【摘 要】 進入新時代，以習近平同志為核心的黨中央創(chuàng)新發(fā)展稅收實踐，提出一系列富有創(chuàng)見的治稅思想，為稅收現(xiàn)代化的行穩(wěn)致遠提供了寶貴的理論指導。文章對新時代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新進行了歸納總結(jié)，主要有：將“黨管稅收”作為治稅基本準則，為稅收發(fā)展提供強大的政治引領；將“以人民為中心”作為治稅基本理念，為共同富裕稅制建設提供理論指導；將“基礎性、支柱性、保障性”作為治稅基本依據(jù)，有效提升稅收治理地位；將維護國際稅權(quán)作為治稅基本方針，有效提升稅收話語權(quán)。基于此，新時代我國稅收實踐取得新進展，推動了黨領導稅收的制度建設，發(fā)展完善了稅收治理理論，促進共同富裕政策調(diào)節(jié)更加高效，稅收法治體系與國家治理更加匹配，維護我國稅收合法權(quán)益更加有力。據(jù)此，就今后進一步完善豐富稅收現(xiàn)代化理論體系，推進稅收創(chuàng)新發(fā)展等方面提出了相應的建議，以為高質(zhì)量推進新征程稅收現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠、稅收助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展、更好地服務中國式現(xiàn)代化提供參考。

【關鍵詞】 新時代； 理論創(chuàng)新； 稅收現(xiàn)代化

【中圖分類號】 F812.42 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2024）19-0082-06

進入新時代，以習近平同志為核心的黨中央創(chuàng)新發(fā)展稅收實踐，提出一系列富有創(chuàng)見的治稅思想，為稅收現(xiàn)代化的行穩(wěn)致遠提供了理論指導。新時代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新與發(fā)展，為稅務實踐的深入開展提供了廣闊的舞臺，推進了稅收現(xiàn)代化的穩(wěn)步發(fā)展。黨的二十大報告提出，新時代新征程要以中國式現(xiàn)代化全面推進中華民族偉大復興。2024年1月，習近平總書記在中共中央政治局第十一次集體學習時的重要講話指出“發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是推動高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求和重要著力點”。稅收現(xiàn)代化是中國式現(xiàn)代化道路上的稅收實踐，同時也是中國式現(xiàn)代化在稅收領域的具體體現(xiàn)。稅收現(xiàn)代化理論來源于實踐，又在實踐中不斷檢驗和發(fā)展，具有鮮明的時代性和創(chuàng)新性；同時，稅收在支持新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展中既有基礎性和保障性作用，又有前瞻性和引領性作用。本文在剖析稅收理論與實踐時代背景的基礎上，歸納總結(jié)新時代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新成果，探討新時代稅收現(xiàn)代化的實踐探索新進展，就進一步推進稅收現(xiàn)代化理論創(chuàng)新與實踐探索提出針對性建議，有利于深刻領會新時代稅收現(xiàn)代化的歷史必然性與內(nèi)在邏輯，以及以創(chuàng)新之為推進稅收現(xiàn)代化的實踐與探索，可望為高質(zhì)量推進新征程稅收現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠、稅收助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展、更好地服務中國式現(xiàn)代化提供參考。

一、新時代稅收現(xiàn)代化的發(fā)展背景

黨的十八大以來，中國特色社會主義進入新時代。我國社會主要矛盾轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。隨著世界百年未有之大變局加速演進，我國發(fā)展的內(nèi)部條件和外部環(huán)境正在發(fā)生深刻復雜變化，經(jīng)濟社會發(fā)展面臨一系列新機遇、新挑戰(zhàn)，對稅收現(xiàn)代化發(fā)展提出了新任務、新要求。特別是進入新發(fā)展階段以來，新質(zhì)生產(chǎn)力的涌現(xiàn)和發(fā)展已成為推動經(jīng)濟增長的核心動力，相應地，稅收支持新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展亟需提質(zhì)升級。

