摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變和稅收制度改革，稅收征管制度也不斷改革、創(chuàng)新，尋求完善。本文主要以目前的稅收征管改革方針為基礎(chǔ)，分析了我國稅收改革的概念、特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂詹块T面臨的實(shí)際問題，針對地方稅收機(jī)關(guān)的進(jìn)一步改革提出合理化建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅收征管；改革；建議

DOI：10.12433/zgkjtz.20242042

稅收征管作為國家治理體系的關(guān)鍵組成，其現(xiàn)代化水平是衡量國家治理能力的重要標(biāo)尺。近年來，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等前沿技術(shù)的迅猛發(fā)展，深刻改變了稅收征管的環(huán)境與條件，既為其帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也提出了新的挑戰(zhàn)。在此背景下，如何在技術(shù)革新的大潮中搶占先機(jī)，借助科技力量重塑稅收征管模式，實(shí)現(xiàn)征管能力的飛躍式提升，成為當(dāng)前亟需解決的核心問題。同時(shí)，稅收征管改革還需深入探討如何平衡效率與公平，如何在優(yōu)化服務(wù)、減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時(shí)，確保稅收制度的公正性及財(cái)政收入的穩(wěn)定性。這一系列問題的研究，不僅是對現(xiàn)行稅收征管體系的深刻審視與反思，更是對未來稅收征管發(fā)展藍(lán)圖的規(guī)劃與設(shè)想，其意義重大、影響深遠(yuǎn)。

一、我國稅收征管改革概述

（一）概念

稅收征管作為國家財(cái)政管理體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法及相關(guān)法律法規(guī)，對納稅人的應(yīng)納稅款實(shí)施征收、管理、檢查及監(jiān)督的一系列活動(dòng)。該過程不僅包含稅款的直接征收環(huán)節(jié)，還涉及稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)稽查以及稅收違法行為的處理等多個(gè)方面，其目的在于保障國家稅收收入的合法性、時(shí)效性和足額性。近年來，我國稅收征管領(lǐng)域的改革持續(xù)深化，其核心在于借助制度創(chuàng)新、技術(shù)革新和服務(wù)改善，旨在提高稅收征管的效率與質(zhì)量，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新需求。這一進(jìn)程不僅是稅收管理手段現(xiàn)代化的重要轉(zhuǎn)變，更是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的顯著標(biāo)志，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、優(yōu)化營商環(huán)境、激發(fā)市場活力具有深遠(yuǎn)意義。

（二）特點(diǎn)

我國稅收征管改革的顯著特征可概括為以下幾個(gè)方面：第一，全面性與整合性。改革并非局限于單一環(huán)節(jié)的優(yōu)化，而是聚焦于稅收征管全鏈條的系統(tǒng)性重塑，通過融合現(xiàn)代信息技術(shù)、優(yōu)化作業(yè)流程、完善法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管等環(huán)節(jié)的深度整合與高效協(xié)同。第二，技術(shù)引領(lǐng)與智能化發(fā)展。充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動(dòng)稅收征管向數(shù)字化、智能化方向轉(zhuǎn)變，這不僅提升了征管效率，還增強(qiáng)了稅收政策的針對性和實(shí)效性，為納稅人帶來了更為便捷、高效的服務(wù)體驗(yàn)。第三，法治化建設(shè)與人本化管理并重。在強(qiáng)化稅收法治基礎(chǔ)，確保征管活動(dòng)有法可依、有章可循的同時(shí)，也高度重視納稅人權(quán)益的保障，優(yōu)化納稅服務(wù)，致力于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，體現(xiàn)了“以人為本”的稅收管理核心理念。第四，國際化視野與開放化戰(zhàn)略。積極參與國際稅收合作與交流，借鑒并吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善我國稅收征管體系，提升國際競爭力，為更高水平的對外開放提供堅(jiān)實(shí)支撐。這些特征共同構(gòu)筑了稅收征管改革的基本架構(gòu)和獨(dú)特風(fēng)貌，推動(dòng)稅收征管工作不斷攀登新的高度。

二、我國征管改革推行中存在的問題

（一）稅收征管范圍劃分不盡合理

在深化稅收征管改革的進(jìn)程中，稅收征管范圍的界定問題逐漸顯現(xiàn)，成為影響征管效率與公平性的關(guān)鍵因素。首要問題在于，現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分存在不明確區(qū)域，尤其是新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，如數(shù)字經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域的快速發(fā)展，使得其稅收征管邊界亟需清晰界定。這些新興經(jīng)濟(jì)形態(tài)突破了傳統(tǒng)行業(yè)界限，交易模式多樣，稅源隱蔽且流動(dòng)性大，導(dǎo)致征管實(shí)踐中存在諸多缺失與重疊，既增添了納稅人的遵從負(fù)擔(dān)，也不利于稅收的應(yīng)收盡收。其次，稅收征管范圍在地方與中央之間、不同稅種間的劃分不盡合理，部分稅種征管權(quán)歸屬模糊，引發(fā)了征管責(zé)任推脫、效率低下等問題。再者，全球貿(mào)易一體化的加速推進(jìn)，使跨境稅收征管成為新的挑戰(zhàn)，國際間稅收征管范圍協(xié)調(diào)不足，加劇了稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，對國家稅收權(quán)益構(gòu)成潛在威脅。

