［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.015

［摘 要］文章主要探討保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險問題。首先，分析會計核算的重要性，進而探討保險公司在會計核算過程中存在的問題和挑戰(zhàn)。接著，對保險公司潛在的財務(wù)風(fēng)險進行分析和評估，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險和匯率風(fēng)險等。最后，提出應(yīng)對策略，以期為相關(guān)研究提供參考。

［關(guān)鍵詞］保險公司；會計核算；財務(wù)風(fēng)險

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著保險市場的不斷發(fā)展和變化，保險公司在會計核算和財務(wù)風(fēng)險管理方面面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。會計核算是保險公司經(jīng)營管理的重要組成部分，對于保險公司的經(jīng)營和發(fā)展具有重要影響。因此，保險公司需要高效的會計核算和財務(wù)風(fēng)險管理來確保其長期穩(wěn)健發(fā)展。在會計核算方面，保險公司需要遵守相關(guān)的會計準(zhǔn)則，如國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）等，并建立透明的財務(wù)報告制度，以便及時準(zhǔn)確地向外界披露公司的財務(wù)狀況。同時，保險公司還需要對其資產(chǎn)負(fù)債表進行有效管理和監(jiān)控，以確保其資本充足率符合監(jiān)管要求。

1 保險公司會計核算的主要內(nèi)容

保險公司會計核算主要包括保費收入方面的會計核算、傭金、手續(xù)費方面的核算以及計提準(zhǔn)備金方面的會計核算。在保費收入方面的會計核算中，保險公司應(yīng)按照保單簽訂時間和保險時間確認(rèn)保費收入，同時還需要根據(jù)保險責(zé)任的實現(xiàn)情況計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并在財務(wù)報表中明確披露。在傭金、手續(xù)費方面的核算過程中，保險公司通常通過代理人或經(jīng)紀(jì)人銷售保險產(chǎn)品，因此需要向代理人或經(jīng)紀(jì)人支付傭金或手續(xù)費。在會計核算方面，保險公司需要將傭金或手續(xù)費計入成本或費用，同時也需要對代理人或經(jīng)紀(jì)人的賬戶進行管理和核對，確保傭金或手續(xù)費正確支付和核算。在計提準(zhǔn)備金方面的會計核算中，保險公司需要根據(jù)風(fēng)險評估和統(tǒng)計分析等方法對未來可能發(fā)生的賠款進行估計，并計提相應(yīng)的準(zhǔn)備金。在會計核算方面，保險公司需要按照相關(guān)規(guī)定計提各項準(zhǔn)備金，并在財務(wù)報表中明確披露［1］。

2 保險公司潛在的財務(wù)風(fēng)險分析

首先，保險公司的投資收益受市場因素影響，如股票、債券、房地產(chǎn)等市場價格波動，可能導(dǎo)致投資收益下降，從而影響公司的盈利能力。為了應(yīng)對市場風(fēng)險，保險公司可以加強風(fēng)險管理和監(jiān)測，控制投資風(fēng)險和市場波動風(fēng)險，并適時調(diào)整投資結(jié)構(gòu)和策略，提高投資收益和資本充足率。其次，保險公司的投資對象包括各種金融產(chǎn)品和企業(yè)，這些投資對象違約或破產(chǎn)可能會給公司帶來重大損失，從而影響公司的資本充足率和償付能力。為了應(yīng)對信用風(fēng)險，保險公司可以加強風(fēng)險管理和監(jiān)測，控制投資風(fēng)險和信用風(fēng)險，并適時調(diào)整投資結(jié)構(gòu)和策略，提高資本充足率和償付能力。同時，保險公司的日常經(jīng)營活動可能會出現(xiàn)人為錯誤或疏忽的現(xiàn)象，如內(nèi)部控制不力、管理失誤等，可能導(dǎo)致公司財務(wù)損失或承擔(dān)法律責(zé)任。為了應(yīng)對操作風(fēng)險，保險公司可以加強內(nèi)部控制和管理，建立健全的內(nèi)部審計制度和風(fēng)險管理體系，提高員工的素質(zhì)，確保公司穩(wěn)健經(jīng)營和合規(guī)經(jīng)營。最后，保險公司還需要應(yīng)對法律風(fēng)險和匯率風(fēng)險等其他潛在財務(wù)風(fēng)險。為此，保險公司應(yīng)加強對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵守和執(zhí)行，規(guī)避法律風(fēng)險和法律責(zé)任。