從國內(nèi)情況看，我國人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間這一主要矛盾，本質(zhì)上是發(fā)展質(zhì)量不高的矛盾。現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟發(fā)展的要素條件、組合方式和配置效率都發(fā)生了變化，經(jīng)濟發(fā)展面臨的硬約束明顯增多，資源環(huán)境的約束已經(jīng)接近上限。在一些生產(chǎn)領域接近現(xiàn)代化的情況下，不少生產(chǎn)領域仍處于低效和過時狀態(tài)，限制了通過科技創(chuàng)新，在“質(zhì)”的大幅提升中實現(xiàn)“量”的持續(xù)增長。一是稅收政策對鼓勵科技創(chuàng)新、培育核心競爭力來適應高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)，推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的激勵有待加強；二是稅收政策對最廣泛調(diào)動全社會的積極性、能動性，提升人力資本的質(zhì)量和專業(yè)技能，擴大中等收入群體，在激勵手段和激勵方式上有所缺乏，導致現(xiàn)有市場主體普遍存在市場競爭能力弱、升級能力不足等情況；三是稅收政策在強化市場機制建設，降低制度性交易成本，形成良性循環(huán)，建立統(tǒng)一開放、競爭有序的高標準市場體系，為市場主體提供公正、穩(wěn)定、可預期的法治環(huán)境等方面尚有不小距離。

從國際情況看，世界百年未有之大變局正在加速演進，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，國際力量對比正在發(fā)生深刻調(diào)整。一方面，新冠疫情對世界影響深遠，逆全球化思潮抬頭，單邊主義、保護主義明顯上升，世界經(jīng)濟復蘇乏力。俄烏戰(zhàn)爭、巴以沖突等持續(xù)，全球范圍內(nèi)局部沖突和動蕩頻發(fā)，全球性問題加劇，世界正進入新的動蕩變革期和深度調(diào)整期。另一方面，我國發(fā)展進入戰(zhàn)略機遇和風險挑戰(zhàn)并存、不確定難預料因素增多的時期，國際上各種“黑天鵝”“灰犀?！笔录S時可能發(fā)生。隨著中外經(jīng)貿(mào)、留學、旅游等往來逐漸恢復，我國將繼續(xù)為全球經(jīng)濟發(fā)展提供強勁動力。在我國高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的關鍵時期，我國稅收理論的創(chuàng)新和實踐經(jīng)驗的總結(jié)均顯示，稅收政策的優(yōu)化調(diào)整要“開眼看世界”，把握全球化發(fā)展的趨勢，做到居安思危、未雨綢繆。

二、新時代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新

我國稅收現(xiàn)代化是中國式現(xiàn)代化的有機組成，是中國共產(chǎn)黨領導的社會主義現(xiàn)代化，具有人口規(guī)模巨大、全體人民共同富裕、物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)、人和自然和諧共生、走和平發(fā)展道路等顯著特點。財稅政策是國家宏觀調(diào)控的重要途徑和手段，有效的財稅政策是驅(qū)動新質(zhì)生產(chǎn)力涌現(xiàn)和發(fā)展的重要保障。其理論邏輯：推動塑造適應新質(zhì)生產(chǎn)力的生產(chǎn)關系；調(diào)節(jié)新質(zhì)生產(chǎn)力的產(chǎn)出分配效應；推動經(jīng)濟長期可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展；激勵技術(shù)創(chuàng)新，打造新質(zhì)生產(chǎn)力的創(chuàng)新策源。新時代稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新，是中國式現(xiàn)代化的發(fā)展需求在稅收領域的反映，集中在加強黨的領導、走共同富裕道路、發(fā)揮市場基礎性作用、提升稅收治理能力和水平、增強稅收在國際上的話語權(quán)等方面。

（一）“黨管稅收”成為治稅基本準則，為稅收發(fā)展提供強大的政治引領

以習近平同志為核心的黨中央突出稅收的政治屬性和政治功能，堅持用政治立場和政治眼光謀劃推動稅收工作開展，把稅收制度作為基本制度來安排，把稅收治理提升到國家治理的層面來布局，開辟了社會主義稅收現(xiàn)代化的新境界，黨對稅收工作的全面領導進一步加強。一是多次鮮明地指出“黨管稅收”這一重大原則。強調(diào)“各級黨委特別是主要負責同志要承擔起政治責任，統(tǒng)籌抓好財政、稅收、審計等工作，嚴格執(zhí)行黨中央關于財經(jīng)工作的方針政策和工作部署”。黨的十八大以來出臺的加強稅收征管改革的決策部署，都是在黨中央集中統(tǒng)一領導下作出的，充分體現(xiàn)了“黨管稅收”原則。二是旗幟鮮明地確立稅務機關為政治機關的定位。“七九講話”強調(diào)，中央和國家機關“各部門各單位職責分工不同，但都不是單純的業(yè)務機關”“必須牢固樹立政治機關的意識”，充分體現(xiàn)了稅收鮮明的政治屬性，改變了過去將稅務機關作為業(yè)務機關的模糊認識，確立了稅務機關作為政治機關的根本屬性，將稅收工作置于黨和國家事業(yè)發(fā)展的全局高度來謀劃。這進一步加強了黨對稅收工作的全面領導，有助于把黨領導稅收工作的制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理效能，為稅收發(fā)展提供強大的政治引領。