（二）稅收征管手段落后

近年來，盡管我國稅務(wù)部門在信息化建設(shè)方面取得了顯著成就，然而相較于國際先進(jìn)水平以及國內(nèi)其他行業(yè)的信息化發(fā)展速度，稅收征管手段的現(xiàn)代化進(jìn)程仍顯得相對滯后。一方面，當(dāng)前的征管系統(tǒng)雖然已涵蓋稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查等多個(gè)環(huán)節(jié)，但各系統(tǒng)間的信息共享機(jī)制尚不健全，“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象較為突出，這在一定程度上阻礙了征管數(shù)據(jù)的綜合分析與有效利用；另一方面，稅收征管技術(shù)工具的創(chuàng)新與應(yīng)用尚顯不足，其智能化、自動(dòng)化水平仍有待進(jìn)一步提升。例如，人工智能、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、智能稽查、納稅評估等領(lǐng)域的應(yīng)用仍處于初步探索階段，未能充分展現(xiàn)其在提升征管效率、降低征管成本方面的潛在價(jià)值。此外，部分基層稅務(wù)部門在征管軟件操作、數(shù)據(jù)分析等方面的能力尚顯薄弱，難以有效運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段來增強(qiáng)征管效能。

三、稅收征管改革的思考與實(shí)施路徑

（一）“智慧稅務(wù)”平臺(tái)建設(shè)——數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，精準(zhǔn)征管

在當(dāng)今的數(shù)字化時(shí)代，稅收征管體系的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型已成必然趨勢。如何構(gòu)建高效、智能的稅收征管系統(tǒng)，成為提升國家治理能力和公共服務(wù)水平的關(guān)鍵議題?！爸腔鄱悇?wù)”平臺(tái)的建設(shè)，正是這一轉(zhuǎn)型的重要突破口。它依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的深度整合與分析，為精準(zhǔn)征管提供了強(qiáng)大支撐。通過“智慧稅務(wù)”平臺(tái)，稅務(wù)部門可實(shí)時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化管理，有效提升稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，該平臺(tái)還能為納稅人提供更加便捷、個(gè)性化的服務(wù)，增強(qiáng)稅收遵從度，促進(jìn)稅收公平。因此，“智慧稅務(wù)”平臺(tái)建設(shè)不僅是技術(shù)革新的體現(xiàn)，更是稅收征管理念與模式的深刻變革。

基于此，稅務(wù)部門可以需建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)與管理。這包括納稅人的基本信息、交易數(shù)據(jù)、發(fā)票信息等多維度數(shù)據(jù)的全面采集與整合。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對海量的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘與分析，識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為精準(zhǔn)征管提供數(shù)據(jù)支撐。以企業(yè)所得稅征管為例，“智慧稅務(wù)”平臺(tái)可通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)以及第三方涉稅信息，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)畫像。對于存在高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，平臺(tái)可自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，提示稅務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注和核查。同時(shí)，平臺(tái)還能根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模等因素，為企業(yè)提供個(gè)性化的稅務(wù)服務(wù)，如定制化的稅收政策推送、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建議等。這不僅有助于企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)遵從度，也減輕了稅務(wù)部門的征管壓力，實(shí)現(xiàn)了征納雙方的共贏。

此外，“智慧稅務(wù)”平臺(tái)還應(yīng)注重與其他政府部門的數(shù)據(jù)共享與協(xié)同治理。通過打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)跨部門數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，進(jìn)一步提升稅收征管的全面性和準(zhǔn)確性。例如：與工商、銀行、海關(guān)等部門和機(jī)構(gòu)建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，可實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的注冊登記、資金流向、進(jìn)出口情況等關(guān)鍵信息，為精準(zhǔn)征管提供更加全面的數(shù)據(jù)支持。

（二）“電子發(fā)票”全面推廣——簡化流程，降低成本

隨著《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的深入實(shí)施，稅務(wù)部門正積極探索以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐的稅收征管新模式。電子發(fā)票作為這一變革的核心載體，其優(yōu)勢不言而喻。它不僅能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)票的即時(shí)開具、傳遞與存儲(chǔ)，大幅減少紙質(zhì)發(fā)票的使用，還能有效解決信息不對稱的問題，提升稅收征管的透明度和效率。通過全面推廣電子發(fā)票，可以構(gòu)建一個(gè)更加便捷、高效、綠色的稅收征管環(huán)境，推動(dòng)稅收征管的現(xiàn)代化進(jìn)程。

