高洪艷

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.041

［摘 要］隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，內(nèi)控成為企業(yè)增強(qiáng)管理效能的重要保障。但實(shí)際上，大部分企業(yè)內(nèi)控效果并不理想，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，通過(guò)缺陷整改完善企業(yè)內(nèi)控，從而保障企業(yè)健康運(yùn)行。本文首先闡述內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)原則及意義，分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)問(wèn)題并進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求制定相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期提高企業(yè)內(nèi)控管理效果，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性評(píng)價(jià)

［中圖分類(lèi)號(hào)］F20文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)尤為重要，加強(qiáng)內(nèi)控管理、保障內(nèi)控效果是實(shí)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。近年來(lái)，內(nèi)控失效的問(wèn)題越來(lái)越多，給企業(yè)帶來(lái)了重大風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)斐善髽I(yè)難以經(jīng)營(yíng)。開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，能夠使企業(yè)內(nèi)控更加規(guī)范有效，從而為企業(yè)發(fā)展提供明確方向。因此，如何通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)保障內(nèi)控有效性是企業(yè)當(dāng)前需要重點(diǎn)關(guān)注并完善的工作。

1 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)原則

1.1 全面性原則

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)工作要保障評(píng)價(jià)體系覆蓋企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，嚴(yán)格遵循全面性原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的全面監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高內(nèi)控有效性，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更加規(guī)范。

1.2 重要性原則

企業(yè)在內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注一些對(duì)于企業(yè)有較大影響的事項(xiàng)。企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特性和自身實(shí)際情況，在進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)時(shí)，選擇可以反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的具體指標(biāo)。

1.3 客觀性原則

客觀性原則是指企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)時(shí)要確保其公正、客觀地反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行全面分析，掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而采用合理的措施，使內(nèi)控更加完善［1］。

1.4 成本效益原則

企業(yè)在內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中要將成本效益原則作為重點(diǎn)，在內(nèi)控進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控實(shí)施成本和預(yù)期效益之間的關(guān)系進(jìn)行衡量，通過(guò)投入適當(dāng)?shù)某杀敬_保評(píng)價(jià)有效，提高企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)效果。

2 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的意義

2.1 規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理

企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中通過(guò)實(shí)施有效性評(píng)價(jià)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法能夠真實(shí)反映企業(yè)的內(nèi)控情況，通過(guò)對(duì)內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行充分評(píng)價(jià)，分析內(nèi)控中的不足，根據(jù)要求對(duì)其進(jìn)行完善，規(guī)范內(nèi)控管理流程，從而幫助企業(yè)提高自身管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2 確保決策更加科學(xué)

內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)體系建設(shè)需要企業(yè)全面收集各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理信息，并做好信息的分析工作，從而評(píng)價(jià)企業(yè)實(shí)際內(nèi)控制度及實(shí)施情況。同時(shí)，內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)結(jié)果能夠充分反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。通過(guò)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)管理者及時(shí)掌握實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從而促使企業(yè)決策更加真實(shí)準(zhǔn)確，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益［2］。

2.3 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中都會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控管理能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)控制度不斷優(yōu)化，確保內(nèi)控工作在企業(yè)中全面落實(shí)，從而合理分析項(xiàng)目數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)措施，保障內(nèi)控體系不斷完善，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)控環(huán)境不完善，缺乏有效性評(píng)價(jià)意識(shí)

內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)大都已經(jīng)展開(kāi)內(nèi)控，但依舊存在部分企業(yè)不重視內(nèi)控，也不重視對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)控有效性不足。企業(yè)管理者不重視內(nèi)控，未從整體上支持、協(xié)調(diào)相關(guān)工作的開(kāi)展，因此沒(méi)有制定完善的內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)體系，影響了內(nèi)控工作的開(kāi)展。同時(shí)，由于企業(yè)管理者不重視內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，沒(méi)有在內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)控也不夠重視，在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容了解不足、參與程度不高，影響了內(nèi)控在企業(yè)的全面落實(shí)。且內(nèi)控?zé)o法全面覆蓋企業(yè)所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想。此外，由于企業(yè)整體重視度不高，內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)體系并未在企業(yè)整體覆蓋，導(dǎo)致一些企業(yè)盡管進(jìn)行了有效性評(píng)價(jià)，但仍不夠完善，且未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)作用不明顯，長(zhǎng)此以往，會(huì)造成內(nèi)控效果越來(lái)越弱，最終流于形式。

3.2 內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)方法選擇不科學(xué)，重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注不到位

