隨著全球化經濟的快速發(fā)展，企業(yè)集團規(guī)模日益龐大，業(yè)務復雜度不斷增加，財務風險也在不斷加劇。內部控制作為保障企業(yè)財務管理有效運行的重要手段之一，其對于提高企業(yè)運營效率和風險管理能力具有一定影響。因此，為了能夠更好地應對復雜多變的經濟形勢給企業(yè)集團的發(fā)展所帶來的影響，集團企業(yè)管理人員就必須站在戰(zhàn)略化的角度，對傳統的財務管理工作進行深度優(yōu)化與調整，以解決企業(yè)在財務管理工作過程中可能會面臨的一些問題。在這一過程中，集團企業(yè)管理人員應當合理地應用內部控制的相應舉措，切實有效地解決企業(yè)在發(fā)展過程中可能會面臨的一些問題，從根本上保證企業(yè)未來的發(fā)展水平達到相對較高的層次，而這也正是企業(yè)在開展日常生產經營工作過程中必須妥善處理的一項重要問題。

本文探討企業(yè)集團財務管理中內部控制的應用，通過對內部控制的定義、特點和原則進行綜合分析，深入研究企業(yè)集團財務管理中存在的問題和挑戰(zhàn)，并提出相應的解決辦法和改進措施。通過對國內外相關研究成果的梳理和分析，結合實際案例，探討企業(yè)集團財務管理中內部控制的有效應用，為企業(yè)集團財務管理提供有益的借鑒和指導。

一、企業(yè)財務管理工作中內部控制的影響

內部控制在企業(yè)財務管理中起著至關重要的作用，是通過組織結構、流程和制度來保護企業(yè)資產、確保財務信息準確性和可靠性的系統。

內部控制確保企業(yè)的資產受到有效的保護，包括防止資產丟失、盜竊、濫用和損壞。它通過建立適當的審計和監(jiān)督機制，規(guī)范資產使用和存放流程，減少資產風險。同時其通過建立適當的會計制度和報告規(guī)范，強調財務報表的真實性、完整性和可信度，提高財務信息的品質，幫助企業(yè)及時識別和解決潛在的財務風險。內部控制通過規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)的內部流程和制度，可以提高工作效率和業(yè)務操作的質量，建立明確的職責分工、授權機制和業(yè)務流程，優(yōu)化資源配置和決策過程，減少重復勞動和資源浪費，增強企業(yè)的經營效能。

二、企業(yè)集團財務管理中內部控制的實踐分析——以A公司為例

（一）A公司財務內控實行概況

A公司財務部員工共12人，財務部設財務經理1人，財務經理是財務部門的負責人，會計崗3人，出納崗2人，開票崗3人，數據整理崗1人，貨款催收崗1人，日常文員崗1人。其中，財務經理的崗位職責是負責監(jiān)督整個財務部門的日常工作，負責協調各崗位日常工作；會計的崗位職責是負責整個公司的財務結算，編制財務報表等工作；出納的崗位職責是負責現金、支票、發(fā)票的保管工作，負責貨款收付、費用報銷以及銀行相關業(yè)務；開票員的崗位職責是負責貨物入庫單、出庫單、銷售單、退貨單、退場單、沖紅等各種單據的開具，負責妥善保管各類單據，負責及時將單據交予倉庫發(fā)貨人員發(fā)貨并做好單據的交接手續(xù)，負責倉庫庫存盤點錄入工作，如遇差異應及時上報；數據整理員的崗位職責是負責財務系統的軟硬件系統升級、維護工作，并定期對系統數據進行整理和分析；貸款催收員的崗位職責是主要負責日常貨款的催收；日常文員的崗位職責是主要負責整個財務部門的日常行政工作，負責財務部公文、信件、郵件的收發(fā)傳送、傳真收發(fā)、檔案保管及財務部的固定資產管理工作。

在收支預算控制層面，A公司采用“財務收支預算控制”和“定額備用金制度控制”兩種方式，其收支預算控制流程如圖1所示。

在銷貨與收款方面，A公司由財務部開票員依據業(yè)務部或電商部的銷售情況開具出庫單，物流部根據出庫單進行貨物出庫，銷售所得收入不在業(yè)務部門過夜，需在當天上交財務，財務部主管會計負責將發(fā)票或收據裝訂成冊、妥善保管。A公司的銷貨與收款控制流程如圖2所示。

（二）A公司財務內控問題分析

1.風險管理意識不足

在我國企業(yè)財務管理中，風險管理意識或普遍存在。這主要體現在企業(yè)對可能產生的風險缺乏足夠的認識和重視，導致在財務決策和經營活動中存在一定的盲目性和被動性，從而增加了企業(yè)經營風險的潛在隱患。風險管理意識不足可能源于企業(yè)對風險的認知不同，一些企業(yè)可能沒有對風險進行全面的評估和分析，缺乏對各種風險進行有效管理的方法和手段。此外，一些企業(yè)管理層對財務風險的概念、種類和影響不夠了解，缺乏風險管理的專業(yè)知識和技能，其或傾向于將風險視為不可控制的因素，而不是將其納入企業(yè)的管理范疇中來進行有效的控制和評估。一些企業(yè)存在盲目樂觀的態(tài)度，過度自信并低估了風險的概率和嚴重程度，使得企業(yè)在經營決策時往往忽視了可能帶來的風險，從而增加了企業(yè)遭受風險損失的可能性。