在推廣電子發(fā)票的實(shí)施路徑上，稅務(wù)部門可以建立健全電子發(fā)票管理系統(tǒng)，確保電子發(fā)票的生成、傳輸、存儲(chǔ)、查驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都能在安全可控的環(huán)境中進(jìn)行。這一系統(tǒng)需與現(xiàn)有的稅務(wù)信息系統(tǒng)無縫對接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和交換。同時(shí)，對納稅服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化，方便納稅人開具、查詢、下載電子發(fā)票，納稅人只要通過稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站或移動(dòng)應(yīng)用就可以方便地完成電子發(fā)票的開具與管理，不需要在辦稅服務(wù)廳排隊(duì)。稅務(wù)部門也可與第三方機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，協(xié)同擴(kuò)大電子發(fā)票的適用范圍。如：與電商平臺(tái)和金融機(jī)構(gòu)建立合作機(jī)制，使電子發(fā)票能夠有效運(yùn)用于交易結(jié)算和融資貸款過程中，這既可以進(jìn)一步提高電子發(fā)票的使用頻率，也可以給納稅人帶來更多元化的服務(wù)選擇。

在電子發(fā)票的宣傳及推廣過程中，稅務(wù)部門可以通過線上線下的宣傳渠道，向廣大納稅人普及電子發(fā)票的優(yōu)勢和使用方法，提高納稅人的接受度和使用率。同時(shí)，加強(qiáng)對稅務(wù)干部和納稅服務(wù)人員的培訓(xùn)，確保他們熟練掌握電子發(fā)票管理系統(tǒng)的操作，為納稅人提供更加專業(yè)、高效的服務(wù)。

（三）“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管模式——分類施策，精準(zhǔn)防控

在稅收征管領(lǐng)域，如何構(gòu)建一套高效、精準(zhǔn)的監(jiān)管體系，是提升稅收遵從度、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的關(guān)鍵。傳統(tǒng)的“以票管稅”模式已難以滿足現(xiàn)代稅收治理需求，而“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管模式以其分類施策、精準(zhǔn)防控的特點(diǎn)，正逐漸成為稅收征管改革的新方向。這一模式通過綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，對納稅人的信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行動(dòng)態(tài)評估，實(shí)現(xiàn)了從經(jīng)驗(yàn)式監(jiān)管向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。其核心在于，以納稅人的信用狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，實(shí)施差異化的管理策略，既保障了誠信納稅人的合法權(quán)益，又有效打擊了稅收違法行為，促進(jìn)了稅收征管的公平性和高效。

在“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管模式的具體實(shí)施過程中，可以構(gòu)建一個(gè)多維度、立體化的監(jiān)管框架。如：依托稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立全面的納稅人信用檔案，通過算法模型實(shí)時(shí)生成或更新信用積分，形成對納稅人整體信用狀況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的信用積分和風(fēng)險(xiǎn)等級，將其劃分為不同的管理類別，如低風(fēng)險(xiǎn)類、中風(fēng)險(xiǎn)類和高風(fēng)險(xiǎn)類。對于低風(fēng)險(xiǎn)類納稅人，可以采取“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾”的策略，減少稅務(wù)檢查的頻次，同時(shí)提供更為便捷的辦稅服務(wù)，如電子稅務(wù)局的一鍵申報(bào)、快速退稅等功能，增強(qiáng)納稅人的獲得感和滿意度。對于中風(fēng)險(xiǎn)類納稅人，則可實(shí)施“精準(zhǔn)輔導(dǎo)、適時(shí)提醒”的管理措施，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)向納稅人推送風(fēng)險(xiǎn)提示信息，引導(dǎo)其自我糾正，避免違法行為的發(fā)生。而對于高風(fēng)險(xiǎn)類納稅人，則需采取更為嚴(yán)格的監(jiān)管措施，如加大稅務(wù)稽查力度，實(shí)施“雙隨機(jī)、一公開”稽查，提高抽查比例等，確保稅收違法行為的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效打擊。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與公安、法院、市場監(jiān)管等部門的協(xié)作，形成聯(lián)合懲戒機(jī)制，對嚴(yán)重涉稅的違法行為公開曝光和聯(lián)合懲戒，形成強(qiáng)大的震懾力，維護(hù)稅收法治的權(quán)威性和公正性。

四、結(jié)語

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅收改革的初期，稅收制度仍需不斷改革、創(chuàng)新和完善，本文分析了目前稅收征管制度現(xiàn)狀和存在的問題，提出了相關(guān)的合理化建議，希望稅收征收制度得到進(jìn)一步的優(yōu)化和完善。

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