王潔媛

[摘要]在黨中央高度重視調(diào)查研究工作的背景下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將國有企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研項目結(jié)合全黨大興調(diào)查研究的要求，作為內(nèi)部審計項目的有益補(bǔ)充，采用相對靈活的實施模式開展，并通過引入項目進(jìn)度管理方法，探索高效開展國有企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研項目，將審計調(diào)研結(jié)果及時反饋給國有企業(yè)管理層并發(fā)揮關(guān)鍵作用，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]調(diào)查研究? ?內(nèi)部審計? ?國有企業(yè)? ?高效? ?項目管理

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視調(diào)查研究工作。習(xí)近平總書記指出，調(diào)查研究是謀事之基、成事之道，沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)，沒有調(diào)查就沒有決策權(quán)。在此背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)探索將調(diào)查研究與審計工作結(jié)合起來，以“企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研項目”形式開展工作，有利于綜合兩者優(yōu)勢，提高工作效能。一方面避免因?qū)徲嫓笮裕约皟?nèi)部審計項目法定程序過多、鏈條過長，導(dǎo)致審計建議傳達(dá)到?jīng)Q策層面的效率過低，與瞬息萬變的市場形勢不相適應(yīng)；另一方面避免調(diào)查研究結(jié)果權(quán)威性、強(qiáng)制性不足，對策建議得不到重視而難以落地。企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研項目結(jié)合在全黨大興調(diào)查研究的要求，采用相對靈活的管理模式開展，從市場規(guī)律和企業(yè)定位角度，剖析問題發(fā)生的深層次根源和主要矛盾，從企業(yè)規(guī)范管理和實際操作層面，提出科學(xué)管理的建議和指導(dǎo)意見。

一、把握總體思維，精準(zhǔn)做好規(guī)劃

（一）整體制訂年度項目計劃

根據(jù)國企實際情況和重點工作目標(biāo)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立企業(yè)審計調(diào)研項目長期備選項目庫、年度計劃和五年規(guī)劃，確保項目計劃緊跟市場發(fā)展趨勢、緊靠國企總體長期規(guī)劃、緊貼企業(yè)重點任務(wù)，形成計劃“一盤棋”。進(jìn)一步整合審計調(diào)研資源，確定存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的內(nèi)部審計項目是否結(jié)合開展，確定審計、調(diào)研的側(cè)重點和完成時間點，并匹配適當(dāng)?shù)娜肆Y源和項目進(jìn)度管理方式。

（二）精準(zhǔn)錨定調(diào)研目標(biāo)方向

項目組做好審計調(diào)研項目的前期準(zhǔn)備：一是明確國企管理層的意圖和期望解決的問題，確定審計調(diào)研對象和審計調(diào)研的時間范圍、業(yè)務(wù)范圍等；二是了解審計調(diào)研對象的基本情況、市場背景、政策制度和上級工作要求、同行業(yè)其他企業(yè)情況、業(yè)務(wù)基本概念和統(tǒng)計口徑，提取總體數(shù)據(jù)，做總體業(yè)務(wù)的初步分析，確定審計調(diào)研的重點；三是通過前期訪談?wù)覍徲嬚{(diào)研切入口，使審計調(diào)研能夠堅持問題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，真正從問題源頭找到解決辦法。

