【摘" 要】近年來，綠色化轉(zhuǎn)型作為經(jīng)濟社會系統(tǒng)性變革，深受黨中央高度重視，聚焦國家重大戰(zhàn)略打造綠色發(fā)展高地取得顯著成效。環(huán)保稅對于提高企業(yè)綠色創(chuàng)新效率、引導企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級至關(guān)重要。論文旨在對現(xiàn)有關(guān)于環(huán)保稅與企業(yè)綠色創(chuàng)新的研究文獻進行系統(tǒng)性梳理，以揭示其理論基礎(chǔ)、實施效果以及后續(xù)發(fā)展方向。

【關(guān)鍵詞】環(huán)保稅；綠色創(chuàng)新；雙重紅利

【中圖分類號】F812.42；F273.1；X196" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2024）10-0030-03

1 引言

當今，環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展成為國際社會共同關(guān)注的重點，各國政府正在積極探索有效的政策工具以實現(xiàn)經(jīng)濟與環(huán)境的和諧發(fā)展。環(huán)保稅作為一種基于“污染者付費”原則的措施，通過向污染物排放或資源使用征稅來鼓勵減少環(huán)境影響，并推動綠色技術(shù)的發(fā)展。本研究致力于揭示環(huán)保稅與綠色創(chuàng)新之間的關(guān)系，為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護雙贏目標開辟新途徑。

2 環(huán)保稅的相關(guān)研究

2.1 環(huán)保稅的概念

環(huán)保稅（環(huán)境保護稅）指為實現(xiàn)一定生態(tài)保護目標而對一切開發(fā)、利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源的開發(fā)、利用、污染及破壞程度進行征收的一種稅收，是一種以環(huán)境保護為目的而征收的稅種。2018年1月1日，《環(huán)境保護稅法》正式開始施行，此次稅改政策的施行在遵循國家稅費平移原則的基礎(chǔ)上，將排污費的基本概念進行了轉(zhuǎn)化，并加強了稅款征收的強制性。環(huán)保稅收作為一種具有激勵性的、可促進社會可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境規(guī)制，在征稅的領(lǐng)域、收費標準等方面以當?shù)貙嶋H情況為準，因地制宜制定環(huán)保稅的相關(guān)征收標準。

英國的經(jīng)濟學家庇古（Pigou）首先提出環(huán)境保護稅的概念。1991年，皮爾斯提出“雙重紅利”假設(shè)，主張環(huán)保稅不僅能夠減少企業(yè)污染排放，也能實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)變，促進企業(yè)創(chuàng)新[1]。已有文獻關(guān)于“雙重紅利”假設(shè)，也集中認為通過環(huán)保稅制改革能夠取得環(huán)境與經(jīng)濟的“雙重”效益，實現(xiàn)經(jīng)濟社會的綠色、可持續(xù)發(fā)展[2]。對此，諸多學者主要從宏觀和微觀兩個方面對其進行了探討。范慶泉等[3]通過建立動態(tài)環(huán)境稅、污染積累與經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合的計量分析方法，得出環(huán)保稅對于現(xiàn)有社會問題的解決具有促進作用，從而推動國家的經(jīng)濟發(fā)展與增進全社會的福祉。從微觀層面分析，環(huán)境稅制度的實施為企業(yè)帶來了雙重壓力，一是因違規(guī)行為可能遭受的處罰壓力，二是因生產(chǎn)活動而產(chǎn)生的稅收負擔。這種雙重壓力機制激勵企業(yè)積極主動地尋求節(jié)能減排的途徑，以降低環(huán)境稅對其經(jīng)營成本的影響[4]。從長遠來看，環(huán)保稅制度能夠直接有效引導資源向低碳、環(huán)保技術(shù)傾斜，加速產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化；也能夠通過培育新的經(jīng)濟增長點從而間接創(chuàng)造就業(yè)機會。因此，“雙重紅利”理念不僅是環(huán)境保護政策的一部分用以解決當前環(huán)境問題的有效手段，更是推動經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵工具與戰(zhàn)略選擇。

2.2 征收環(huán)保稅的經(jīng)濟后果

征收環(huán)保稅的經(jīng)濟后果研究主要由宏觀經(jīng)濟效應(yīng)與微觀經(jīng)濟效應(yīng)兩部分組成。

①征收環(huán)保稅能夠促進經(jīng)濟增長，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。根據(jù)Pigou[5]提出的“庇古稅”概念，通過對造成負外部性的活動征稅，有助于促進形成更加可持續(xù)的經(jīng)濟發(fā)展模式。進一步，國外學者探討了環(huán)保稅對宏觀經(jīng)濟的影響，指出適當?shù)沫h(huán)保稅可以減少環(huán)境污染并且能夠作為激勵機制，促使企業(yè)采取更清潔的技術(shù)或轉(zhuǎn)向污染較少的生產(chǎn)方式，從而推動產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)綠色發(fā)展[6]。

