胡倩君

摘要：財政部印發(fā)《管理會計基本指引》中指出，企業(yè)需要通過管理會計工具促使其財務和業(yè)務實現有效融合。在傳統的管理模式下，由于財務和業(yè)務部門之間存在信息壁壘，企業(yè)難以開展業(yè)財融合工作。而在信息化時代，企業(yè)的財務和業(yè)務之間信息壁壘已被打破，財務能夠融入業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，為業(yè)務工作的開展提供支持，但是，各項管理工作中仍存在財務和業(yè)務脫節(jié)的問題。因此，本文論述了企業(yè)業(yè)財融合的重要作用，分析了業(yè)財融合過程中存在的問題，并提出切實可行的優(yōu)化路徑，以供參考。

關鍵詞：信息化時代；企業(yè)；業(yè)財融合；路徑

DOI：10.12433/zgkjtz.20241430

隨著信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)的管理重點也在發(fā)生轉變，財務管理體系需要充分借助信息技術實現對企業(yè)經營管理各環(huán)節(jié)的有效支持。但是，很多企業(yè)在發(fā)展過程中存在著財務與業(yè)務脫節(jié)的問題，阻礙了企業(yè)財務與業(yè)務部門溝通效率的提升。為了順應市場經濟的發(fā)展趨勢，企業(yè)在信息化時代開展業(yè)財融合是其發(fā)展的必然途徑，這也是財務管理改革的方向。但是，業(yè)財融合是一個相對漫長的過程，企業(yè)需要通過提高財務管理效率，改進管理質量，促使財務人員由核算會計轉型為管理會計，進而幫助企業(yè)實現經營管理目標。

一、業(yè)財融合工作的重要性

（一）有助于提高企業(yè)的會計信息質量

企業(yè)的一切經濟業(yè)務最終將以會計信息的形式反映、保存，這是財務管理最基礎的工作，也是企業(yè)之間、國際之間通用的商業(yè)語言。業(yè)財融合實施前，財務人員在會計核算時只依據原始單據，并沒有關注業(yè)務部門的生產經營流程，財務管理只能為企業(yè)提供會計記錄，沒有相應的增值服務。而在實施業(yè)財融合后，財務人員通過到基層了解經營流程，可以掌握辨別單據真?zhèn)?、產品消耗量等業(yè)務知識，這對下一步預算編制、成本分析、會計核算均將有所幫助，使管理會計工作順利實施。

（二）有助于推動企業(yè)全面預算管理的順利開展

全面預算是企業(yè)監(jiān)控資金收支、規(guī)范經濟業(yè)務的主要工具，它將企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算指標相融合，使經濟業(yè)務能夠按照管理層制定的預定目標開展，并通過預算分析、評價，不斷完善經營流程。業(yè)財融合實施前，財務人員主要是根據業(yè)務部門主動提供的業(yè)務數據進行匯總、整理、分析，由于財務人員對業(yè)務流程、市場行情較陌生，無法對業(yè)務部門提供數據的真?zhèn)?、是否合理進行鑒別，造成預算指標不符合企業(yè)的實際情況。而在實施業(yè)財融合后，財務人員在編制預算指標前，由于對生產車間一線基層部門進行了調研，對生產經營活動有了較為立體的感知，能夠真正找到降低成本的途徑，預算指標也更加符合企業(yè)的實際情況。

（三）有助于幫助企業(yè)防范各種風險

企業(yè)在實施業(yè)財融合后，使會計核算與經濟業(yè)務活動有機結合，使財務核算遍布企業(yè)合同簽訂、客戶評級、產品生產等諸多環(huán)節(jié)，并通過相應的財務預警指標對經濟業(yè)務活動的風險進行實時監(jiān)控，為管理層提供資金、信用、經營等方面的風險預警。加之大數據、人工智能信息化技術的應用，使財務人員可以通過互聯網、ERP系統、財務共享平臺，實時地對數據進行分析、整理，這不僅提高了業(yè)務數據整理與分析的效率，還可獲得影響企業(yè)經營與風險的各項數據，加強企業(yè)的風險防范能力。

（四）有助于確保企業(yè)管理層決策精準無誤

企業(yè)經營最主要的目標就是要實現經濟效益，確保各項決策正確無誤，減少經濟損失。因此，在實施業(yè)財融合后，其會計記錄能夠保證真實，會計報表也能夠更真實地反映實際經營情況，為管理層決策提供準確的數據支持，使重大的采購、投資項目建立在可行性分析的基礎上，降低了企業(yè)出現經濟損失的風險。

