【摘" 要】全面預(yù)算管理是提升電力企業(yè)成本控制水平的重要工具，能夠有效實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和風(fēng)險(xiǎn)控制。當(dāng)前電力企業(yè)在成本控制方面仍存在預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控不到位以及成本控制意識(shí)不強(qiáng)等問題。針對這些問題，論文提出建立科學(xué)合理的預(yù)算編制體系、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、完善監(jiān)督評價(jià)機(jī)制以及提升員工成本控制意識(shí)等措施，旨在提升電力企業(yè)的成本管理水平和經(jīng)營效益。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；電力企業(yè)；成本控制

【中圖分類號(hào)】F426；F406.7" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號(hào)】1673-1069（2024）10-0073-03

1 引言

作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，電力企業(yè)的健康發(fā)展對整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定與進(jìn)步具有重要意義。成本控制是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)、科學(xué)的管理方法，已經(jīng)在許多企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用和認(rèn)可。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)的各項(xiàng)資源和活動(dòng)進(jìn)行全面規(guī)劃和控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提高經(jīng)營效率，降低經(jīng)營成本。在電力企業(yè)中，全面預(yù)算管理不僅能夠有效控制生產(chǎn)和運(yùn)營成本，還能提升企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)市場競爭力。然而，當(dāng)前電力企業(yè)在實(shí)施成本控制過程中仍然存在諸多問題，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、成本控制意識(shí)薄弱等，這些問題制約了企業(yè)的發(fā)展和效益的提升。因此，探討基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制措施，具有重要的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

2 全面預(yù)算管理的重要價(jià)值

2.1 助力電力企業(yè)高效控制經(jīng)營成本費(fèi)用

全面預(yù)算管理通過建立系統(tǒng)化、全方位的成本控制體系，幫助電力企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)成本的精細(xì)化管控。預(yù)算管理的核心在于通過科學(xué)的預(yù)算編制和執(zhí)行，將各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)納入預(yù)算控制的范圍之內(nèi)。首先，預(yù)算目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的明確化使得電力企業(yè)能夠?qū)ιa(chǎn)中的資源進(jìn)行合理配置，從而避免資源浪費(fèi)。例如，在發(fā)電環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理可以通過定量的資源投入與產(chǎn)出分析，提高發(fā)電設(shè)備的利用率，減少能源損耗；輸電和配電等環(huán)節(jié)則可以通過優(yōu)化電力調(diào)度和設(shè)備維護(hù)，降低不必要的運(yùn)營開支。其次，全面預(yù)算管理還能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部形成自上而下的成本意識(shí)，確保各部門在日常運(yùn)營中始終圍繞預(yù)算目標(biāo)開展工作，確保每一筆支出都能在有效的成本控制范圍內(nèi)進(jìn)行，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營效益。

2.2 助力電力企業(yè)完善資金成本控制

資金成本控制是電力企業(yè)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，而全面預(yù)算管理在這一過程中起到了關(guān)鍵作用。通過精確的預(yù)算編制與嚴(yán)格的執(zhí)行，企業(yè)能夠?qū)Y金的流動(dòng)進(jìn)行有效控制，特別是在融資成本、資本支出和運(yùn)營資金的使用上，全面預(yù)算管理為電力企業(yè)提供了系統(tǒng)的規(guī)劃和指導(dǎo)。例如，在項(xiàng)目投資決策中，企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理對各個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的資金規(guī)劃，合理分配資金，確保資金的流動(dòng)性和使用效率最大化。預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)在日常運(yùn)營中合理安排資金，避免出現(xiàn)資金短缺或資金閑置，降低融資成本和利息支出。同時(shí)，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控現(xiàn)金流的波動(dòng)，企業(yè)能夠根據(jù)市場環(huán)境和資金需求的變化及時(shí)調(diào)整資金使用策略，從而提高資金的利用率。預(yù)算管理的考核機(jī)制還能夠?qū)Y金使用的效率和效果進(jìn)行跟蹤和評估，幫助企業(yè)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金的投資回報(bào)率，確保企業(yè)在穩(wěn)定運(yùn)營的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升資本運(yùn)作效率。