（二）“以人民為中心”成為治稅基本理念，為共同富裕稅制建設提供理論指導

人民性是馬克思主義的本質(zhì)屬性。黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央對全體人民實現(xiàn)共同富裕作了一系列富有原創(chuàng)性的論述，強調(diào)指出共同富裕是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，中國式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化，稅收必須緊密結(jié)合我國新發(fā)展階段的任務和目標，促進收入分配公平，推動共同富裕的實現(xiàn)。提出了稅收三次分配環(huán)節(jié)理論，以人民為中心的治稅思想得到豐富和發(fā)展。一是通過不斷完善三次分配環(huán)節(jié)的稅收政策，針對區(qū)域間的發(fā)展不平衡問題，探索優(yōu)化地區(qū)間稅收橫向分享機制，實現(xiàn)經(jīng)濟要素跨地區(qū)的有序流動和擴散，推進新型城鎮(zhèn)化和鄉(xiāng)村振興有機結(jié)合，加快構(gòu)建優(yōu)勢互補、高質(zhì)量發(fā)展的區(qū)域經(jīng)濟格局，服務構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場。在初次分配環(huán)節(jié)，設置科學合理的增值稅稅制，確保增值稅的稅收中性，降低稅負累積，提高資源配置效率，增加“富?！笨偭俊６峭ㄟ^加強再分配環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)，優(yōu)化完善個人所得稅、財產(chǎn)類課稅、增值稅稅制設計，規(guī)范收入分配秩序和財富積累機制，發(fā)揮稅收對過高收入的調(diào)節(jié)作用，持續(xù)完善社會保障制度，使發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。三是不斷優(yōu)化第三次分配環(huán)節(jié)，通過完善所得稅和增值稅政策，鼓勵企業(yè)和個人進行捐贈等優(yōu)化第三次分配。進入新時代，稅制改革堅守人民立場，致力“提高效率、做大蛋糕、分好蛋糕”的基本原則，聚焦實現(xiàn)更高程度的社會公平正義，著力解決經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡、不充分問題，致力于實現(xiàn)稅收促進經(jīng)濟發(fā)展的效率和公平統(tǒng)一，積極創(chuàng)造更便利、更優(yōu)越的市場環(huán)境，推動經(jīng)濟社會發(fā)展的質(zhì)量、效率和動力變革。

（三）“基礎性、支柱性、保障性”成為治稅基本依據(jù)，稅收治理地位有效提升

進入新時代，圍繞處理好政府和市場的關系，使市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，推動有效市場和有為政府更好結(jié)合，提出了稅收基礎性、支柱性、保障性的新三性原則。這是新時代對稅收作用的理論突破，豐富了稅收服務國家治理的理論內(nèi)涵，不僅提高了稅收在國家治理中的地位，而且為貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供了根本遵循。在此基礎上，一系列適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的稅收理論得以發(fā)展并完善。如以創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念，形成了更顯時代性、更富創(chuàng)造性、更具引領性的稅收現(xiàn)代化理論體系，理論內(nèi)涵更加豐富、邏輯更加嚴密、框架更加完整。如以貫徹新發(fā)展理念為指引，健全直接稅體系、提高直接稅比重、完善個人所得稅制度、優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率、推進房地產(chǎn)稅立法、推進綠色稅制建設、健全地方稅體系等稅制優(yōu)化為目標，加快形成有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，建立統(tǒng)一國內(nèi)市場，促進社會公平的現(xiàn)代稅制體系。如以依法治稅、便民辦稅、科學效能、協(xié)同共治為原則，穩(wěn)步構(gòu)建以精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治為框架，以集中征收、精準稽查、科學監(jiān)管為目標的現(xiàn)代稅收征管體系，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

（四）維護國際稅權(quán)成為治稅基本方針，打造“一帶一路”新平臺稅收話語權(quán)