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，需要選擇合適的方法，才能確保內(nèi)控評(píng)價(jià)真實(shí)準(zhǔn)確。但實(shí)際上，一些企業(yè)在具體的評(píng)價(jià)方法選擇上不夠合理，對(duì)具體的評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生不利影響。隨著企業(yè)的發(fā)展，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià)方法的選擇要求更高，企業(yè)采用傳統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法，對(duì)定量評(píng)價(jià)法的應(yīng)用不足，對(duì)企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)注不足，則無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)控評(píng)價(jià)要求，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不夠科學(xué)，最終影響內(nèi)控工作落實(shí)。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)措施流于形式

部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中存在一定的問(wèn)題，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，盡管企業(yè)也在不斷收集各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息，但在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中存在一定的不足，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別大都依靠相關(guān)管理人員的經(jīng)驗(yàn)和自身敏感度，并未引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段不夠先進(jìn)，因此難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)。例如，S企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)控管理工作中，一些企業(yè)管理人員不重視內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管控，將工作重點(diǎn)放在成本控制上，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理是浪費(fèi)企業(yè)資源的表現(xiàn)［3］。同時(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于重視風(fēng)險(xiǎn)管理并夸大風(fēng)險(xiǎn)危害，只關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，沒(méi)有意識(shí)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前管理，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效并不理想。同時(shí)，部分企業(yè)沒(méi)有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，盡管企業(yè)制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但該制度并未與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏實(shí)際操作性。企業(yè)沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序，難以在實(shí)踐中很好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 內(nèi)控監(jiān)督不健全，合規(guī)管理薄弱，影響企業(yè)健康發(fā)展

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督大都采用內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合的模式，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督，而外部監(jiān)督則是通過(guò)與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)合作監(jiān)督。但實(shí)際上，部分企業(yè)沒(méi)有成立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，審計(jì)監(jiān)督工作大部分由財(cái)務(wù)兼職，審計(jì)作用不明顯，無(wú)法體現(xiàn)監(jiān)督職能。同時(shí)，一些企業(yè)沒(méi)有建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，監(jiān)督人員的專(zhuān)業(yè)性有待增強(qiáng)，導(dǎo)致最終監(jiān)督結(jié)果不夠理想。

3.5 內(nèi)控缺陷整改落實(shí)不到位，未形成有效閉環(huán)管理

企業(yè)在完成內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)后需要對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的缺陷及時(shí)整改，但實(shí)際上，部分企業(yè)只從書(shū)面報(bào)告上進(jìn)行整改，并未在實(shí)際上真正落實(shí)內(nèi)控缺陷整改工作。一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)存在偏差，為了應(yīng)付檢查而開(kāi)展工作，整改并未實(shí)際落實(shí)。同時(shí)，部分企業(yè)雖然意識(shí)到了整改的重要性，但并未對(duì)內(nèi)控缺陷形成的具體原因進(jìn)行分析，沒(méi)有明確的整改目標(biāo)，難以制定有效的整改措施，導(dǎo)致企業(yè)雖然投入了較多的精力，但整改效果不明顯。此外，企業(yè)對(duì)內(nèi)控缺陷的整改更多地依賴(lài)書(shū)面證據(jù)，因此部分企業(yè)在實(shí)際整改中只關(guān)注表面問(wèn)題，并未對(duì)背后的原因進(jìn)行追蹤。

4 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的具體措施

4.1 完善內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)有效性評(píng)價(jià)意識(shí)

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，明確內(nèi)控的具體意義，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境。首先，企業(yè)管理層要提高對(duì)內(nèi)控的重視程度，掌握內(nèi)控的實(shí)際意義，明確內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，轉(zhuǎn)變自身管理意識(shí)，并宣傳其重要性，促使所有員工都能提高對(duì)內(nèi)控的重視程度，積極參與內(nèi)控工作，促使內(nèi)控全面性得到保障。其次，積極開(kāi)展宣傳活動(dòng)，在企業(yè)中大力宣傳內(nèi)控的重要性，促使企業(yè)各部門(mén)和員工都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的積極作用，從而主動(dòng)配合內(nèi)控工作的開(kāi)展，確保內(nèi)控工作順利落實(shí)，為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)［4］。最后，明確內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)的重要性，企業(yè)要從管理層到員工加強(qiáng)對(duì)有效性評(píng)價(jià)的重視，結(jié)合實(shí)際管理情況建立完善的有效性評(píng)價(jià)機(jī)制，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)內(nèi)控的完善度及實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)定期開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的不足，采取有針對(duì)性的優(yōu)化措施，及時(shí)加強(qiáng)內(nèi)控，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控有效性，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