2.3 助力電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具，確保電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和利潤目標(biāo)能夠被有效地執(zhí)行和達(dá)成。通過制定全面的預(yù)算計(jì)劃，企業(yè)能夠?qū)㈤L期的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為各個(gè)階段的可執(zhí)行任務(wù)，并通過預(yù)算監(jiān)督和考核機(jī)制，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營都朝著最終目標(biāo)推進(jìn)。此外，全面預(yù)算還能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的偏差，做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，從而確保在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，企業(yè)的資源得到合理運(yùn)用，利潤目標(biāo)得以如期實(shí)現(xiàn)。

3 全面預(yù)算管理與電力企業(yè)成本管控的密切關(guān)聯(lián)

3.1 全面預(yù)算管理是企業(yè)成本管控的基礎(chǔ)依據(jù)

電力企業(yè)的成本管控工作高度依賴于全面預(yù)算管理。預(yù)算為各部門設(shè)定了明確的成本控制指標(biāo)，并通過分解和落實(shí)，確保各個(gè)業(yè)務(wù)單元在運(yùn)作過程中始終圍繞成本管控目標(biāo)開展工作。全面預(yù)算管理提供了成本核算的依據(jù)，電力企業(yè)可以通過預(yù)算和實(shí)際支出進(jìn)行對比分析，從而找出可能的成本浪費(fèi)或超支點(diǎn)，及時(shí)采取糾正措施。此外，預(yù)算數(shù)據(jù)還可以為未來的成本管控決策提供參考，幫助企業(yè)逐步建立更為完善的成本管理體系。

3.2 全面預(yù)算管理是企業(yè)成本管控的核心方法

作為成本管控的重要工具，全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)成本的全流程、全方位管控。電力企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，可以通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)的精細(xì)化預(yù)算，確保每一項(xiàng)開支都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)督和實(shí)時(shí)的成本核算，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的問題，防止不必要的成本浪費(fèi)。預(yù)算執(zhí)行后的考核環(huán)節(jié)也能確保企業(yè)管理層和各部門明確責(zé)任、精確調(diào)整，進(jìn)而提升企業(yè)整體的成本管控效果。

4 電力企業(yè)成本控制現(xiàn)狀分析

4.1 電力企業(yè)的成本構(gòu)成與特點(diǎn)

電力企業(yè)的成本構(gòu)成具有一定的復(fù)雜性和多樣性，主要包括固定成本和變動(dòng)成本兩大類。固定成本主要包括設(shè)備購置、廠房建設(shè)、設(shè)備維護(hù)和折舊等，這些成本不隨生產(chǎn)量的變化而變化。變動(dòng)成本則包括燃料費(fèi)用、原材料費(fèi)用、勞動(dòng)力成本、運(yùn)輸費(fèi)用和其他運(yùn)營費(fèi)用，這些成本會(huì)隨生產(chǎn)量的變化而波動(dòng)。電力企業(yè)成本的顯著特點(diǎn)是高固定成本和高技術(shù)要求，這使得企業(yè)在成本控制中需要特別關(guān)注設(shè)備利用率和技術(shù)創(chuàng)新，以提高生產(chǎn)效率和降低單位成本。

4.2 目前電力企業(yè)成本控制中存在的問題

4.2.1 預(yù)算編制不合理

許多電力企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，沒有充分考慮市場環(huán)境變化、政策調(diào)整以及企業(yè)自身實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況存在較大偏差。一方面，預(yù)算編制過程中缺乏對歷史數(shù)據(jù)的深入分析和科學(xué)的預(yù)測模型，主要依賴于經(jīng)驗(yàn)判斷和主觀估計(jì)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不足。另一方面，預(yù)算編制缺乏對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、能源市場走勢和政策法規(guī)變化的充分研判，未能及時(shí)調(diào)整預(yù)算策略以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。預(yù)算編制過程中缺乏各部門的有效協(xié)同，往往是財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，其他部門參與度不高，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)需求脫節(jié)。例如，生產(chǎn)部門可能沒有充分考慮設(shè)備維護(hù)和更新的實(shí)際需求，銷售部門可能未能準(zhǔn)確預(yù)測市場需求的變化，這些都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的不合理。