二、信息化時代企業(yè)業(yè)財融合過程中的問題

（一）業(yè)財融合意識不足

現代信息技術的發(fā)展背景下，部分企業(yè)依然沒有深刻認識到開展業(yè)財融合的重要性，對業(yè)財融合的關注和投入較少，以至于進程比較緩慢。此外，部分企業(yè)缺乏關于業(yè)財融合理念的宣傳和培訓，加之工作人員的意識比較薄弱，對業(yè)財融合的認知程度不深，不能有效落實各項措施，難以充分發(fā)揮業(yè)財融合對企業(yè)經營的支持和引領作用。

（二）全面預算管理中未重視業(yè)務指標

企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，預算編制過于粗糙，僅關注財務指標，忽視了業(yè)務指標，在預算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)沒有實現對財務和業(yè)務的一體化管控。同時，在預算編制中缺乏對業(yè)務工作的管理，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)過于注重對財務指標的控制，在考評環(huán)節(jié)，內容過于單一，不利于企業(yè)實現業(yè)財一體化管理。

（三）未基于業(yè)財融合搭建信息化平臺

業(yè)財融合除了應在人才、制度、內控等方面下功夫外，還需要使用實施工具。隨著大數據、“互聯網+”時代的到來，信息技術為業(yè)財融合地開展提供了便利條件。而目前，企業(yè)沒有強調信息化技術的作用，沒有為信息化平臺建設投入必要的資金，沒有將資金流、數據流、業(yè)務流、票據流通過信息化系統進行統一，無法為財務人員監(jiān)控、收集數據提供條件。此外，企業(yè)在運用業(yè)財融合系統，但其業(yè)務和財務的系統是分離的，比如：合同流程的簽訂，在合同簽批的過程中未經過財務的風控審核，這樣就會形成信息孤島，對信用風險的控制不力。

三、信息化時代推動企業(yè)實現業(yè)財融合的優(yōu)化對策

（一）增強業(yè)財融合意識

第一，信息化時代的到來，為企業(yè)發(fā)展提供了先進的現代信息技術和廣闊的發(fā)展空間，但同時，復雜多變的商業(yè)環(huán)境也給企業(yè)發(fā)展帶來了一定挑戰(zhàn)。業(yè)財融合是提高財務管理價值、運營決策能力、推動企業(yè)實現戰(zhàn)略目標的重要手段。

第二，與傳統的財務管理工作不同，業(yè)財融合涉及的部門和工作內容較多，不僅需要財務工作人員參與，還需要其他部門員工的參與和配合。因此，企業(yè)應加大對業(yè)財融合理念的宣傳，積極構建良好的業(yè)財融合環(huán)境，使每位員工都能充分認識到業(yè)財融合對企業(yè)的價值和作用，提高其工作積極性，并自覺主動地落實各項業(yè)財融合措施，推動企業(yè)早日實現業(yè)財融合。

（二）在全面預算管理中融入業(yè)務指標

1.優(yōu)化預算編制

業(yè)財融合下的預算編制，需要充分關注業(yè)務指標。在傳統的預算編制模式下，企業(yè)僅由人工進行編制工作，預算只能按年、月編制，不能頻繁開展。而在信息化背景下，預算可以得到適時調整，且預算的責任主體不僅細致到各部門，還要細化到具體的員工。通過對企業(yè)內不同維度預算體系的優(yōu)化，確保對預算項目的管理更加細致。在預算表格中通過對數據源進行定義，實現對數據的自動匯總，由計算機系統自動從各項數據中取數，完成預算編制，從而提高預算編制的有效性。

為了滿足業(yè)財融合工作的要求，企業(yè)應重點針對銷售預算、采購預算進行編制。在銷售預算編制方面，主要包括銷售收入預算、銷售毛利預算等方面的內容。人工、材料費用等是由產量決定的，產量又是銷量決定的，銷售預算是企業(yè)預算的起點，在編制銷售預算時，企業(yè)需要通過信息系統分析上一周期的銷售情況，并由人工智能系統結合外界數據分析市場情況，在此基礎上確定銷售預算。采購預算是根據彈性預算的方法編制的，企業(yè)需要結合銷量進行分析，并由計算機系統自動分析最佳的采購量，防范采購的產品過多而擠占營運資金，或采購的產品過少而影響正常運營。

2.優(yōu)化預算執(zhí)行

預算執(zhí)行需要重點關注業(yè)務的情況，實現對業(yè)務活動的動態(tài)控制，以落實業(yè)財融合工作的需求，解決傳統模式下僅關注財務指標而忽略業(yè)務指標的問題。企業(yè)在信息化背景下開展預算管理時，要實現事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)的管理。