②征收環(huán)保稅能夠改變企業(yè)經(jīng)營活動與消費者行為選擇，有利于保護環(huán)境與綠色創(chuàng)新。Sabina Silajdzic和Eldin Mehic[7]分析不同國家的環(huán)保稅，發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅對于轉(zhuǎn)型國家中重污染產(chǎn)業(yè)的出口業(yè)績有著積極的促進作用，有利于提高其國際競爭力。與此同時，國內(nèi)大多已有研究表明，環(huán)保稅能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生積極影響[8]，并且能夠通過研發(fā)資金的中介效應(yīng)促進企業(yè)綠色創(chuàng)新活動。進一步，環(huán)保稅的激勵效應(yīng)在非國有企業(yè)和大型企業(yè)中更為突出[9]。同時，隨著環(huán)境稅的實施，企業(yè)所生產(chǎn)的、與高排放相關(guān)的商品和服務(wù)的價格也會隨之提升，這種價格信號可能會引導消費者偏好更環(huán)保的商品和服務(wù)，從而間接支持了我國低碳經(jīng)濟發(fā)展。但是，單純依靠環(huán)保稅不足以全面解決環(huán)境問題，應(yīng)搭建綜合財稅政策體系，采取提供研發(fā)補貼和技術(shù)支持等多渠道幫助中小企業(yè)克服環(huán)保稅帶來的成本壓力，平衡短期成本與長期收益以促進企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。

由此可見，環(huán)保稅作為一種重要的環(huán)境經(jīng)濟政策工具，不僅能夠促進宏觀經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，還能改變企業(yè)經(jīng)營和消費者行為，推動微觀企業(yè)綠色創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。

3 綠色創(chuàng)新的相關(guān)研究

3.1 綠色創(chuàng)新的內(nèi)涵與概念

1994年，Braun和Wield[10]最早提出綠色創(chuàng)新概念，將其定義為“減少環(huán)境污染以及原材料和能源使用的技術(shù)、工藝或產(chǎn)品的總稱”，而后國內(nèi)學者又將其分為末端技術(shù)和污染預(yù)防技術(shù)兩個子系統(tǒng)[11]，并且根據(jù)其與環(huán)境匹配難易程度，又可分為末端治理技術(shù)、綠色工藝、綠色產(chǎn)品3個層次，并在此基礎(chǔ)上歷經(jīng)了“響應(yīng)導向—治理導向—目標導向—內(nèi)容導向”的轉(zhuǎn)變，綠色創(chuàng)新的內(nèi)涵愈發(fā)廣泛。

3.2 綠色創(chuàng)新的影響因素

綠色創(chuàng)新的影響因素可以大致分為外部因素和內(nèi)部因素兩大類。外部因素主要包括政府的環(huán)境政策、社會公眾的綠色消費意識以及市場導向等。具體而言，一是“波特假說”認為恰當?shù)沫h(huán)境規(guī)制可以促進技術(shù)創(chuàng)新、降低生產(chǎn)成本和提高產(chǎn)品品質(zhì)，使其更具有市場競爭力；二是出于社會公眾綠色消費意識崛起，當綠色產(chǎn)品可以為消費者創(chuàng)造附加價值，實現(xiàn)消費者個人價值的提升，那么綠色產(chǎn)品的需求量則會大幅上漲，在一定程度上能夠激發(fā)企業(yè)綠色創(chuàng)新的積極性[12]；三是依據(jù)市場理論和技術(shù)擴散理論，市場在促進企業(yè)綠色創(chuàng)新過程中發(fā)揮了重要作用，把握市場導向是推動企業(yè)綠色創(chuàng)新的必然要求，而且區(qū)域內(nèi)綠色創(chuàng)新活動能夠?qū)χ苓厖^(qū)域經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生輻射作用[13]。作為企業(yè)進行綠色創(chuàng)新的重要驅(qū)動力，內(nèi)部因素則涉及企業(yè)的資源投入、管理層的綠色理念以及員工的創(chuàng)新激勵等方面，現(xiàn)有研究主要從企業(yè)創(chuàng)新主體的視角出發(fā)，集中于綠色資源創(chuàng)新投入[14]、企業(yè)家精神[15]和內(nèi)部激勵機制[16]等方面。企業(yè)需要不斷加大綠色技術(shù)研發(fā)的資金支持，培養(yǎng)具有前瞻性和責任感的企業(yè)家精神，建立健全的內(nèi)部激勵體系，以確保綠色創(chuàng)新活動的有效開展。綠色創(chuàng)新不僅是應(yīng)對環(huán)境挑戰(zhàn)的有效手段，也是企業(yè)獲得可持續(xù)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵途徑。