進入新時代，我國秉持開放包容、構(gòu)建人類命運共同體的理念，打造“一帶一路”貿(mào)易合作新平臺，促進貿(mào)易投資自由化，成為建設開放型世界經(jīng)濟的倡導者和推動者。在稅收領域，我國提出積極運用稅收手段完善全球治理、加強國際稅收合作、打擊國際逃避稅、促進投資和貿(mào)易增長等新構(gòu)想，增強了我國在國際稅收領域的話語權(quán)和影響力。一是提出促進全球稅收治理的新構(gòu)想，推動國際稅收合作落實落地。在布里斯班二十國集團峰會上，我國提出了“強化全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的倡議，為我國積極參與國際稅收治理，提升全球稅收治理水平提供了理論指引。二是堅持包容性發(fā)展理念，提出加強全球稅收治理的中國方案。我國通過參與國際稅收治理，高質(zhì)量共建“一帶一路”稅收征管合作機制，擴大和完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡，積極參加國際稅收規(guī)則制定，為推動全球稅收治理和豐富相關理論貢獻了中國智慧。同時，通過借鑒國際先進稅收管理經(jīng)驗，擴大和完善國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡，為加強跨境投資創(chuàng)造了確定、有利、合作共贏的稅收環(huán)境，促進我國經(jīng)濟社會的發(fā)展。

三、新時代稅收現(xiàn)代化的實踐探索

從實踐來看，現(xiàn)代化通常是指由工業(yè)革命引起的工業(yè)化到城市化再到信息化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，乃至網(wǎng)絡化、數(shù)字化、智能化的人類文明進步和發(fā)展過程，表現(xiàn)為目的與手段、目標與過程的內(nèi)在統(tǒng)一。進入新時代，中國式現(xiàn)代化開啟了歷史性超越的新階段，并具備了人類文明新形態(tài)的內(nèi)涵和特征：在水平上，從低位追趕轉(zhuǎn)為高位引領；在路徑上，從“先破后立”的老路轉(zhuǎn)為“破立結(jié)合”的新路；在方法上，從局部管理轉(zhuǎn)為系統(tǒng)治理。在新時代的宏大背景下，面對經(jīng)濟全球化深入發(fā)展、科技創(chuàng)新日新月異以及社會結(jié)構(gòu)深刻變革的新形勢，積極探索適應時代需求的稅收治理策略、稅收制度、征管模式和服務理念，高度重視財稅激勵和引導新質(zhì)生產(chǎn)力涌現(xiàn)與發(fā)展的具體機理機制和稅務實踐，致力于構(gòu)建更加公平、高效、科學的稅收體系，以有效發(fā)揮稅收在國家治理中的作用。

（一）推動黨領導稅收的制度建設，稅務機關政治建設更加有力

“黨管稅收”的基本準則引導著黨領導稅收的制度建設。一是圍繞稅務機關強化政治責任建設，構(gòu)建起“學習研究、任務部署、辦理落實、跟蹤問效、督考推進、持續(xù)深化”的閉環(huán)機制，確保了黨中央各項決策部署落實落地。稅務機關持續(xù)完善黨建工作，建立“條主責、塊雙重，縱合力、橫聯(lián)通”的縱合橫通強黨建制度，縱向形成稅務系統(tǒng)上下級、稅務系統(tǒng)與地方之間的“兩個合力”，發(fā)揮了戰(zhàn)斗堡壘和先鋒模范作用。二是抓住落實“兩個責任”“牛鼻子”，建立責任主體、責任事項制度，筑牢紀律防線，穩(wěn)妥推進紀檢監(jiān)察體制改革，構(gòu)建一體化綜合監(jiān)督體系。三是創(chuàng)新建立“一級巡視、兩級巡察”體制，加強對“一把手”和領導班子監(jiān)督，稅務系統(tǒng)黨內(nèi)監(jiān)督不斷加強。