二、把握內(nèi)在規(guī)律，細(xì)化實施過程管理

（一）引入項目進(jìn)度管理方法

根據(jù)前期明確的目標(biāo)方向，審計調(diào)研項目組制訂包括審計調(diào)研主題、背景、目的、對象、內(nèi)容、方式、步驟、時限、人員和要求等內(nèi)容的審計調(diào)研實施方案。審計人員需提前溝通預(yù)約，確保審計調(diào)研對象的時間配合度及數(shù)據(jù)技術(shù)支持。項目主審借鑒項目進(jìn)度管理中常用的技術(shù)工具，比如甘特圖、里程碑圖、圖形評審技術(shù)等，在審計調(diào)研項目管理中，通過項目計劃進(jìn)度表管理模式，科學(xué)合理管理審計調(diào)研進(jìn)度，提高審計調(diào)研效率。同時還需提前確定：一是如果遇到需調(diào)整審計調(diào)研目標(biāo)或范圍的情況，應(yīng)當(dāng)按原項目計劃審批程序進(jìn)行調(diào)整；二是如果因特殊原因確需延長現(xiàn)場調(diào)研時間，需經(jīng)調(diào)研組長同意，并明確調(diào)整的時間；三是如果在審計調(diào)研現(xiàn)場遇到重要線索，審計人員應(yīng)能夠自主靈活地選擇更合適的調(diào)研切入點和調(diào)研方法。

（二）明晰審計調(diào)研現(xiàn)場分工

審計調(diào)研項目組參照審計項目，設(shè)置組長、主審、組員等角色。組長負(fù)責(zé)對項目計劃進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)、記錄、通報和考核，以提高工作效率和質(zhì)量。主審負(fù)責(zé)項目組織工作：一是解讀實施方案，把審計調(diào)研內(nèi)容和重點、目標(biāo)方向、分工安排、時間計劃、進(jìn)度管理的要求、前期收集的資料線索、工作注意事項等向組員宣貫，同時開展廉政和保密教育；二是分解工作任務(wù)，根據(jù)不同的審計調(diào)研對象、方式和想了解或解決的問題來細(xì)分不同的小組，分別明確有針對性的工作思路；三是進(jìn)一步確定現(xiàn)場審計調(diào)研方式，采用座談形式還是一對一談話形式，是否需要參觀業(yè)務(wù)現(xiàn)場，并收集相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料；四是及時跟進(jìn)現(xiàn)場工作，根據(jù)情況和需要對審計調(diào)研人員做思路引導(dǎo)和業(yè)務(wù)幫助，發(fā)現(xiàn)進(jìn)度與計劃有差距時，及時提醒和指導(dǎo)組員進(jìn)行控制或調(diào)整。

組員根據(jù)實施方案，在組長和主審的指導(dǎo)下，具體承擔(dān)現(xiàn)場審計調(diào)研工作，應(yīng)始終注意：首先，要緊緊圍繞審計調(diào)研目標(biāo)來開展工作，避免偏離解決問題的目標(biāo)；其次，要善于引導(dǎo)審計調(diào)研對象配合，避免被其慣性思維引導(dǎo)走岔路；最后，要善于分類處理、關(guān)聯(lián)分析線索或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并及時記錄和反饋溝通，以便主審更好地引導(dǎo)下一步工作。

（三）適當(dāng)借鑒調(diào)查問卷方法

在審計調(diào)研項目中，項目組可充分借鑒調(diào)查研究工作常用的調(diào)查問卷方法開展工作。比如，在前期明確審計調(diào)研重點時，項目主審?fù)ㄟ^調(diào)查問卷，向企業(yè)投資者、決策層、管理層，乃至上級管理部門（國資委）了解期望解決的問題，或期望此次審計調(diào)研能收到怎樣的結(jié)果；在審計調(diào)研發(fā)現(xiàn)問題之后，審計人員通過調(diào)查問卷，向同行專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)者、企業(yè)決策者、業(yè)務(wù)經(jīng)手人了解問題產(chǎn)生的客觀因素、主觀原因，以及有助于解決問題的好的經(jīng)驗、方法或建議等。

審計人員利用數(shù)據(jù)分析工具對通過調(diào)查問卷收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步篩選，再進(jìn)行整體分析和交叉分析，深入研究能較全面反映問題的答題選項，并留意比例較突出的選項、回答頻次較集中的開放式問題。審計人員將調(diào)查問卷初步結(jié)果與前期調(diào)查、現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)的情況和問題相結(jié)合，一并分析問題及問題產(chǎn)生的原因和對策建議，對重要的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題重點關(guān)注，并在查證后形成審計調(diào)研工作底稿，與被調(diào)研單位進(jìn)行積極的溝通交流，對問題進(jìn)行復(fù)核并確認(rèn)。