4.2 選擇合適的內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)方法

在開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中，企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，結(jié)合實(shí)際評(píng)價(jià)工作選擇合適的評(píng)價(jià)方法，確保評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確，為企業(yè)改善內(nèi)控環(huán)境提供重要依據(jù)。首先，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)方法較多，在具體的方法選擇過(guò)程中要結(jié)合實(shí)際管理需求及企業(yè)適用性等方面，選擇合適的評(píng)價(jià)方法。企業(yè)可以選擇多種方法對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確。其次，內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行測(cè)試，并做好相關(guān)數(shù)據(jù)收集工作，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果和指標(biāo)真實(shí)，完善評(píng)價(jià)報(bào)告，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)、完整。在完成內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)后，企業(yè)要加大對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用力度，及時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給各層級(jí)和部門(mén)，要求其針對(duì)內(nèi)控中的問(wèn)題及時(shí)解決和優(yōu)化，保障內(nèi)控質(zhì)量，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

4.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)重點(diǎn)管理內(nèi)容，能夠有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。首先，企業(yè)要培養(yǎng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)開(kāi)展宣傳和培訓(xùn)活動(dòng)，全面增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促使所有人員積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，在強(qiáng)化企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的同時(shí)，企業(yè)可以督促風(fēng)險(xiǎn)管控人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身專(zhuān)業(yè)能力及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及其可能為企業(yè)帶來(lái)的危害，采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施，增強(qiáng)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，針對(duì)當(dāng)前面臨的內(nèi)外環(huán)境，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確職責(zé)分工，并落實(shí)在各崗位中，從而構(gòu)建閉環(huán)內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠第一時(shí)間采取有效應(yīng)對(duì)措施［5］。例如，H企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理等，企業(yè)通過(guò)對(duì)各活動(dòng)進(jìn)行二次分類(lèi)，對(duì)每個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和可能為企業(yè)帶來(lái)的危害進(jìn)行預(yù)測(cè)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)危害將其劃分為高、中、低三級(jí)，針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制訂不同的應(yīng)急預(yù)案，保障對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制和應(yīng)對(duì)。最后，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程制訂完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作，采用對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)定期監(jiān)督審核的模式，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)概率。同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，完善風(fēng)險(xiǎn)分析工作，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，及時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

4.4 加強(qiáng)合規(guī)管理，完善內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)有效性

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，由于部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位造成內(nèi)控不完善，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，健全內(nèi)部監(jiān)督管理體系，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)有效性，對(duì)企業(yè)落實(shí)內(nèi)控具有重要意義。首先，企業(yè)要成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控時(shí)間、執(zhí)行情況等進(jìn)行綜合檢查，做好內(nèi)控的優(yōu)化。同時(shí)，企業(yè)會(huì)在發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)面臨較大的監(jiān)督成本，因此在實(shí)際監(jiān)督過(guò)程中要遵循重要性原則，重點(diǎn)監(jiān)督排查企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)事前、事中及事后的全面監(jiān)督。其次，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)配置，引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，使其全面審計(jì)和分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，做好審計(jì)監(jiān)督工作。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂合理的審計(jì)內(nèi)容和方案，使其貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終，使審計(jì)執(zhí)行順利。最后，引進(jìn)外部審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督中可以加強(qiáng)與第三方審計(jì)單位的合作，通過(guò)社會(huì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題立即進(jìn)行整改，并及時(shí)反饋整改報(bào)告，后期定期對(duì)整改問(wèn)題進(jìn)行追蹤和核實(shí)，保障內(nèi)部整改的實(shí)效性。

4.5 通過(guò)數(shù)字化管控平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)缺陷整改落實(shí)情況的持續(xù)有效跟蹤

針對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題，企業(yè)要構(gòu)建完善的數(shù)字化管理平臺(tái)，做好內(nèi)控缺陷的檢查，并對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行反饋，在企業(yè)內(nèi)部形成流程化、體系化、數(shù)字化的管理閉環(huán)。首先，在數(shù)字化管理平臺(tái)中完善監(jiān)管制度，根據(jù)最新內(nèi)控監(jiān)督要求，做好全流程跟蹤監(jiān)督，確保內(nèi)控監(jiān)督制度順利落實(shí)。其次，規(guī)范員工行為，企業(yè)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)員工工作行為進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工工作中的隱患，并加以改進(jìn)，做好對(duì)員工的教育，避免再次發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。最后，做好監(jiān)管信息跟蹤工作，將內(nèi)控缺陷整改流程納入系統(tǒng)，做好內(nèi)控缺陷分析判斷工作，結(jié)合可能給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和影響制定有效的整改措施，定期跟蹤檢查整改情況。此外，企業(yè)要及時(shí)轉(zhuǎn)變思路，做好內(nèi)控缺陷防控工作，完善制度標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化內(nèi)控體系，針對(duì)可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，要提前做好防范工作，完善懲罰措施，有效減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)控有效性。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，內(nèi)控受到了越來(lái)越多的重視，企業(yè)展開(kāi)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)可以充分監(jiān)督內(nèi)控體系完善情況及內(nèi)控制度落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其整改情況進(jìn)行監(jiān)督，確保全面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控有效性，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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