（二）發(fā)展完善稅收治理理論，稅收促進共同富裕更加高效

在“以人民為中心”治稅基本原則的指導下，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的一系列稅收理論得以發(fā)展完善，稅收收入穩(wěn)步增長，國家治理獲得堅實的財力保障，共同富裕實現(xiàn)取得重大成果。一是推進共同富裕實現(xiàn)，稅收調(diào)控手段更加豐富精準。從2012年結(jié)構(gòu)性減稅出臺到2013年結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施，從2015年定向減稅和普遍性降費落實到2019年普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，從2022年組合式稅費支持政策下發(fā)到2023年延續(xù)優(yōu)化創(chuàng)新的稅費優(yōu)惠政策實施，稅費優(yōu)惠政策從單一的減稅降費演進到“減免緩抵退”綜合施策，從短期的相機調(diào)節(jié)到中期的持續(xù)實施，稅收促進共同富裕調(diào)控手段更加豐富精準。二是創(chuàng)新發(fā)展稅收優(yōu)惠等政策，促進市場主體高質(zhì)量發(fā)展。延續(xù)完善車輛購置稅政策，提高研發(fā)費用加計扣除比例，從需求側(cè)和供給側(cè)雙向發(fā)力支持制造業(yè)發(fā)展；出臺先進制造業(yè)增值稅加計抵減等優(yōu)惠政策，支持制造業(yè)高端化、智能化、綠色化轉(zhuǎn)型；支持小微企業(yè)和個體工商戶普遍享受“六稅兩費”減半優(yōu)惠政策，有效減輕民營經(jīng)濟的稅收負擔，梳理歸并多項優(yōu)惠政策措施支持科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，覆蓋企業(yè)生命周期，持續(xù)釋放創(chuàng)新動力；出臺支持西部大開發(fā)、海南島自貿(mào)港、粵港澳大灣區(qū)等稅收政策，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。三是研究細化個人所得稅政策舉措，促進收入分配取得實質(zhì)進展。2019年研究出臺綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法，明顯降低自然人納稅人稅收負擔，個人所得稅“調(diào)高惠低”作用凸顯；陸續(xù)研究出臺3歲以下嬰幼兒照護、“一老一小”扣除金額提高等個人所得稅扣除優(yōu)惠，降低生育贍養(yǎng)成本。

（三）發(fā)展完善稅收法治理論，稅收法治體系與國家治理更加匹配

進入新時代，稅收法治思想深入人心。黨的十八屆三中全會首次提出“落實稅收法定原則”，為稅收法治奠定了基石。2015年修訂的《立法法》將稅收專屬立法權(quán)單列，進一步明確稅收基本制度的立法權(quán)限。全國人大審議通過《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》，明確現(xiàn)行各稅收條例修改上升為法律或廢止的時間。截至目前，現(xiàn)行18個稅種已有12個稅種完成立法，其他稅種立法步伐正加快推進。確立多稅共治、多策組合、多部門協(xié)同的綠色稅收體系，助力美麗中國建設。在稅收法治原則指導下，環(huán)境保護稅法、耕地占用稅法、資源稅法相繼施行。全面推行資源稅改革，實施清費立稅，多省試點開征水資源稅，促進了節(jié)能減排和自然資源的集約利用，提升了國家治理效能。

（四）發(fā)展完善國際稅收治理規(guī)則，有力維護我國稅收合法權(quán)益

進入新時代，積極研究和有效利用國際稅收規(guī)則，參與全球稅收治理，推進“一帶一路”建設成為我國治稅理論研究的重要領域。2019年，我國正式成立“一帶一路”稅收征管合作論壇，合作機制理事會成員國家和地區(qū)不斷增加。我國抓住國際稅收規(guī)則重塑的重大契機，積極研究并把發(fā)展中國家的觀點和中國方案融入國際稅收新規(guī)則，為推動經(jīng)濟全球化和包容發(fā)展作出積極貢獻。在簽署《BEPS多邊公約》后，我國積極加入應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)共識性方案的談判，立場訴求在“雙支柱”方案得到體現(xiàn)。我國持續(xù)優(yōu)化國際稅收營商環(huán)境，取消多項審批事項，實現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅業(yè)務全量網(wǎng)上辦理，完善跨境稅收服務制度，打造“稅路通”跨境服務品牌。與此同時，我國進一步加強國際稅收務實合作，拓展多邊稅收合作的廣度深度，已從規(guī)則接受者變?yōu)橹贫ㄕ?，成為國際稅收格局重構(gòu)的重要力量。