3 加強保險公司會計核算的必要性

保險公司作為金融機構(gòu)，其經(jīng)營活動涉及大量資金和風(fēng)險，因此需要嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計政策進行會計核算，以保證財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確和完整。加強會計核算可以幫助保險公司更好地管理財務(wù)，包括預(yù)算編制、成本控制、資金運用等方面。通過不斷優(yōu)化會計核算，保險公司可以提高財務(wù)管理水平，增強風(fēng)險防范和控制能力。保險公司的財務(wù)報表是投資者和監(jiān)管機構(gòu)評估其經(jīng)營狀況和信譽度的重要依據(jù)。如果保險公司的財務(wù)報表存在問題，可能會降低投資者的信心，影響其市場競爭力。保險公司需要遵守國家有關(guān)保險業(yè)的法規(guī)和監(jiān)管要求，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險，防范違法違規(guī)行為。為了更好地遵守法規(guī)和監(jiān)管要求，規(guī)范經(jīng)營行為，保險公司應(yīng)加強會計核算。通過加強會計核算，可以更準(zhǔn)確地掌握財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保合規(guī)經(jīng)營，保障客戶權(quán)益［2］。

4 保險公司加強會計核算防范財務(wù)風(fēng)險的對策

4.1加強資金的核算與控制

隨著保險市場的不斷發(fā)展，保險公司在日常經(jīng)營中面臨著諸多風(fēng)險和挑戰(zhàn)。其中，資金風(fēng)險是保險公司最為關(guān)注的問題之一。保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)定，對資金進行分類核算，明確各項資金的來源、去向和用途，確保各項資金的流動性風(fēng)險和信用風(fēng)險得到有效控制。同時，還應(yīng)當(dāng)加強對資金的監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的風(fēng)險隱患，確保資金安全和合規(guī)。以傭金、手續(xù)費方面的會計核算為例，保險公司應(yīng)當(dāng)將傭金、手續(xù)費等收入按照來源進行分類核算，分別列示在收入科目中；對傭金、手續(xù)費等支出進行分類核算，分別列示在支出科目中。保險公司在核算傭金收入時應(yīng)當(dāng)明確傭金的來源，如代理人、經(jīng)紀(jì)人等，并將其列示在收入科目中；在核算傭金支出時應(yīng)當(dāng)明確傭金的支付對象，并將其列示在支出科目中。同理，保險公司在核算手續(xù)費收入時，應(yīng)當(dāng)明確手續(xù)費的來源，如保險產(chǎn)品銷售、理賠服務(wù)等，并將其列示在收入科目中；在核算手續(xù)費支出時，應(yīng)當(dāng)明確手續(xù)費的支付對象，如銀行、第三方服務(wù)機構(gòu)等，并將其列示在支出科目中［3］。

另外，保險公司應(yīng)建立健全的資金管理體系，這一體系應(yīng)包括資金預(yù)算、資金計劃、資金調(diào)配、資金監(jiān)管等方面的內(nèi)容。通過對資金進行全面管理，保險公司可以有效地控制資金風(fēng)險，確保資金流動和安全。同時，資金管理體系還可以幫助保險公司優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金利用效率。

在體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，保險公司還應(yīng)加強對資金流動的監(jiān)控和控制。在日常經(jīng)營過程中，保險公司需要及時掌握資金流動狀況，防范資金風(fēng)險。為此，保險公司應(yīng)建立完善的資金監(jiān)控機制，定期開展資金流動分析和風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金風(fēng)險問題。同時，保險公司還應(yīng)加強對資金流動的控制，建立嚴(yán)格的資金流程和審批制度，防止資金外流和濫用。資金風(fēng)險是一種潛在的不確定的風(fēng)險，保險公司需要通過科學(xué)的方法和手段進行預(yù)警和管理。為此，保險公司可以采用各種風(fēng)險管理工具，如衍生品、保險產(chǎn)品等，以規(guī)避資金風(fēng)險。同時，保險公司還應(yīng)建立健全的風(fēng)險管理機構(gòu)和體系，加強對資金風(fēng)險的監(jiān)測和評估，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的資金風(fēng)險問題。

