摘要：國有企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，也是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，提升國有企業(yè)運(yùn)營及管理水平，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等，有助于促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步及長久運(yùn)營。本文對新形勢下國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化原則及意義進(jìn)行了分析，并對其優(yōu)化現(xiàn)狀以及優(yōu)化途徑等展開了探討，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)企業(yè)提供價(jià)值性參考。

關(guān)鍵詞：新形勢；國有企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控體系

DOI：10.12433/zgkjtz.20241920

新形勢下，國有企業(yè)的運(yùn)營及發(fā)展面臨一定挑戰(zhàn)，為保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與穩(wěn)定，構(gòu)建與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系十分必要，體系的運(yùn)行需要與時(shí)俱進(jìn)，使之能夠符合經(jīng)濟(jì)及社會發(fā)展的新需求。國有企業(yè)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化工作，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、新形勢下國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化概述

（一）優(yōu)化原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是指財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，此工作在于保證國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保資金分配及合理使用，促進(jìn)企業(yè)長久運(yùn)營。新時(shí)期下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化需要遵循以下原則：第一，價(jià)值最大化原則。優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的關(guān)鍵性目的是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大化的運(yùn)營目標(biāo)，并在明確各部門及崗位權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)一管理，這既可以提高各部門工作效率，又可以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化打下良好基礎(chǔ)。第二，適應(yīng)性原則。時(shí)代在發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營及管理需要與時(shí)俱進(jìn)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化需要遵守適用性原則，且體系的優(yōu)化還需要符合長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要求，以此提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。第三，全員性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作具有系統(tǒng)性的特點(diǎn)，且具體工作內(nèi)容涉及各個(gè)部門，為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化質(zhì)量，全體員工應(yīng)積極參與和配合財(cái)務(wù)部門構(gòu)建內(nèi)控體系。

（二）優(yōu)化意義

1.提高工作效率

企業(yè)內(nèi)部具有職能部門較多的特點(diǎn)，部門越多，越容易增加財(cái)務(wù)管理工作的難度，同時(shí)還會增加財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的復(fù)雜性，如果此時(shí)內(nèi)部缺少完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅會擾亂正常的財(cái)務(wù)管理秩序，可能還會降低財(cái)務(wù)管理質(zhì)量；如果具有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，且體系會隨著企業(yè)的發(fā)展而逐步優(yōu)化，則有助于財(cái)務(wù)管理工作效率的提升，也可以為財(cái)務(wù)部門與其他各部門之間的溝通提供便利。如果企業(yè)在運(yùn)營期間發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，或者是遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善的財(cái)務(wù)管理體系可以起調(diào)動作用，調(diào)動各部門員工積極配合財(cái)務(wù)部門工作，還可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力度過運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)期。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系具有一定的監(jiān)督作用，可以為財(cái)務(wù)管理工作的開展提供制度引導(dǎo)，還可以對相關(guān)人員的工作行為進(jìn)行約束。

2.提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)運(yùn)營的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)控體系的構(gòu)建可以保障企業(yè)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)效益，也可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及管理水平等。完善且優(yōu)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以為財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的開展提供助力，為財(cái)務(wù)開展提供指導(dǎo)，這不僅可以助力財(cái)務(wù)人員提高核算效率以及資金運(yùn)行效率，還可以加強(qiáng)資金管理，減少資金浪費(fèi)，以此提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)運(yùn)營期間風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生在所難免，而經(jīng)濟(jì)效益的高低與其風(fēng)險(xiǎn)大小關(guān)系密切，企業(yè)若想提高經(jīng)濟(jì)效益，則需要降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，同時(shí)還需要做好風(fēng)險(xiǎn)防控，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，需要通過財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化的方式提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，以此降低財(cái)務(wù)損失。

3.提高防風(fēng)險(xiǎn)能力

國有企業(yè)運(yùn)營規(guī)模較大，運(yùn)營期間會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，如果風(fēng)險(xiǎn)處理不及時(shí)，會增加經(jīng)濟(jì)損失。如果有完善且優(yōu)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作為指導(dǎo)，就可以減少各類風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還具有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，有一定的指導(dǎo)作用，可為財(cái)務(wù)部門工作人員的日常工作提供引導(dǎo)，以此可以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。在充分了解市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境以及政策環(huán)境的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化可以助力財(cái)務(wù)人員提前預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)，且短時(shí)間內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，以此減少國企經(jīng)濟(jì)損失。如果內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系相對滯后，會使財(cái)務(wù)管理工作變得混亂，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、新形勢下國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化現(xiàn)狀

