【摘" 要】?jī)?nèi)部審計(jì)，是企業(yè)落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，屬于企業(yè)內(nèi)控體系中的重要一環(huán)，具有監(jiān)督評(píng)價(jià)和咨詢(xún)服務(wù)的職能。但當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在全面性有待提高、事前預(yù)防和事中監(jiān)督作用相對(duì)薄弱、人員素質(zhì)有待提升、與企業(yè)其他內(nèi)控部門(mén)及外部審計(jì)貫通不夠等問(wèn)題?；诖耍撐奶岢隽诉M(jìn)一步發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)審職能的建議，包括從思想上重視內(nèi)審、注重豐富內(nèi)審手段、加強(qiáng)內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用、加強(qiáng)復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)與企業(yè)其他內(nèi)控部門(mén)及外部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)等，以期提升內(nèi)審工作實(shí)效。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)控體系

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45；F276.1" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號(hào)】1673-1069（2024）10-0088-03

1 引言

國(guó)有企業(yè)作為推進(jìn)國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)和保障人民共同利益的重要力量，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中占有舉足輕重的地位。國(guó)有資產(chǎn)是全體人民的共同財(cái)富，做大做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)增值，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理，包括國(guó)有企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)確保國(guó)有資產(chǎn)不流失、推進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理結(jié)構(gòu)具有重要意義。

2024年7月1日修訂實(shí)施的《公司法》，明確了有限責(zé)任公司和股份有限公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會(huì)中設(shè)置由董事組成的審計(jì)委員會(huì)，行使本法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)是企業(yè)內(nèi)審體系的重要一環(huán)，將監(jiān)事職能賦予審計(jì)委員會(huì)，提高了審計(jì)委員會(huì)的重要性，也體現(xiàn)了內(nèi)審對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重要性。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審制度體系相對(duì)完善，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債損益的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審計(jì)整改，需充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的咨詢(xún)與服務(wù)功能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審的權(quán)威性，提升與企業(yè)其他內(nèi)部控制部門(mén)和外部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)共享信息、結(jié)果共用，重視整改與結(jié)果運(yùn)用，以提高內(nèi)審質(zhì)量與效果。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

2.1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及內(nèi)審監(jiān)督體系不斷完善

在國(guó)家層面，規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律制度涵蓋了宏觀(guān)層面的《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及具體實(shí)操層面的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等。在這些內(nèi)部審計(jì)頂層設(shè)計(jì)框架下，國(guó)有企業(yè)尤其是較為大型的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，一般都制定了本單位的內(nèi)審制度，明確了內(nèi)審工作的組織管理體系、內(nèi)審職責(zé)、內(nèi)審范圍以及內(nèi)審工作的程序、要求等。在這些制度規(guī)范下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制逐步完善，形成了由企業(yè)黨組織、董事會(huì)、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審部門(mén)等組成的審計(jì)監(jiān)督體系。企業(yè)黨組織直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)審工作，董事會(huì)負(fù)責(zé)設(shè)置內(nèi)審部門(mén)與職權(quán)劃分、制定內(nèi)部審計(jì)管理制度、編制審計(jì)計(jì)劃、決定董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主任及委員等，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)、評(píng)估、協(xié)調(diào)溝通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的具體開(kāi)展與執(zhí)行。除企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督體系不斷完善外，內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)、具體流程和結(jié)果運(yùn)用也逐步細(xì)化，使內(nèi)審制度切實(shí)有效落地。

2.2 內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，具有一定獨(dú)立性

獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)審有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)條件，根據(jù)內(nèi)審制度規(guī)定，國(guó)有企業(yè)內(nèi)審部門(mén)在本企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。具體工作中，國(guó)企董事長(zhǎng)具體分管內(nèi)審工作，是內(nèi)審工作的第一責(zé)任人，國(guó)有獨(dú)資公司、上市公司還在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，具體指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)審工作，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立性。內(nèi)審部門(mén)僅負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，不負(fù)責(zé)內(nèi)審對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行，這在制度層面給予了內(nèi)審部門(mén)較高的獨(dú)立性，但該獨(dú)立性主要體現(xiàn)在組織構(gòu)架的獨(dú)立上。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)審部門(mén)當(dāng)然屬于公司內(nèi)設(shè)部門(mén)，其績(jī)效考核、薪酬福利待遇均取決于公司內(nèi)部考核，與公司本身及其他部門(mén)的考核緊密關(guān)聯(lián)，加之崗位職級(jí)的差別，使得內(nèi)審人員在對(duì)本公司或下屬子公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)事件的判斷和意見(jiàn)表達(dá)會(huì)受到干擾，因此內(nèi)審獨(dú)立性和效果發(fā)揮有限。