4.2 加強公司內(nèi)部預(yù)算控制

隨著金融市場的不斷發(fā)展和競爭的加劇，保險公司面臨著越來越多的財務(wù)風(fēng)險。為了有效防范財務(wù)風(fēng)險，保險公司需要加強會計核算，強化財務(wù)風(fēng)險控制，其中之一就是加強公司內(nèi)部預(yù)算控制。

4.2.1 制訂科學(xué)合理的預(yù)算方案

預(yù)算方案應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況和市場需求，明確各項收支預(yù)算指標(biāo)，并建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度。在制訂預(yù)算方案時，保險公司應(yīng)充分考慮市場變化和風(fēng)險因素，制定合理的預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算方案的科學(xué)性和實效性。比如，一家汽車保險公司需要制訂預(yù)算方案。首先，通過分析市場需求和經(jīng)營情況，了解客戶群體和競爭對手。其次，考慮風(fēng)險因素，如車輛事故率、天災(zāi)、投資回報率和資產(chǎn)流動性等。在此基礎(chǔ)上，汽車保險公司可以制訂科學(xué)合理的預(yù)算方案，包括各項收支預(yù)算指標(biāo)，如保險費用、理賠費用、營銷費用、人力資源成本等。同時，建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，確保預(yù)算執(zhí)行規(guī)范和透明，及時調(diào)整預(yù)算方案，以應(yīng)對市場變化和風(fēng)險因素，在保證公司財務(wù)穩(wěn)健的前提下實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。

4.2.2 加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，可以幫助保險公司及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，采取措施加以糾正，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行評估和反饋。保險公司應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。比如，保險公司制訂預(yù)算執(zhí)行計劃的部門應(yīng)該對執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查；財務(wù)部門應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行情況進行核實和審計。同時，每個季度對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以糾正。后續(xù)對預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋和總結(jié)，為下一年度預(yù)算制定提供參考，以及加強不同部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，確保預(yù)算執(zhí)行計劃得到有效實施。

4.2.3 建立預(yù)算調(diào)整程序和規(guī)定

為了保證資金安全穩(wěn)健運營，保險公司必須建立預(yù)算調(diào)整機制，適應(yīng)市場變化和經(jīng)營需要。首先，保險公司應(yīng)建立預(yù)算調(diào)整程序和規(guī)定。預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)包括調(diào)整的條件、程序和責(zé)任人等方面的內(nèi)容。通過建立明確的預(yù)算調(diào)整程序，保險公司可以確保調(diào)整的合法性和有效性。其次，保險公司應(yīng)充分考慮各方面因素，確保調(diào)整合理和有效。在預(yù)算調(diào)整過程中，保險公司應(yīng)綜合考慮市場環(huán)境、經(jīng)營狀況、政策法規(guī)等因素，避免盲目調(diào)整或過度調(diào)整。同時，保險公司還應(yīng)根據(jù)實際情況和變化適時調(diào)整預(yù)算方案，保證預(yù)算具有科學(xué)性和實效性［4］。

4.2.4 加強預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督和管理

保險公司應(yīng)建立健全的預(yù)算調(diào)整監(jiān)督機制，加強對預(yù)算調(diào)整過程的監(jiān)控和評估，防止出現(xiàn)不當(dāng)調(diào)整或誤調(diào)情況。同時，保險公司還應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整記錄和報告制度，及時向上級機構(gòu)和相關(guān)部門匯報預(yù)算調(diào)整情況。此外，預(yù)算信息披露是保險公司公開透明的重要方式，可以向投資者、監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾等公開預(yù)算方案和執(zhí)行情況，提高透明度和公信力。保險公司應(yīng)建立完善的預(yù)算信息披露制度，及時公開預(yù)算信息，確保信息真實、準(zhǔn)確和完整。比如，設(shè)立專門的預(yù)算信息披露部門，負(fù)責(zé)收集、整理和發(fā)布預(yù)算信息。制定詳細(xì)的預(yù)算信息披露制度，明確預(yù)算信息披露的時間、內(nèi)容、方式和范圍等要求。并將制度公開，供投資者、監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾參考。披露的預(yù)算信息應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整、可比，包括預(yù)算收入、支出、利潤、現(xiàn)金流等方面的信息。對于預(yù)算執(zhí)行情況的差異和問題應(yīng)當(dāng)及時公開，并說明原因和應(yīng)對措施。