2.部門溝通效率低下

部門溝通效率低下主要體現在不同部門之間的信息傳遞和合作存在困難，導致企業(yè)在財務管理過程中出現交叉溝通不暢、信息不對稱等問題，影響企業(yè)的正常運營和決策制定。一般來說，部門溝通效率低下，往往是由于部門之間的壁壘和信息孤島所導致。在一些大型企業(yè)中，各個部門可能獨立運作，相互之間缺乏有效的協作和溝通機制。這樣的情況下，不同部門之間的信息流動受到限制，無法及時共享和整合信息，進而影響企業(yè)對財務數據和決策信息的準確把握。此外，一些企業(yè)在內控制度和流程上存在不足，導致信息無法順暢地在各個部門之間傳遞，從而影響了部門的協同工作和溝通效率。人員素質和溝通技巧不足也與部門溝通效率低下存在關聯。

3.內部監(jiān)督機制不完善

內部監(jiān)督機制包括審計和監(jiān)察部門設置和內部審計制度的創(chuàng)建，如果這些機制不完善，企業(yè)可能無法及時發(fā)現和糾正可能存在的風險，諸如財務數據的錯誤和漏洞、資產的流失以及內部操作程序不規(guī)范等問題也會頻現。

對于企業(yè)來說，保護公司的財務信息和商業(yè)秘密至關重要。如果內部監(jiān)督機制不完善，未經授權的人員可能會獲取和利用企業(yè)的敏感信息，從而導致商業(yè)機密泄露、合同毀約等問題，進而導致企業(yè)經營決策的盲目性。內部監(jiān)督機制應該包括對企業(yè)戰(zhàn)略、投資和風險管理的審查和監(jiān)督。如果這些機制不完善，企業(yè)可能無法全面評估經營決策的潛在風險和收益，可能會做出不明智的決策，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)集團財務管理中內部控制的優(yōu)化策略

（一）設立風險管理崗位，確保風險評估質效

企業(yè)需明確風險管理崗位的職責和權限范圍，確保其能夠在全面了解企業(yè)業(yè)務的基礎上進行風險管理工作。對于風險管理崗位的設置，企業(yè)應定期開展風險評估工作實行的內容整理，對于財務風險、市場風險、操作風險評估結果予以分析，并結合分析提出相應的風險應對措施。企業(yè)也需制定風險管理政策、流程和制度，建立完整的風險管理框架，確保風險管理工作系統化和規(guī)范化。

通過培訓和宣傳，可增強全體員工對內部控制的意識和重要性。企業(yè)也可將相關工作融入企業(yè)文化建設之中，以優(yōu)化內控發(fā)展推進順行度。風險管理工具的引用也十分重要，應用專業(yè)的風險管理工具，如風險評估模型、風險指標體系等，可輔助風險管理崗位進行科學的風險評估和風險控制。企業(yè)也需建立有效的風險監(jiān)控機制，實時監(jiān)測風險狀況，及時采取措施應對潛在的風險，確保風險管理工作的及時性和準確性。

（二）優(yōu)化資金應用審批，提升部門溝通效率

企業(yè)可建立高效的資金應用審批流程，引入信息化系統，通過電子審批流程來提高審批的效率和準確性。這樣可以避免由于傳統紙質申請和審批過程中可能出現的延誤或錯誤。通過建立清晰的崗位職責和權限分配，企業(yè)需確保每個部門在資金應用審批中有明確的職責界定，并獲得相應的權限。這樣能夠減少無謂的協調和溝通，提高審批效率。

此外，建立跨部門的協調機制也是優(yōu)化內部控制的重要一環(huán)?？梢栽O立定期的部門間會議或工作協作平臺，促進各部門之間的溝通和協作。這有助于提高信息的共享和及時性，減少信息不對稱和信息滯后所帶來的潛在風險。加強內部控制的監(jiān)督和評估，同樣不可少?？梢越ⅹ毩⒌膬炔繉徲嫏C構，定期對資金應用審批和部門溝通情況進行全面檢查和評估。通過及時發(fā)現問題和糾正偏差，保證內部控制的可靠性和有效性。

（三）發(fā)揮監(jiān)事人員職能，完善內部監(jiān)督機制

發(fā)揮監(jiān)事人員的職能，意味著要賦予監(jiān)事人員更多的權利和責任，使其成為內部監(jiān)督的重要力量。監(jiān)事人員可以通過參與財務審計、監(jiān)督公司治理、評估風險管理等方式，對財務活動進行全面審查和監(jiān)督。他們應當獨立、客觀地履行職責，確保財務報告的真實性和完整性。為了完善內部監(jiān)督機制，需要建立一個有效的監(jiān)督體系來支持監(jiān)事人員的工作。這包括設立獨立的監(jiān)事會或監(jiān)事委員會，由專業(yè)人士組成，負責監(jiān)督管理層的決策和執(zhí)行情況。監(jiān)事會可以定期召開會議，審議重大財務事項，并向公司股東提出建議和報告。此外，還可以建立監(jiān)督投訴渠道，鼓勵員工和利益相關方向監(jiān)事人員提供意見和建議。

內部控制在企業(yè)集團財務管理中的不可或缺性和作用。管理層要意識到企業(yè)集團財務管理中存在的一些問題和挑戰(zhàn)。針對現存問題，管理層需秉承創(chuàng)新思想，結合實際盡早提出解決辦法或改進措施，切實加強內部控制意識、優(yōu)化內部控制流程。

（作者單位：河南科隆集團有限公司）