2.3 企業(yè)內(nèi)審與外部審計(jì)協(xié)作，強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督

按照審計(jì)實(shí)施主體的不同，審計(jì)被分為內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，其中后兩種審計(jì)統(tǒng)稱(chēng)外部審計(jì)。一般情況下，除一些專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)外，國(guó)有企業(yè)每年都會(huì)經(jīng)歷社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)，并在一定期限內(nèi)接受?chē)?guó)家審計(jì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)落實(shí)國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策、省委省政府戰(zhàn)略部署以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)控制度等進(jìn)行監(jiān)督審查。除這些外部審計(jì)監(jiān)督外，國(guó)有企業(yè)還會(huì)對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)發(fā)現(xiàn)整改問(wèn)題，提升公司治理水平，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)管理效益，最終實(shí)現(xiàn)提升公司經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。總之，國(guó)有企業(yè)的外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)共同作用，對(duì)國(guó)有企業(yè)形成全方面、無(wú)死角的審計(jì)監(jiān)督。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)內(nèi)審工作的全面性有待提高，審計(jì)增值效果不明顯

雖然很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度較為完善，但仍存在企業(yè)內(nèi)審制度實(shí)操性欠缺的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有相對(duì)具體明確的界定，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的崗位職責(zé)清晰度不夠。例如，企業(yè)內(nèi)審工作會(huì)根據(jù)需要向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)，這極易引發(fā)企業(yè)內(nèi)審與外部審計(jì)在執(zhí)行職責(zé)、提供決策支持時(shí)的角色模糊問(wèn)題[1]，且很多企業(yè)的內(nèi)審工作內(nèi)容集中在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債損益的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)整改等方面，相較于審計(jì)署在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中賦予的12項(xiàng)監(jiān)督職責(zé)仍存在差距，尤其是在全面覆蓋重要業(yè)務(wù)、重大風(fēng)險(xiǎn)等方面，內(nèi)審發(fā)揮的日常監(jiān)督效能相對(duì)不足，向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴(kuò)展有限，內(nèi)審的廣度和深度有待拓展；部分企業(yè)的內(nèi)審工作仍集中在程序執(zhí)行合規(guī)性監(jiān)督方面，內(nèi)審的分析評(píng)價(jià)職能發(fā)揮相對(duì)欠佳；對(duì)于一些子公司較多的集團(tuán)企業(yè)、人數(shù)較少的基層國(guó)有企業(yè)，存在內(nèi)審監(jiān)督不足，甚至監(jiān)督空白，長(zhǎng)期不進(jìn)行內(nèi)審的現(xiàn)象，無(wú)法體現(xiàn)內(nèi)審對(duì)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和競(jìng)爭(zhēng)力水平的作用，將內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益更是無(wú)從談起。

3.2 企業(yè)內(nèi)審的事前預(yù)防和事中監(jiān)督作用相對(duì)薄弱

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審逐步由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向轉(zhuǎn)變，更注重企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理效能，注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理，尤其是對(duì)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題、普遍問(wèn)題提出管理建議，以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)治理水平。但目前企業(yè)內(nèi)審部門(mén)或崗位基于公司治理流程和部門(mén)崗位職能限制，還存在以事后審計(jì)監(jiān)督和合規(guī)性審計(jì)為主的現(xiàn)象，事前防范較少，不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面科學(xué)準(zhǔn)確的評(píng)估，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的管理偏差，事前、事中監(jiān)督效能較低，不能做到從源頭上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，無(wú)法防患于未然。

3.3 內(nèi)審人員素質(zhì)有待提升，內(nèi)審方法較為單一

為落實(shí)國(guó)家及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，國(guó)有企業(yè)一般按照規(guī)定要求，設(shè)置內(nèi)審部門(mén)從事內(nèi)審工作，對(duì)于人數(shù)較少的國(guó)有企業(yè)，則設(shè)置內(nèi)審專(zhuān)崗。但仍然存在內(nèi)審部門(mén)或?qū)徲韶?cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)合規(guī)部門(mén)或員工兼任的情況，這就造成內(nèi)審人員在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)，習(xí)慣性從自身工作角度出發(fā)，帶有財(cái)務(wù)、法務(wù)固化思維，專(zhuān)業(yè)比較單一，缺少審計(jì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。由于人員數(shù)量少、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、部門(mén)工作交叉多，國(guó)有企業(yè)對(duì)購(gòu)買(mǎi)第三方服務(wù)依賴(lài)嚴(yán)重。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)審方法單一、手段落后，對(duì)數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用不足，容易造成內(nèi)審工作流于形式。