4 環(huán)保稅與綠色創(chuàng)新的關(guān)系

4.1 環(huán)境保護稅對企業(yè)綠色創(chuàng)新有顯著的正向影響

環(huán)境保護稅對企業(yè)綠色創(chuàng)新的正向影響主要通過3種途徑：擠出效應(yīng)、倒逼效應(yīng)、補償效應(yīng)。劉金科和肖翊陽[17]以中國環(huán)境保護稅改革實施為自然實驗，研究發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅改革促進了企業(yè)綠色創(chuàng)新活動，且企業(yè)綠色創(chuàng)新對其他創(chuàng)新具有擠出作用。王性玉和趙輝[18]探究了環(huán)保稅改革對企業(yè)綠色增長的作用機制，發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅改革顯著促進了企業(yè)綠色發(fā)展，并存在地區(qū)差異化的綠色“涓滴效應(yīng)”。除此以外，畢茜和于連超[19]從創(chuàng)新投入和專利產(chǎn)出不同緯度進行實證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅能夠顯著提高企業(yè)綠色創(chuàng)新投資水平，但具有一定的滯后性特征。劉海英和郭文琪[20]也認為環(huán)保稅與研發(fā)補貼形成的政策組合能夠有效影響企業(yè)綠色生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新情況。

4.2 環(huán)境保護稅對企業(yè)綠色創(chuàng)新有顯著的負向影響

負向影響認為環(huán)境規(guī)制政策會對企業(yè)的研發(fā)投入產(chǎn)生擠出效應(yīng)，從而抑制企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，且政策具有滯后性[21]。劉樑等[22]通過探究環(huán)保稅、環(huán)保投資與企業(yè)綠色創(chuàng)新三者之間的關(guān)系以及相應(yīng)的作用機制，發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅會抑制我國化工企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，但通過提高企業(yè)環(huán)保投資比例能夠有效減弱抑制作用。但是，王鳳祥等[23]將民間投資這一因素納入研究過程，最終得出環(huán)境規(guī)制政策在一定程度上也會阻礙企業(yè)綠色創(chuàng)新這一結(jié)論。

4.3 環(huán)境保護稅與企業(yè)綠色創(chuàng)新整體呈現(xiàn)非線性關(guān)系

李香菊等[24]利用動態(tài)空間計量模型，實證分析發(fā)現(xiàn)環(huán)境規(guī)制強度與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新之間呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系，即當環(huán)保稅強度增加到某一值之后，綠色創(chuàng)新水平反而呈降低的趨勢。王珍愚等[25]運用系統(tǒng)GMM估計方法，研究得出環(huán)境稅等規(guī)制措施對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)具有先抑后揚的倒“U”型特征。甄美榮和江曉壯[26]通過構(gòu)建固定效應(yīng)回歸模型實證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新隨著環(huán)境稅的增加呈現(xiàn)先激勵后抑制的特征，但是對于企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新的影響則是先抑制后促進的特征。由此可見，環(huán)境保護稅對企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響是復(fù)雜多變的，既有可能帶來正面的激勵作用，也可能因為增加了企業(yè)的成本負擔而產(chǎn)生負面效果，或者由于外部環(huán)境變化而發(fā)揮不同的作用效果。因此，在完善環(huán)境保護政策時，需要綜合考慮各種因素的影響，如行業(yè)特性、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平等，采取更加靈活和精準的政策措施。除此之外，政府可以通過提供財政補貼、稅收優(yōu)惠等手段，幫助企業(yè)克服初期的成本障礙，激發(fā)其進行綠色創(chuàng)新的積極性。另外，基于社會層面，進一步提升環(huán)保知識普及程度和技術(shù)創(chuàng)新支持力度，也是推動企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型不可或缺的一環(huán)。

5 文獻述評

綜上所述，目前學界對于環(huán)保稅對企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響效果暫未得到統(tǒng)一結(jié)論，我國關(guān)于環(huán)保稅的研究目前主要從宏觀經(jīng)濟政策與微觀企業(yè)影響兩方面展開；現(xiàn)有企業(yè)綠色創(chuàng)新更多是以技術(shù)創(chuàng)新為主要研究方向。環(huán)保稅作為一種重要的政策工具，在促進企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮了顯著作用。然而，盡管多數(shù)研究指出環(huán)保稅能夠激勵企業(yè)減少污染并增加對清潔技術(shù)的投資，但其效果在不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)之間存在差異。此外，也有研究表明，在缺乏相應(yīng)支持機制的情況下，過高的稅率可能會對企業(yè)造成沉重負擔，抑制中小企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)活動的積極性和長期發(fā)展能力。因此，為更有效地利用環(huán)保稅來推動綠色創(chuàng)新，政策制定者需要根據(jù)行業(yè)的具體情況采取靈活稅收機制，為致力于環(huán)境友好型技術(shù)開發(fā)的中小型企業(yè)提供稅收減免或補貼等支持措施，以構(gòu)建一個有利于綠色經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的良性社會體系。

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