四、進一步推進稅收現(xiàn)代化理論創(chuàng)新與實踐探索的思考

對標中國式現(xiàn)代化新要求，稅收現(xiàn)代化仍面臨諸多挑戰(zhàn)。如數(shù)字經(jīng)濟稅收征管難題亟待破解、地方財力保障不均衡、稅收監(jiān)管有待加強、干部以數(shù)治稅能力需提升，以及財稅政策驅(qū)動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展還需進一步突破等。下一步，要圍繞黨的二十大以及國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要所確定的目標，不斷豐富完善稅收現(xiàn)代化理論體系，實現(xiàn)創(chuàng)新性發(fā)展。

（一）突出政治導向，在黨業(yè)融合、增強稅務組織功能上創(chuàng)新

一是自覺用黨的創(chuàng)新理論思想指導稅收工作，汲取習近平經(jīng)濟思想、習近平法治思想、習近平文化思想、習近平生態(tài)文明思想精髓，推動“兩個結(jié)合”在稅收領域的運用，吸收中華傳統(tǒng)優(yōu)秀賦稅思想精華，豐富具有政治性、人民性、時代性的稅收治理觀。二是堅持和加強黨對稅收工作的全面領導，持之以恒建強政治機關，進一步彰顯稅務機關的政治屬性。夯實黨建基礎，增強各級黨組織的政治功能和組織功能，探索“支部工作法”，促進黨建業(yè)務深度融合，引導黨員干部在改革深水區(qū)作表率，上下步調(diào)一致推改革、促落實。三是進一步完善全面從嚴治黨體系，把監(jiān)督執(zhí)紀問責抓具體、抓深入，鍛造忠誠干凈擔當?shù)母刹筷犖椋苿狱h的自我革命稅務實踐。

（二）拓展職能作用，在健全稅制、服務高質(zhì)量發(fā)展上精準施策

一是從國家治理全局謀劃稅收工作，發(fā)揮制度優(yōu)勢，提升治理效能。堅持依法征稅收費，強化發(fā)揮稅收籌集、財政收入功能，提供可持續(xù)的財力保障。二是落實結(jié)構(gòu)性減稅降費，以中長期確定性、前瞻性政策，保持宏觀稅負穩(wěn)定，降低生產(chǎn)要素成本，推動構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，促進國內(nèi)經(jīng)濟良性循環(huán)。三是加快稅收立法進程，提高涉稅法律層級，修訂稅收征管法，完善涉稅行刑銜接制度與機制。堅持先立后破，推進新一輪稅制改革，建立數(shù)字經(jīng)濟稅制，完善地方稅體系，合理分配稅種分成比例，調(diào)動地方政府積極性。四是優(yōu)化收入分配機制，降低居民生育養(yǎng)育教育成本，加強收入畸高行業(yè)或人群稅收征管。五是牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展首要任務，支持實體經(jīng)濟特別是高端制造業(yè)和“專精特新”小巨人企業(yè)發(fā)展，支持戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)崛起，培育經(jīng)濟新增長點，著眼財稅賦能促進創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、資金鏈、人才鏈融合，推動新產(chǎn)業(yè)、新形態(tài)、新業(yè)態(tài)、新模式等發(fā)展，以及促進產(chǎn)業(yè)高端化、數(shù)字化、智能化、綠色化等轉(zhuǎn)型，著力強化生產(chǎn)要素融合創(chuàng)新、加快科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化和推動產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，助推形成新質(zhì)生產(chǎn)力。六是緊貼國家重大戰(zhàn)略，在科技創(chuàng)新、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、鄉(xiāng)村振興、生態(tài)文明建設等方面優(yōu)化稅費政策，與金融、產(chǎn)業(yè)、就業(yè)等政策指向一致，協(xié)同發(fā)力。