（一）組織架構(gòu)有待進(jìn)一步規(guī)范

一般情況下，各國有企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營及管理較為系統(tǒng)，相關(guān)管理機(jī)制較為完善，從內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)置角度進(jìn)行分析，大部分企業(yè)需要進(jìn)一步規(guī)范，其會對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化產(chǎn)生積極影響。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作用的充分發(fā)揮易受內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置的影響，如果組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)未能與時(shí)俱進(jìn)，或者是存在不規(guī)范的現(xiàn)象，會影響財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化，不利于各項(xiàng)優(yōu)化工作的明確分工，加之組織管理方式與組織架構(gòu)不統(tǒng)一，影響各部門之間的溝通交流，不利于重要信息的傳輸與共享，長此以往，企業(yè)內(nèi)部可能會存在“信息孤島”。另外，各組織之間需要建立一定聯(lián)系，且與財(cái)務(wù)部門有密切聯(lián)系，進(jìn)一步完善組織架構(gòu)，有助于工作的順利推進(jìn)。

（二）監(jiān)督監(jiān)管能力有待進(jìn)一步提升

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控體系創(chuàng)建的最初目的是監(jiān)督財(cái)務(wù)部門日常財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)還可以起到一定的監(jiān)督作用。但是，當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在監(jiān)督監(jiān)管能力方面需要進(jìn)一步提升，即需要注重體系監(jiān)督監(jiān)管作用的充分發(fā)揮。另外，部分企業(yè)雖然內(nèi)部創(chuàng)建了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但因體系的管理不夠規(guī)范化，導(dǎo)致內(nèi)控體系構(gòu)建的監(jiān)督監(jiān)管作用未能充分發(fā)揮，加之體系在優(yōu)化的過程中存在疏漏，例如預(yù)算管理水平提升速度緩慢會導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際資金支出存在較大誤差，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象，還會增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。與此同時(shí)，內(nèi)部存在審計(jì)工作管理不到位的現(xiàn)象，其與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系監(jiān)督監(jiān)管作用尚未發(fā)揮有關(guān)。

（三）監(jiān)管機(jī)制有待進(jìn)一步完善

部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建需要進(jìn)一步完善，這樣可以減少對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化產(chǎn)生的阻礙。不同于中小型企業(yè)，國有企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模較大，內(nèi)部員工數(shù)量較多，職能部門較為復(fù)雜，日常的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可能會存在紕漏，例如在原材料的采購方面存在管理松懈的現(xiàn)象，采購人員尚未做到貨比三家，優(yōu)先購買物美價(jià)廉的原材料，大部分原材料的采購價(jià)格較高，但采購質(zhì)量偏低，此類現(xiàn)象的產(chǎn)生與管理及監(jiān)督機(jī)制有待健全有關(guān)。極少數(shù)采購人員濫用職權(quán)，購買高價(jià)格、低質(zhì)量材料增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，長此以往，可能會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營及發(fā)展。

（四）安全管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)

數(shù)字化信息時(shí)代，國有企業(yè)的運(yùn)營會產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)信息，不規(guī)范的信息化建設(shè)及管理可能會導(dǎo)致運(yùn)營存在一定的安全隱患。如果內(nèi)部的信息化建設(shè)水平?jīng)]有提高，不僅會阻礙現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型及發(fā)展，還會增加財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化難度，不利于財(cái)務(wù)部門重要數(shù)據(jù)信息的收集、分析、傳輸以及共享等。以國有企業(yè)的數(shù)據(jù)庫建設(shè)為例，如果數(shù)據(jù)庫建設(shè)安全性偏低，或者是數(shù)據(jù)庫儲蓄空間有待擴(kuò)大，相關(guān)保密防護(hù)水平偏低等，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息發(fā)生丟失或泄露現(xiàn)象。再比如，如果數(shù)據(jù)庫存儲的數(shù)據(jù)價(jià)值性偏低，不僅會引發(fā)資源浪費(fèi)現(xiàn)象，還可能會增加運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)壓力。除此之外，安全管理的進(jìn)一步加強(qiáng)與信息化建設(shè)關(guān)系密切，海量數(shù)據(jù)信息如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改或丟失的現(xiàn)象，會引發(fā)商業(yè)機(jī)密泄露事故，降低企業(yè)市場競爭力及競爭優(yōu)勢。

