責(zé)及任務(wù)要求等，從而進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控管理工作效率和質(zhì)量等。

（二）業(yè)財(cái)融合理念應(yīng)用于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

1.業(yè)務(wù)流程。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是在單位預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的分析手段，將財(cái)政部門預(yù)算安排和國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合起來，形成以資金為核心的內(nèi)部控制制度體系，以此來提高資金使用效率、防范違法違規(guī)行為。行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程分為計(jì)劃、執(zhí)行和總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)主要階段，在這三個(gè)階段中，行政事業(yè)單位可以通過不斷優(yōu)化流程和加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、提升資金使用效率和行政效率的目標(biāo)。在計(jì)劃階段，行政事業(yè)單位需要進(jìn)行全面的統(tǒng)籌安排，根據(jù)上級(jí)規(guī)定和本單位的實(shí)際情況，制定年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃和目標(biāo)，明確職責(zé)和分工，制定預(yù)算管理制度，明確資金使用的范圍、權(quán)限和流程，確保資金的合理分配和使用。在執(zhí)行階段，行政事業(yè)單位按照預(yù)算管理制度執(zhí)行資金使用計(jì)劃，建立各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批流程和制度，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行過程進(jìn)行記錄和歸檔，建立完整的檔案和資料，便于后續(xù)總結(jié)評(píng)價(jià)和審計(jì)。在總結(jié)評(píng)價(jià)階段，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)，分析問題和不足，建立內(nèi)部控制改進(jìn)機(jī)制，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程和措施，并積極配合財(cái)政審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作，接受審計(jì)結(jié)果和建議，及時(shí)整改和改進(jìn)。

2.業(yè)務(wù)執(zhí)行。行政事業(yè)單位要對(duì)業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)進(jìn)行明確，并結(jié)合實(shí)際情況確定業(yè)財(cái)融合的具體內(nèi)容;要對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行方式進(jìn)行改進(jìn)及優(yōu)化，設(shè)立高效的審批流程和機(jī)制，簡化審批程序，減少等待時(shí)間，利用信息化技術(shù)，建立電子化的審批系統(tǒng)和報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享和實(shí)時(shí)查詢。

在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，確保預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)需求緊密銜接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)分配和合理使用;建立經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)使用情況，避免超支和資金閑置;簡化財(cái)務(wù)審批流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)支出的監(jiān)控和審批，確保財(cái)務(wù)合規(guī)性。

在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中應(yīng)將業(yè)財(cái)融合工作落到實(shí)處。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)本單位業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和審核，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。除此之外，預(yù)算執(zhí)行情況也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，并及時(shí)進(jìn)行評(píng)估分析，根據(jù)實(shí)際結(jié)果調(diào)整預(yù)算方案。

3.財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的決策方案，進(jìn)而為單位和領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持。行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)結(jié)合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合單位實(shí)際情況制訂科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度。在對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算調(diào)整等活動(dòng)進(jìn)行管控時(shí)，應(yīng)及時(shí)關(guān)注、收集、分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息，及時(shí)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的綜合分析。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理流程與業(yè)務(wù)流程的相互銜接，建立全面、科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控體系。首先，應(yīng)將日常工作中常見問題及相應(yīng)改進(jìn)措施進(jìn)行梳理總結(jié)并予以完善;其次，應(yīng)對(duì)各部門財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作職責(zé)及權(quán)限進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)各相關(guān)部門之間相互監(jiān)督和制約;最后，對(duì)財(cái)務(wù)管理流程中的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)內(nèi)容均應(yīng)做到權(quán)責(zé)明確且相互制衡。

除要求行政事業(yè)單位嚴(yán)格遵守預(yù)算執(zhí)行規(guī)范，同時(shí)也要求其他部門積極參與，不斷加強(qiáng)日常管理，確保內(nèi)部管理的有效性和透明度。一旦在管理過程中出現(xiàn)任何問題，要立即采取措施，向有權(quán)威的機(jī)構(gòu)報(bào)告，確保有效的溝通和協(xié)調(diào)。

四、結(jié)論

行政事業(yè)單位在業(yè)財(cái)融合應(yīng)用中的優(yōu)勢(shì)非常明顯，為推動(dòng)行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但是，行政事業(yè)單位在實(shí)際應(yīng)用過程中仍然存在一些問題需要加以重視。首先，部分單位的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)造成的管理混亂與漏洞難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。其次，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，行政事業(yè)行業(yè)財(cái)融合應(yīng)用中一些問題不斷暴露、凸顯出來。最后，各業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通與協(xié)調(diào)，信息無法共享給其他業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致信息失真。面對(duì)這些問題與不足，各行政事業(yè)單位應(yīng)采取針對(duì)性措施加以解決。在對(duì)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理融合中應(yīng)用業(yè)財(cái)融合理論進(jìn)行分析和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與其他職能部門之間的溝通和協(xié)調(diào)、建立有效的業(yè)財(cái)信息共享機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度等是提高內(nèi)部控制質(zhì)量的有效途徑。

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（作者單位：山西省水文水資源勘測(cè)總站 山西太原 030000）

（責(zé)編：若佳）