摘 要：本文闡述了內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，并提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制對(duì)策。這些對(duì)策包括完善內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略以及提升內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督效能。同時(shí)，文章還強(qiáng)調(diào)了通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)與宣傳、建立評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制等措施來保障對(duì)策的有效實(shí)施。這些措施有助于企業(yè)構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策；保障措施

引言

在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，如何有效地管理和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，已成為企業(yè)面臨的重要課題。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于防范和應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。通過本文的研究，期望能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理提供有益的參考和借鑒，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和核心競爭力。

一、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的定義與分類

第一，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念界定。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，由于內(nèi)外部環(huán)境的不確定性和變化性，導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)損失或無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)既可能源于企業(yè)內(nèi)部管理的不完善，也可能由外部市場的波動(dòng)、政策調(diào)整、技術(shù)進(jìn)步等多種因素引發(fā)[1]。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免的一部分，因此，企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來應(yīng)對(duì)和降低這些風(fēng)險(xiǎn)。

第二，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分類與特點(diǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)其來源和性質(zhì)進(jìn)行多種分類。常見的分類方式包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。市場風(fēng)險(xiǎn)主要與市場波動(dòng)相關(guān)，如價(jià)格波動(dòng)、需求變化等；信用風(fēng)險(xiǎn)則涉及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的合同履行問題；操作風(fēng)險(xiǎn)主要與企業(yè)內(nèi)部流程和管理有關(guān)，如系統(tǒng)故障、人為錯(cuò)誤等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則與企業(yè)資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等密切相關(guān)。

這些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有不同的特點(diǎn)。例如，市場風(fēng)險(xiǎn)通常具有廣泛性和難以預(yù)測性；信用風(fēng)險(xiǎn)則具有潛在性和傳染性；操作風(fēng)險(xiǎn)往往具有突發(fā)性和可控性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則具有長期性和系統(tǒng)性。了解這些特點(diǎn)有助于企業(yè)更有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與流程

第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟，旨在全面、系統(tǒng)地識(shí)別企業(yè)面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。這包括收集相關(guān)信息、分析內(nèi)外部環(huán)境、識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn)源等。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其發(fā)生的可能性和潛在影響程度。評(píng)估過程中，企業(yè)可以采用定性和定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、概率影響分析等，以便更準(zhǔn)確地了解風(fēng)險(xiǎn)狀況。

第二，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施。這些策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受等。具體措施則根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)而定，可能包括調(diào)整經(jīng)營策略、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制、購買保險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)的成本效益和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇最適合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第三，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)過程，旨在確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施的有效實(shí)施，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理新的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)還需要建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，定期向上級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況，以便管理層及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)并作出決策。

二、內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用機(jī)制

（一）內(nèi)部控制的基本概念與要素

第一，內(nèi)部控制的定義與功能。內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保障資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率以及促進(jìn)企業(yè)合規(guī)運(yùn)營而采取的一系列措施和程序。其核心功能在于防范和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保障企業(yè)運(yùn)營的有序性和穩(wěn)定性。內(nèi)部控制通過建立一系列相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按照既定的規(guī)章制度和流程進(jìn)行，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部控制的主要要素。內(nèi)部控制主要包括五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)的過程；控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的具體控制措施；信息與溝通是確保內(nèi)部控制信息在企業(yè)內(nèi)部及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以確保其有效運(yùn)行。

（二）內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性分析

第一，內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的影響。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中發(fā)揮著重要作用。通過建立健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以更加全面、系統(tǒng)地收集和分析內(nèi)外部信息，從而及時(shí)識(shí)別出潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)也為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供了明確的依據(jù)和判斷標(biāo)準(zhǔn)，有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的支持作用。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)階段，內(nèi)部控制同樣發(fā)揮著不可或缺的作用。內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素幫助企業(yè)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，通過調(diào)整業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)控制措施等方式來降低風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部控制的實(shí)施還可以確保這些策略和措施得到有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

第三，內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告中的作用。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制在其中扮演著關(guān)鍵角色。通過內(nèi)部控制體系中的內(nèi)部監(jiān)督要素，企業(yè)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和檢查，確保各項(xiàng)控制措施得到有效執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部控制還要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，定期向上級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況。這有助于管理層及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，作出正確的決策和調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

三、基于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化。為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要構(gòu)建一種積極的風(fēng)險(xiǎn)管理文化[2]。這種文化應(yīng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每一位員工都充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并自覺將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常工作中。通過培訓(xùn)、宣傳等手段，不斷提升員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)文化的一部分。