4.2.2 預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控不到位

在預(yù)算執(zhí)行階段，許多電力企業(yè)未能建立實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)跟蹤和反饋系統(tǒng)，無法及時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，導(dǎo)致預(yù)算偏差無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。例如，燃料成本超支、設(shè)備維護(hù)費(fèi)用超出預(yù)算等情況，未能在早期被發(fā)現(xiàn)，累積后對企業(yè)財(cái)務(wù)造成較大壓力。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行中缺乏嚴(yán)格的績效考核和責(zé)任追究機(jī)制，使得預(yù)算執(zhí)行的約束力不足。一些部門和員工對預(yù)算執(zhí)行的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏執(zhí)行預(yù)算的主動(dòng)性和積極性。預(yù)算執(zhí)行過程中的隨意性和不規(guī)范操作，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)內(nèi)部的信息化水平較低，缺乏統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)分析工具，難以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。這種信息不對稱和管理滯后，進(jìn)一步削弱了預(yù)算執(zhí)行的效果，使得企業(yè)難以及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略并控制成本。

4.2.3 成本控制意識(shí)不強(qiáng)

部分電力企業(yè)的管理層和員工缺乏對成本控制重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門關(guān)系不大。這種觀念導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，對成本控制的重視程度不夠，缺乏全員參與的意識(shí)和機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的成本控制培訓(xùn)和宣傳，員工對成本控制的具體方法和手段了解不夠，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營中的成本浪費(fèi)問題。例如，在設(shè)備操作和維護(hù)中，員工可能缺乏節(jié)約用電、減少損耗的意識(shí)，導(dǎo)致能源浪費(fèi)和設(shè)備磨損加劇。同時(shí)，企業(yè)缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲措施，無法激發(fā)員工參與成本控制的積極性?？冃Э己酥袑Τ杀究刂频闹笜?biāo)設(shè)置不明確，無法有效反映員工在成本控制方面的貢獻(xiàn)。管理層對成本控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，未能將成本控制納入企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化建設(shè)中，導(dǎo)致成本控制難以落到實(shí)處，企業(yè)的成本管理水平難以提升。

5 基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制措施

5.1 建立科學(xué)合理的預(yù)算編制體系

為了實(shí)現(xiàn)有效的成本控制，電力企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算編制體系。預(yù)算編制應(yīng)明確目標(biāo)和原則，不僅作為對未來經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，更應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在制定預(yù)算時(shí)，需以企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，結(jié)合市場環(huán)境和實(shí)際情況，設(shè)定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)。

在預(yù)算編制過程中，充分利用歷史數(shù)據(jù)和市場信息，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型，科學(xué)預(yù)測未來的收入、成本和利潤至關(guān)重要。數(shù)據(jù)收集應(yīng)涵蓋內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場行情、政策法規(guī)等多個(gè)方面，確保數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，考慮市場需求波動(dòng)、能源價(jià)格變化、政策調(diào)整等外部環(huán)境因素，靈活調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算方案。預(yù)算編制應(yīng)是全員參與的過程，而不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算編制機(jī)制，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保過程的透明和公平。通過各部門的協(xié)同合作，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，提出合理的預(yù)算建議，提高預(yù)算的科學(xué)性和可行性。

在設(shè)定預(yù)算時(shí)，應(yīng)注重制定具體、可衡量且具有挑戰(zhàn)性的成本控制目標(biāo)。根據(jù)不同業(yè)務(wù)單元和成本要素，設(shè)定明確的成本目標(biāo)，激勵(lì)各部門和員工持續(xù)改進(jìn)成本控制措施。預(yù)算草案完成后，需由管理層和相關(guān)專家進(jìn)行嚴(yán)格評審，確保預(yù)算目標(biāo)的合理性和可行性，關(guān)注預(yù)算編制的邏輯性和一致性，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)之間的協(xié)調(diào)和匹配。通過建立嚴(yán)格的預(yù)算審批流程，確保預(yù)算的合法性和有效性。

5.2 加大成本管理的執(zhí)行力度

要確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須全面加大成本管理的執(zhí)行力度。從制度和管理層面入手，建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度，明確各部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各項(xiàng)成本控制措施切實(shí)落實(shí)。定期召開預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，及時(shí)跟蹤和分析預(yù)算指標(biāo)的完成情況，發(fā)現(xiàn)問題后迅速采取糾正措施，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。管理層需要對預(yù)算執(zhí)行情況保持高度關(guān)注，通過加強(qiáng)日常監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，確保成本控制措施按計(jì)劃進(jìn)行?？梢胄畔⒒芾砉ぞ撸岣哳A(yù)算執(zhí)行的透明度和效率，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)共享，使各部門及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行信息，確保成本控制措施的落實(shí)和調(diào)整。