3.4 企業(yè)內(nèi)審與企業(yè)其他內(nèi)控部門(mén)及外部審計(jì)貫通不夠

企業(yè)內(nèi)審部門(mén)與其他內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)如紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、合規(guī)、風(fēng)控等共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控體系。在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)審部門(mén)與其他內(nèi)控部門(mén)，往往按照各自部門(mén)崗位職能履職，各自為政，未形成有效的監(jiān)督合力。按照《審計(jì)法》規(guī)定，國(guó)家審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)審有業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職能，但對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)是外部機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)審自揭傷疤、自我否定的積極性不大，存在與審計(jì)機(jī)關(guān)溝通時(shí)，內(nèi)審信息和結(jié)果盡可能模糊，審計(jì)信息交流不暢的問(wèn)題。對(duì)于向股東負(fù)責(zé)的社會(huì)審計(jì)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)接溝通，如此，造成企業(yè)內(nèi)審部門(mén)不僅與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)協(xié)同不夠，同時(shí)會(huì)存在與外部審計(jì)溝通不到位的情況。在開(kāi)展具體審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)可能同一時(shí)期面臨內(nèi)審、國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，尤其是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)還在某些領(lǐng)域存在審計(jì)內(nèi)容交叉的情形，但企業(yè)內(nèi)審與外部審計(jì)沒(méi)有明確的協(xié)調(diào)機(jī)制，3種審計(jì)往往各自獨(dú)立開(kāi)展，這會(huì)造成審計(jì)時(shí)間的沖突、資源的浪費(fèi)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行結(jié)論評(píng)價(jià)時(shí)，如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)發(fā)生分歧，甚至審計(jì)結(jié)果可能存在偏差，但三方審計(jì)沒(méi)有明確的權(quán)限劃分，整合難度相對(duì)較大，影響最終的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)效率。

4 關(guān)于進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的建議

4.1 從思想上重視內(nèi)審，加強(qiáng)事前預(yù)防和事中監(jiān)督

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在“升級(jí)翻新”，風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，手段更加多樣化和復(fù)雜化，為此更應(yīng)切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的內(nèi)部監(jiān)督職能，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)化解在企業(yè)內(nèi)部或事前、事中。國(guó)有企業(yè)要切實(shí)落實(shí)企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作的要求，決策層和管理層要從思想上重視內(nèi)部監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督落在具體工作中，對(duì)于集團(tuán)公司中未設(shè)審計(jì)部門(mén)的子公司或人員力量薄弱的公司，其內(nèi)審工作可由上一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作不留死角、內(nèi)部監(jiān)督不流于形式，切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)審年度工作計(jì)劃，加大日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督和項(xiàng)目監(jiān)督力度。在做好事后監(jiān)督的同時(shí)，與其他內(nèi)控部門(mén)聯(lián)動(dòng)，尤其是在業(yè)務(wù)開(kāi)始階段就參與監(jiān)督，提高內(nèi)審的前瞻性和預(yù)防性，使得內(nèi)審監(jiān)督向前一步，加強(qiáng)事前預(yù)防和事中監(jiān)督，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)日常實(shí)時(shí)監(jiān)督。

4.2 注重豐富內(nèi)審手段，提高內(nèi)審質(zhì)量

國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)審流程與方法，在運(yùn)用查閱分析、核對(duì)抽查等審計(jì)方式時(shí)，注重與大數(shù)據(jù)結(jié)合，有效利用非現(xiàn)場(chǎng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，逐步形成一套完整的流程化內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)與程序，逐步提高審計(jì)工作效率。同時(shí)，可以將外部審計(jì)成果作為線(xiàn)索進(jìn)行深挖，以點(diǎn)帶面，節(jié)省審計(jì)資源；優(yōu)化審計(jì)方法，內(nèi)審人員要從審計(jì)檔案走向?qū)嵉刈咴L(fǎng)，使得審計(jì)更貼合企業(yè)實(shí)際；探索建立內(nèi)審工作獨(dú)立的考核體系，減少被審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)審部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)的影響，使得內(nèi)審人員能更充分地揭露業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)可行、操作性強(qiáng)的審計(jì)意見(jiàn)，而不是為了內(nèi)審而內(nèi)審，并且要提供高質(zhì)量的內(nèi)審報(bào)告，為企業(yè)發(fā)展提供更有深度和廣度的發(fā)展建議。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用，提升內(nèi)審權(quán)威性