4.3 加強會計核算內(nèi)部審計

為了保證會計核算的準(zhǔn)確性和合法性，保險公司必須加強會計核算內(nèi)部審計。保險公司應(yīng)建立健全的會計核算內(nèi)部審計制度。這一制度應(yīng)包括審計組織機構(gòu)、審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)等方面的內(nèi)容。通過建立健全的會計核算內(nèi)部審計制度，保險公司可以規(guī)范內(nèi)部審計行為，確保審計結(jié)果科學(xué)和可靠。比如，對保險公司的傭金支出進行內(nèi)部審計。首先，審計組織機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由獨立的審計部門或者委托專業(yè)機構(gòu)進行審計，確保審計的獨立性和客觀性。其次，審計程序應(yīng)當(dāng)包括收集傭金支出數(shù)據(jù)、核實傭金支出的合法性和真實性、分析傭金支出數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)異常情況等環(huán)節(jié)。最后，審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)定，確保審計結(jié)果符合法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。

另外，保險公司應(yīng)注重對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)。內(nèi)部審計人員是會計核算內(nèi)部審計的主體，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力直接影響內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。為此，保險公司應(yīng)定期開展內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和工作能力，確保內(nèi)部審計工作的有效開展。比如，保險公司可以定期組織內(nèi)部審計人員參加相關(guān)的培訓(xùn)和考試，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和知識水平。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括會計準(zhǔn)則、審計標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的知識，幫助內(nèi)部審計人員了解最新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，掌握行業(yè)發(fā)展趨勢和最佳實踐。保險公司還可以安排內(nèi)部審計人員進行實地考察和調(diào)研，了解保險公司的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制情況，深入挖掘存在的問題和隱患，并提出有針對性的建議和措施，幫助保險公司提升財務(wù)風(fēng)險控制水平。

保險公司還應(yīng)加強對會計核算內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計是保險公司內(nèi)部控制的重要組成部分，需要得到有效監(jiān)督和管理。為此，保險公司應(yīng)建立健全的監(jiān)督和管理機制，加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保內(nèi)部審計工作的順利開展。比如，保險公司可以建立內(nèi)部審計監(jiān)督委員會，負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督和管理。該委員會由高管層和獨立董事組成，具有獨立性和客觀性，可以有效地對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)控和評估。內(nèi)部審計監(jiān)督委員會可以定期審查內(nèi)部審計工作的進展情況和審計報告，評估審計結(jié)果的科學(xué)性和可靠性，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題和隱患，提出改進意見和建議，推動內(nèi)部審計工作的順利開展。此外，保險公司還可以建立內(nèi)部審計績效評估制度，通過對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、效率、成果等方面進行評估，對內(nèi)部審計人員進行考核和激勵，鼓勵其積極參與內(nèi)部審計工作，提高工作質(zhì)量和效率，從而提升財務(wù)風(fēng)險控制水平。

5 結(jié)語

保險公司會計核算和財務(wù)風(fēng)險管理是保險公司經(jīng)營管理的重要組成部分。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境下，保險公司需要加強內(nèi)部控制和管理，建立健全的審計制度和風(fēng)險管理體系，適時調(diào)整投資結(jié)構(gòu)和策略，規(guī)避各種潛在的財務(wù)風(fēng)險，確保公司的長期穩(wěn)健發(fā)展。同時，保險公司還應(yīng)注重員工素質(zhì)的提高，加強風(fēng)險管理和監(jiān)測，不斷提高公司的經(jīng)營和管理水平，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

［1］黃萍. 保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險剖析［J］. 現(xiàn)代商業(yè)，2022（16）：141-143.

［2］張剛. 保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險剖析［J］. 財會學(xué)習(xí)，2021（36）：94-95.

［3］賈岱霖. 關(guān)于保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險的探討［J］. 中國集體經(jīng)濟，2020（24）：144-145.

［4］武洪亮. 保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險分析［J］. 全國流通經(jīng)濟，2020（9）：189-190.

［作者簡介］周曉薇，女，四川成都人，中國人民人壽保險股份有限公司四川省分公司，中級會計師，本科，研究方向：會計核算。