三、把握閉環(huán)思路，加大審計調(diào)研結(jié)果運用

（一）提高審計調(diào)研報告效率

為及時解決企業(yè)精益管理的問題，項目主審應(yīng)盡快出具審計調(diào)研報告，對需緊急處理的問題、如果擱置可能造成國有資產(chǎn)更大流失或形成錯誤經(jīng)營決策的問題，可采取階段性小報告形式迅速出具，以提高審計調(diào)研結(jié)果的可參考性和實用性。審計調(diào)研報告可包含工作開展情況、審計調(diào)研對象基本情況、問題基本現(xiàn)狀、問題產(chǎn)生的原因、對策和建議等方面的內(nèi)容。審計調(diào)研報告應(yīng)遵循審計報告的有關(guān)原則性要求，做到數(shù)據(jù)來源真實可靠、問題描述客觀準(zhǔn)確清晰、對策建議切實可行，并充分聽取審計調(diào)研對象的意見。項目主審在提出對策建議時，可從投資、管理、業(yè)務(wù)等多角度提出，并從政治考量、經(jīng)濟(jì)效益、社會影響等多層面綜合考慮。

（二）跟進(jìn)解決問題，規(guī)范企業(yè)管理

與審計項目一樣，審計調(diào)研項目需督促審計調(diào)研對象盡快整改發(fā)現(xiàn)的問題，建章立制、規(guī)范管理、堵塞漏洞，并及時反饋整改方案和措施。對于需要長期推進(jìn)的整改事項，要制訂具體的推進(jìn)計劃，按照時間表和路線圖持續(xù)推進(jìn)整改，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和相關(guān)職能部門持續(xù)督促和跟進(jìn)有關(guān)整改事項，必要時可將后續(xù)整改情況納入下一階段備選審計調(diào)研項目庫中一并考慮。

（三）促進(jìn)審計調(diào)研項目考核與改革

一是開展項目“后評估”。審計調(diào)研項目組加強(qiáng)對項目結(jié)束后的回顧、反思和評價，對審計調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問題、工作思路、技術(shù)方法、成果經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)提煉。項目主審和組長關(guān)注項目質(zhì)量或計劃執(zhí)行做得好的方面和差的方面，具體分析原因，作為對以后審計調(diào)研項目的改進(jìn)指導(dǎo)和建議。二是落實考核改進(jìn)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)計從計劃和方案出發(fā)的考核指標(biāo)，逐步建立審計調(diào)研項目考核指標(biāo)的完整體系。包括：發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量（比如問題準(zhǔn)確性、問題重要程度、對解決主要矛盾是否起決定作用等），計劃和方案執(zhí)行情況（比如計劃執(zhí)行的進(jìn)度、方案執(zhí)行的完整性等），審計調(diào)研人員的作用發(fā)揮（比如評估人員的工作效率、貢獻(xiàn)度，以及整體創(chuàng)造力是否得到充分激發(fā)）等?？己藭r，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注意對不同類型的審計調(diào)研項目分類考核，以提高精準(zhǔn)度。

高效開展國有企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研項目，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)找準(zhǔn)問題、科學(xué)規(guī)劃，清晰并持續(xù)掌握項目進(jìn)展，對發(fā)現(xiàn)的問題或重要線索快速反應(yīng)和有效引導(dǎo)，做好項目全方位控制，不斷提升工作質(zhì)量和效率。同時用好審計調(diào)研結(jié)果，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、推動管理、促進(jìn)改革，使審計調(diào)研工作有利于國有企業(yè)重點任務(wù)完成和重要決策執(zhí)行，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：廣東中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，郵政編碼：510610，電子郵箱：9361736@qq.com）

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