加強(qiáng)內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用和成果轉(zhuǎn)化，對(duì)于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)分析研判，對(duì)具有典型性、普遍性和傾向性的問(wèn)題，要制定或完善相關(guān)制度與機(jī)制，建立健全內(nèi)控措施，杜絕同類(lèi)問(wèn)題的再次發(fā)生。因企業(yè)內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有管理裁決權(quán)和處罰權(quán)，對(duì)于內(nèi)審部門(mén)提出的問(wèn)題，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在紙面整改、數(shù)字整改等整改力度不足、整改措施不力的虛假整改問(wèn)題，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。因此，推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)是內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)，必須重視審計(jì)問(wèn)題整改，可將審計(jì)整改情況納入年度考核，將審計(jì)整改結(jié)果作為干部績(jī)效考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)內(nèi)審成果運(yùn)用，加強(qiáng)內(nèi)審問(wèn)題整改落實(shí)，明確整改期限與責(zé)任人，使得企業(yè)內(nèi)部重視內(nèi)審，提升企業(yè)內(nèi)審部門(mén)地位和內(nèi)審的權(quán)威性[2]。

4.4 加強(qiáng)復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷滿(mǎn)足內(nèi)審工作需求

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審已從差錯(cuò)糾偏發(fā)展為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為公司治理提出完善意見(jiàn)和建議，這對(duì)內(nèi)審隊(duì)伍的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)審隊(duì)伍能力水平的高低，很大程度決定了其所提出的意見(jiàn)或建議，能否獲得企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和被審計(jì)對(duì)象的高度認(rèn)同，以及內(nèi)審部門(mén)在內(nèi)審工作中是否有話(huà)語(yǔ)權(quán)和權(quán)威性。因此，應(yīng)選配或從外部引入經(jīng)驗(yàn)豐富且理論功底扎實(shí)的員工從事內(nèi)審工作，加強(qiáng)內(nèi)審人員在法律、審計(jì)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)和產(chǎn)業(yè)等方面的知識(shí)儲(chǔ)備和經(jīng)驗(yàn)歷練，滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的職能要求，成為復(fù)合型人才和企業(yè)的行家里手，做到獨(dú)立、客觀(guān)、公正審計(jì)。同時(shí)，面對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，支持保障多途徑對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，可“以審代訓(xùn)”，探索建立符合自身發(fā)展要求的內(nèi)審人員交流機(jī)制，實(shí)現(xiàn)多崗位歷練，使企業(yè)內(nèi)審人員任職能力與企業(yè)發(fā)展需求相匹配，減少對(duì)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)的依賴(lài)。

4.5 加強(qiáng)與企業(yè)其他內(nèi)控部門(mén)及外部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息共享

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、強(qiáng)制性及服務(wù)對(duì)象等方面雖有所區(qū)別，但其最終目的是一致的，即規(guī)范并促進(jìn)企業(yè)的健康合規(guī)及長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)內(nèi)審部門(mén)更熟悉本企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況和具體常用法律法規(guī)及政策，尤其是集團(tuán)和企業(yè)內(nèi)部的制度和管理規(guī)范，外部審計(jì)則更精通規(guī)范整個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)外部審計(jì)應(yīng)積極聯(lián)動(dòng)形成合力，發(fā)揮各自長(zhǎng)項(xiàng)，為企業(yè)提供一個(gè)既滿(mǎn)足自身發(fā)展需求，又符合行業(yè)法律法規(guī)及政策合規(guī)要求的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、法律合規(guī)、審計(jì)風(fēng)控、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，應(yīng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到能共同實(shí)施的監(jiān)督事項(xiàng)，盡可能共同實(shí)施；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)信息共享，共同整改落實(shí)，重視內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果共用，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督良性互動(dòng)和資源的有效利用，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的透明度和影響力。

5 結(jié)語(yǔ)

為充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提高公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要作用，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)并重視內(nèi)審工作，提高內(nèi)審獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)化流程，明確內(nèi)審范圍，豐富內(nèi)審手段與方法，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)性和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高內(nèi)審質(zhì)量，提升內(nèi)審權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用和整改，注重與企業(yè)其他內(nèi)控部門(mén)和外部審計(jì)的協(xié)同，使內(nèi)部審計(jì)真正成為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)治理水平提升的重要力量，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】徐君.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2024（19）：128-130.

【2】蘇海雨，吳會(huì)通.新《公司法》下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與合規(guī)的融合治理[J].財(cái)會(huì)月刊，2024，45（14）：92-96.