（三）深化征管改革，在以數(shù)治稅、高效融合聯(lián)動上創(chuàng)新推進

一是落實進一步深化征管改革意見要求，以“金四”建設為平臺，加速建設智慧稅務，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，推動稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型。構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)體系，完善數(shù)據(jù)“供要管用”機制，建立全國統(tǒng)一的稅務云征管服務平臺，實現(xiàn)納稅申報、查詢、繳納等業(yè)務的在線化、智能化，確保稅收數(shù)據(jù)全生命周期安全可控。用好稅收大數(shù)據(jù)，發(fā)揮“稅參謀”作用。二是技術(shù)變革賦能驅(qū)動征管變革，著眼數(shù)據(jù)和規(guī)則優(yōu)化稅收征管模式，不斷完善稅收征管體系。構(gòu)建完備的“數(shù)據(jù)+規(guī)則”驅(qū)動體系，重構(gòu)要素、流程、驅(qū)動方式和場景等關鍵環(huán)節(jié)；發(fā)揮“數(shù)據(jù)+規(guī)則”驅(qū)動作用，讓全量稅費數(shù)據(jù)呈現(xiàn)乘數(shù)效應，實現(xiàn)技術(shù)變革推動業(yè)務變革；突出“數(shù)據(jù)+規(guī)則”效能，構(gòu)建橫向到邊、縱向到底、職能到崗、責任到人的稅費服務管理網(wǎng)絡，以涉稅數(shù)據(jù)共享聯(lián)用保障精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治。三是拓展大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算技術(shù)等新一代信息技術(shù)在經(jīng)濟運行研判和社會管理等領域的深層次應用，以信息技術(shù)為紐帶促進稅收執(zhí)法、服務、監(jiān)管有機融合，進一步降低征納成本，提升征管效率。

（四）優(yōu)化營商環(huán)境，在惠企利民、健全服務機制上升級提效

一是以納稅人繳費人需求為導向，推行優(yōu)質(zhì)智能便捷稅費服務，把服務理念融入稅收征管各個環(huán)節(jié)。持續(xù)加強“楓橋式”稅務分局所建設，以網(wǎng)格化管理調(diào)解涉稅矛盾；完善“政策找人”工作機制，“一策一方案”提高推送精準度。二是優(yōu)化行政執(zhí)法方式，規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)，提高執(zhí)法的精確度和溫度。三是探索賦予納稅人隨機個人識別碼，逐步替代現(xiàn)行的以身份證號碼作為納稅人識別號的做法，更加有效地保護納稅人涉稅信息安全；健全納稅繳費信用評價體系，將納稅信用變成信用資產(chǎn)。四是落實“高效辦成一件事”要求，拓寬“最多跑一次”范圍，完善自然人服務體系，持續(xù)降低辦事成本，讓納稅人、繳費人更有獲得感。五是充分發(fā)揮新一代信息技術(shù)作用，基于納稅人自有系統(tǒng)的實時數(shù)據(jù)，開發(fā)新的應用場景和服務模式，持續(xù)創(chuàng)新納稅服務模式，譬如個性化政策精準推送、智能應答機器人、可視答疑服務和遠程咨詢辦稅一體化等，實現(xiàn)納稅服務提質(zhì)升級。

（五）防范化解風險，在精準監(jiān)管、國際稅收合作上綜合發(fā)力

一是統(tǒng)籌發(fā)展和安全，精準實施“全稅費種、全生命周期、分類分級、穿透式、智能式”風險監(jiān)管新機制，努力實現(xiàn)對市場主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化；依法打擊高風險重點行業(yè)、重點領域、重點人群等各類偷逃騙稅，形成強有力的震懾。二是探索運用最新數(shù)據(jù)學相關知識和調(diào)查工具，防范、打擊新興稅收違法犯罪，實現(xiàn)稅收治理由單邊作戰(zhàn)到協(xié)同治理、綜合治理的突破。三是強化征管共治能力建設，廣泛凝聚各方合力，不斷擴大稅收治理“朋友圈”，確保稅收協(xié)同共治、協(xié)同監(jiān)管更優(yōu)化、更高效。稅務部門應積極同其他政府部門、金融機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會建立聯(lián)系，對經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)進行關聯(lián)、比對和融合，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全鏈條管理。四是深化“一帶一路”稅收征管合作，依托多邊合作平臺，加強在數(shù)字經(jīng)濟稅收、全球反稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移等領域合作，防范外部變化對稅收安全的沖擊，共建全球稅收治理新格局。

五、結(jié)束語

新時代賦予稅收發(fā)展新使命。稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新和實踐探索，要錨定高質(zhì)量發(fā)展的主戰(zhàn)略主定位，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，因地制宜加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，從政治視角把握稅收現(xiàn)代化發(fā)展的原則，從理論標準把握稅收現(xiàn)代化發(fā)展的方向，從實踐要求把握稅收高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵，為加強新時代稅務部門黨的建設，促進經(jīng)濟快速發(fā)展，持續(xù)創(chuàng)新稅收服務舉措，不斷強化稅收精準監(jiān)管，有效維護國家稅收權(quán)益，更好地提升和拓展發(fā)揮稅收職能作用，為中國式現(xiàn)代化高質(zhì)量發(fā)展注入強勁動力。

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