第二，加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)劃分。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和權(quán)限。通過設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位，負(fù)責(zé)全面協(xié)調(diào)和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)信息在企業(yè)內(nèi)部得到及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞和處理。此外，還應(yīng)建立責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的失職行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的落實(shí)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)與流程。企業(yè)應(yīng)制定明確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性和準(zhǔn)確性。通過收集內(nèi)外部信息、分析市場環(huán)境、研究競爭對(duì)手等方式，全面識(shí)別企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類和整理，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

第二，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與工具。企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析。通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、概率影響分析等技術(shù)手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)措施。此外，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫，對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行記錄和存儲(chǔ)，為未來的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供參考和借鑒。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與措施

第一，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略庫。企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同類型、不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施。通過梳理歷史風(fēng)險(xiǎn)事件和成功案例，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略庫，為企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)提供決策支持。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和市場變化，不斷更新和完善應(yīng)對(duì)策略庫，確保其適應(yīng)性和有效性。

第二，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施后，關(guān)鍵在于確保其得到有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)明確各項(xiàng)措施的責(zé)任人和執(zhí)行時(shí)間，建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，確保措施按照計(jì)劃推進(jìn)[3]。同時(shí)，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合，形成合力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于執(zhí)行不力的行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正和處罰，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的落地生根。

（四）提升內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督效能

第一，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力。內(nèi)部控制的執(zhí)行力度直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)、建立激勵(lì)機(jī)制等方式，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行能力。同時(shí)，建立內(nèi)部控制執(zhí)行考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，確保各項(xiàng)控制措施得到有效執(zhí)行。

第二，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督是確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)價(jià)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足，提出改進(jìn)意見和建議，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的不斷完善和優(yōu)化。此外，還應(yīng)建立內(nèi)部控制信息披露制度，向利益相關(guān)者及時(shí)、準(zhǔn)確地披露內(nèi)部控制信息，增強(qiáng)企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。

四、內(nèi)部控制對(duì)策實(shí)施的保障措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)與宣傳

第一，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。為確保內(nèi)部控制對(duì)策的有效實(shí)施，首要任務(wù)是提升員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)定期組織風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，使員工深入了解風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、原則和方法，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過案例分析、角色扮演等方式，增強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的直觀感受和實(shí)踐能力。此外，企業(yè)還應(yīng)通過內(nèi)部宣傳渠道，如企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站、公告欄、微信公眾號(hào)等，定期發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)和動(dòng)態(tài)，讓員工時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理問題，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

第二，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制能力。內(nèi)部控制對(duì)策的實(shí)施需要員工具備相應(yīng)的內(nèi)部控制能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，使員工熟悉內(nèi)部控制的基本要求和操作規(guī)范，掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。培訓(xùn)可以采取線上與線下相結(jié)合的方式，通過專題講座、實(shí)踐操作、經(jīng)驗(yàn)分享等形式，提高員工的內(nèi)部控制技能和實(shí)踐水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制工作，建立內(nèi)部控制問題反饋機(jī)制，讓員工能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問題和不足，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善。

（二）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制

第一，設(shè)定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為確保內(nèi)部控制對(duì)策的有效實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)應(yīng)設(shè)定明確的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)基于內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，涵蓋內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等各個(gè)方面。通過設(shè)定具體、可衡量的評(píng)價(jià)指標(biāo)，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行全面檢查和評(píng)估。評(píng)價(jià)活動(dòng)可以由內(nèi)部審計(jì)部門或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施，通過問卷調(diào)查、訪談、觀察、測試等方式，收集內(nèi)部控制執(zhí)行情況的證據(jù)和信息，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)活動(dòng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析內(nèi)部控制失效的原因和影響，提出改進(jìn)意見和建議。同時(shí)，評(píng)價(jià)活動(dòng)還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的創(chuàng)新和優(yōu)化，發(fā)掘內(nèi)部控制的潛力和優(yōu)勢，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的不斷完善和提升。

第三，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部控制改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果，及時(shí)制定內(nèi)部控制改進(jìn)計(jì)劃，明確改進(jìn)的目標(biāo)、措施和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。改進(jìn)計(jì)劃應(yīng)針對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，提出具體的改進(jìn)措施和實(shí)施方案，確保內(nèi)部控制對(duì)策的有效性和適應(yīng)性。在改進(jìn)過程中，企業(yè)應(yīng)建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保改進(jìn)措施得到有效落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化和創(chuàng)新，不斷探索新的內(nèi)部控制方法和手段，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜多變，內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，其重要性愈發(fā)凸顯。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以有效識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。未來，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)深化對(duì)內(nèi)部控制的研究與實(shí)踐，不斷探索新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和經(jīng)營挑戰(zhàn)。

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作者簡介：李玲（1974.03－），女，安徽省桐城人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：工商管理。