建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制也是強(qiáng)化成本管理執(zhí)行力度的關(guān)鍵。各部門和員工應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題負(fù)責(zé)，管理層應(yīng)對執(zhí)行效果進(jìn)行嚴(yán)格考核。通過獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)員工積極參與成本控制工作。有效的責(zé)任機(jī)制能夠使各部門和員工高度重視成本控制，在日常工作中自覺實(shí)施相關(guān)措施。為提升成本管理的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和評估預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。通過持續(xù)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程和管理機(jī)制，提升成本控制的有效性，進(jìn)而提高企業(yè)整體管理水平。

5.3 建立健全成本控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

完善的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制是成本控制的重要保障，應(yīng)貫穿預(yù)算管理的全過程。企業(yè)需要設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門，負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評估，確保預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性和合理性。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)分析發(fā)現(xiàn)的預(yù)算偏差和問題，找出原因，提出改進(jìn)措施。通過詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的預(yù)防和糾正措施。監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，更注重過程中的管理和控制。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行過程中的偏差，確保預(yù)算指標(biāo)順利完成。為確保監(jiān)督評價(jià)機(jī)制的長期有效運(yùn)行，需要不斷優(yōu)化和完善相關(guān)制度和流程。企業(yè)應(yīng)定期對監(jiān)督評價(jià)機(jī)制進(jìn)行總結(jié)和評估，發(fā)現(xiàn)問題后進(jìn)行改進(jìn)，通過持續(xù)優(yōu)化監(jiān)督評價(jià)體系，提升成本控制的有效性，提高企業(yè)的整體管理水平。

5.4 提高員工成本控制意識(shí)

成本控制不僅是管理層的責(zé)任，更需要全體員工的共同參與和努力。為此，企業(yè)需要從多個(gè)方面入手，培養(yǎng)和提升員工的成本控制意識(shí)，確保每位員工都能在日常工作中自覺地實(shí)施成本控制措施。企業(yè)可以定期舉辦各種形式的培訓(xùn)班和研討會(huì)，邀請行業(yè)專家和內(nèi)部管理人員講解成本控制的基本理論和實(shí)踐方法，使員工了解成本控制的重要性和具體操作方法。通過系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，員工可以掌握成本管理的基本知識(shí)和技能，增強(qiáng)成本控制的意識(shí)和能力。企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部刊物、公告欄、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等多種渠道，宣傳成本控制的重要性和相關(guān)政策，分享成功案例和經(jīng)驗(yàn)，營造全員參與成本控制的良好氛圍。建設(shè)關(guān)于成本控制的企業(yè)文化，使成本管理成為每位員工的自覺行動(dòng)，從而在全公司范圍內(nèi)形成共同的成本控制意識(shí)和行為規(guī)范。

在實(shí)際工作中，企業(yè)還可以通過設(shè)立專項(xiàng)活動(dòng)來激發(fā)員工的成本控制積極性。例如，通過定期開展“成本控制月”活動(dòng)，評選和獎(jiǎng)勵(lì)在成本控制方面表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人，表彰先進(jìn)、樹立榜樣，激勵(lì)員工積極參與成本管理工作。通過這些專項(xiàng)活動(dòng)，員工的成本控制意識(shí)可以得到進(jìn)一步提升，成本管理措施也能得到更好的落實(shí)。另外，企業(yè)應(yīng)將成本控制的績效納入員工的績效考核體系，通過量化考核指標(biāo)，評估員工在成本控制方面的表現(xiàn)。對于在成本控制方面表現(xiàn)突出的員工，可以給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神鼓勵(lì)，激勵(lì)他們在工作中繼續(xù)發(fā)揮積極作用。通過科學(xué)的績效考核和激勵(lì)機(jī)制，員工的成本控制意識(shí)可以得到顯著提升，企業(yè)的成本管理水平也能得到不斷提高。

6 結(jié)語

綜上，全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)、科學(xué)的管理方法，能夠有效提升電力企業(yè)的成本控制水平和經(jīng)營效益。全面預(yù)算管理不僅是一種財(cái)務(wù)工具，更是一種企業(yè)管理模式，它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，具有全員參與、全過程控制和全方位管理的特點(diǎn)。通過全面預(yù)算管理，電力企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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