三、新形勢下國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化途徑

（一）強(qiáng)化意識，營造氛圍

國有企業(yè)內(nèi)部之所以存在組織架構(gòu)設(shè)置不合理及不規(guī)范的問題，與管理層缺乏對財(cái)政內(nèi)控體系優(yōu)化的重視有關(guān)，且內(nèi)部缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍。為此，需要提高人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化的重視，還需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。一方面，全體人員需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系相關(guān)知識，以此增加對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的了解，以便于人員相關(guān)意識的強(qiáng)化。尤其是在新形勢下，國內(nèi)外市場競爭激烈，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化是保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營穩(wěn)定的關(guān)鍵；另一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有認(rèn)真的工作態(tài)度，恪盡職守的同時(shí)，盡可能在企業(yè)內(nèi)部營造良好財(cái)管氛圍，并重視與各部門人員的溝通交流，注重相關(guān)信息的傳輸與共享，有助于問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決。

（二）改善方法，提高能力

針對部分國有企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系缺少監(jiān)督監(jiān)管的問題，領(lǐng)導(dǎo)層需要在提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化重視的同時(shí)，逐步優(yōu)化組織架構(gòu)，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員需要改善監(jiān)督監(jiān)管方法，注重自身監(jiān)督監(jiān)管能力的提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化較為專業(yè)，為了能夠讓該體系的優(yōu)化符合新形勢下國有企業(yè)的發(fā)展需求，財(cái)務(wù)管理人員需要注重優(yōu)化方法的改變，同時(shí)還需要注重對國企治理結(jié)構(gòu)以及治理模式的優(yōu)化。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化需要專人負(fù)責(zé)，而體系監(jiān)督監(jiān)管水平的提升首先需要提高負(fù)責(zé)人的工作能力與職業(yè)化水平，董事會作為國有企業(yè)內(nèi)部最高決策機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)規(guī)劃及報(bào)告審議等工作，董事會成員的監(jiān)管水平對于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化具有重要影響。

（三）加強(qiáng)管理，健全機(jī)制

市場經(jīng)濟(jì)的形勢變化需要國有企業(yè)注重內(nèi)部機(jī)制的調(diào)整與完善，為促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化順利推進(jìn)，企業(yè)需要建立健全相關(guān)機(jī)制，同時(shí)還需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的管理。一方面，國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展及經(jīng)營特點(diǎn)，優(yōu)先編制財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化方案，隨后依據(jù)優(yōu)化需求適當(dāng)調(diào)整或完善原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，隨后再通過未來運(yùn)營發(fā)展趨勢及發(fā)展目標(biāo)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化方案進(jìn)行調(diào)整與完善。這不僅可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的管理，還可以促進(jìn)機(jī)制的建立健全，確保財(cái)務(wù)管理符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的同時(shí)，也符合新形勢下國有企業(yè)的發(fā)展需求；另一方面，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督，注重內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮，為保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化的有效性，提高監(jiān)督監(jiān)管能力。

（四）收集信息，注重安全

國有企業(yè)的運(yùn)營會產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)信息，其中大量數(shù)據(jù)信息與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)，為加快財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化速度，提升其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息存儲的安全性，財(cái)務(wù)管理人員在收集數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，還需要強(qiáng)化對數(shù)據(jù)信息的保護(hù)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息泄露或丟失的問題。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，技術(shù)人員需要對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系相關(guān)設(shè)備及系統(tǒng)的安全性進(jìn)行檢查與維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與修補(bǔ)網(wǎng)絡(luò)漏洞，避免重要及機(jī)密信息的泄露。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化會產(chǎn)生大量重要的數(shù)據(jù)信息，強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提升數(shù)據(jù)信息收集質(zhì)量，可為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，以提高數(shù)據(jù)庫內(nèi)部信息存儲的價(jià)值。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是國有企業(yè)運(yùn)營的重要管理內(nèi)容，而財(cái)務(wù)部門是資金分配及使用的負(fù)責(zé)部門，運(yùn)營效率的高低直接受財(cái)務(wù)管理水平以及其內(nèi)控體系構(gòu)建的影響，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有助于提高財(cái)管工作效率，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

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