首先，在事前管理環(huán)節(jié)，預算下達后，各部門需要按照資金支出的要求提出申請，在活動發(fā)生前就需要優(yōu)化審批流程。支出發(fā)起人可通過信息系統了解預算余額等方面的信息，保障有足夠的額度才能執(zhí)行。若沒有足夠額度但需要執(zhí)行的，要通過調整預算才能開展業(yè)務活動。

其次，在預算執(zhí)行的過程中，需要動態(tài)分析預算的偏差，結合預算目標和預算管理工作的要求分析預算的執(zhí)行情況以及生產經營活動的特點。企業(yè)需要實現財務和業(yè)務的一體化管控，根據業(yè)財融合的要求細化分析預算的各個環(huán)節(jié)，準確判斷資源配置情況，針對業(yè)務信息開展多維度的分析，判斷不同業(yè)務部門在盈利能力、營運能力等方面的達成情況，判斷各業(yè)務線條、各產品的管理情況，結合不同產品在市場上的表現制定更優(yōu)的產品管理規(guī)劃。

最后，優(yōu)化預算的事后分析機制。企業(yè)需要在預算執(zhí)行后由計算機系統自動分析預算差異成因，并將其落實到具體的部門，并要求相關責任人明確改進機制。

3.優(yōu)化預算考評

信息化時代的預算考評不再以年度為考評周期，而是結合有考評需求的時間點，由計算機系統自動生成考評結果，并分析預算目標未達成的原因。企業(yè)在開展預算考評時，可以通過平衡計分卡的方式，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度充分考量財務指標和非財務指標，結合信息系統優(yōu)勢提高考核的全面性。

（三）財務支持營銷環(huán)節(jié)

財務部門需要參與授信業(yè)務，以提高授信的合理性。企業(yè)可以通過5C評價的方法進行授信。其中，品質分析是分析客戶是否能夠及時回款的重要內容，通過收集互聯網上客戶的相關信息開展分析，并結合客戶的歷史回款情況，由信息系統分析客戶回款中是否存在拖欠款項的問題。償付能力是分析客戶未來償付的可能性，并判斷企業(yè)競爭力等方面的信息。資本分析是查詢客戶的實繳資本等情況，判斷客戶是否有還款實力。抵押分析是指分析客戶在售后環(huán)節(jié)是否有抵押物，當無法回款時，以抵押物代償，抵押分析是對初次合作的客戶以及信用情況不佳的客戶進行分析。條件分析是分析客戶的行業(yè)前景、市場需求等方面的信息，通過人工智能系統收集信息并進行判斷。例如：A企業(yè)在對客戶進行授信的過程中，分析了各類指標權重，并結合各類指標權重判斷客戶的具體情況，在此基礎上為客戶打分（見表1）。

（四）基于業(yè)財融合搭建信息化平臺

在信息化時代，信息化平臺的搭建將對企業(yè)業(yè)財融合工作的開展發(fā)揮積極作用。首先，企業(yè)應將內部控制、財務核算、數據分析、財務共享、風險監(jiān)控等功能集于信息化平臺。其次，實現財務共享信息化平臺，將各業(yè)務部門獨立的管理系統與財務共享平臺融合，實現業(yè)務數據間的在讀取、轉換上的銜接，為財務人員收集、分析數據提供便利。再次，將內部控制中的授權審批、會計復核、內部審計、不相容崗位分離等手段，與企業(yè)信息化系統進行融合，以固定的系統流程、崗位分工、密碼登錄等手段，促使經濟業(yè)務活動按照內控流程辦理。此外，在業(yè)財融合的平臺系統方面，由業(yè)務的基礎數據按照程序生成財務數據，實現了數據共享，降低了管理成本。業(yè)財融合依賴更多的數據，輸出的數據也更合理、有效，對企業(yè)的發(fā)展決策至關重要。

四、結束語

概而言之，在信息化時代下，業(yè)財融合成為了企業(yè)財務管理發(fā)展的趨勢，能夠推動財務部門為業(yè)務各環(huán)節(jié)提供有效支持，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。業(yè)財融合要求財務部門挖掘業(yè)務活動中有價值的信息，為管理層提供科學的決策依據，從而幫助企業(yè)有效應對信息化時代帶來的挑戰(zhàn)。業(yè)財融合并非一蹴而就，需要結合實際循序漸進地開展。未來開展業(yè)財融合活動的過程中，也需要結合企業(yè)自身的特點逐步推進業(yè)財融合工作的實施，從而實現可持續(xù)發(fā)展的目標。

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