摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國家給予一系列政策來促進(jìn)科研創(chuàng)新項目的發(fā)展，使得科研項目種類及數(shù)量日漸增多。科研項目經(jīng)費管理一直是科研管理人員討論的難點問題。在科研項目研制周期中，如科研經(jīng)費未得到有效利用，將會使得科研項目因資金問題無法繼續(xù)開展下去，因此建立一套系統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方法至關(guān)重要。由于科研項目種類繁雜、資金渠道來源不同、經(jīng)費的費用類型有所差異，所以不同科研項目的經(jīng)費管理存在差異。本文主要采用各類經(jīng)費管理舉措，打破單位內(nèi)部不同部門之間的壁壘，從而解決科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使得科研經(jīng)費管理更加健全、規(guī)范。

關(guān)鍵詞 經(jīng)費管理；科研項目管理；業(yè)財融合

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.06.005

科研項目全壽命周期主要劃分為四個階段：項目論證階段、項目方案階段、項目研制階段和項目驗收階段，對應(yīng)的科研經(jīng)費管理過程分為概算、預(yù)算、核算和決算?？蒲许椖拷?jīng)費管理應(yīng)按照國家及單位規(guī)章制度執(zhí)行，科研經(jīng)費的管理過程中，因其復(fù)雜性，應(yīng)根據(jù)單位的職責(zé)劃分，實行分級負(fù)責(zé)管理的原則，科學(xué)合理分配支出并進(jìn)行核算。加強(qiáng)經(jīng)費管理有助于科研項目的順利開展，保障經(jīng)費科學(xué)合理且有效地支出，分級管理可以有效保障科研經(jīng)費管理的合規(guī)性，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、科研經(jīng)費管理的重要性

科研項目的研究開發(fā)離不開科研經(jīng)費的支持。一是充足且合理分配的科研經(jīng)費能夠確保科研所需的各種資源得到及時供應(yīng)，如實驗設(shè)備的購置、研究材料的采購、人員薪酬的支付等。二是有效的經(jīng)費管理能夠避免浪費和濫用，使每一筆資金都發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，確保經(jīng)費投入到關(guān)鍵的研究環(huán)節(jié)，資金用于核心的技術(shù)研發(fā)，加快項目進(jìn)展，提高研究成果的質(zhì)量。三是良好的經(jīng)費管理有助于根據(jù)科研項目的重要性、創(chuàng)新性和可行性來分配資源，能夠為項目科研人員在項目最有潛力和價值的研究領(lǐng)域深入提供保障，推動單位高質(zhì)量發(fā)展。此外如果科研經(jīng)費未進(jìn)行預(yù)算、決算管理，隨意支出，會導(dǎo)致科研項目經(jīng)費不足。

因此，應(yīng)科學(xué)合理地規(guī)劃科研經(jīng)費支出，加強(qiáng)科研經(jīng)費的過程管控。目前，由于傳統(tǒng)管理方式無法實現(xiàn)科研經(jīng)費的有效利用，因此，需要建立一套全面、有效的經(jīng)費管理內(nèi)控體系，讓科研項目經(jīng)費管理在概算、預(yù)算、核算、決算等流程清晰化，才能實現(xiàn)科研項目經(jīng)濟(jì)效益最大化，為科研項目順利開展保駕護(hù)航。

二、科研項目經(jīng)費管理中存在的不足

（一）科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)

在項目申請論證階段編制項目概算時，因項目處于論證初步階段，后續(xù)研制所需的材料費、外協(xié)費等各項費用不明確，編制的概算明細(xì)等較粗。在項目實際研制階段，項目組人員更多只關(guān)注科研任務(wù)節(jié)點的完成情況，未采取有效的措施控制成本支出，導(dǎo)致概算與實際支出脫節(jié)，費用項支出不匹配，從而影響項目驗收。

在科研項目執(zhí)行過程中，財務(wù)管理部門未進(jìn)行有效監(jiān)控。一是與科研管理部門及業(yè)務(wù)部門的溝通機(jī)制不完備，造成工作開展受阻；二是科研項目管理全生命周期流程不完整，財務(wù)部門與科研管理部門職責(zé)界限不清晰，導(dǎo)致財務(wù)與科研管理部門之間存在“扯皮”，協(xié)同效率低；三是科研項目管理部門與財務(wù)部門溝通不足，項目管理流程與經(jīng)費管理匹配度不高，導(dǎo)致項目預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，項目過程中經(jīng)費管控困難[1]。

（二）信息化建設(shè)不足，信息有效性不夠

目前大多科研院所信息化程度不足，存在科研項目管理與經(jīng)費管理模塊信息無法共享，財務(wù)部門主要通過表格等傳統(tǒng)方式將經(jīng)費信息傳遞給科研業(yè)務(wù)管理部門，使得科研管理人員無法及時獲取經(jīng)費信息。經(jīng)費管理模塊信息化不足，未建立預(yù)算管控機(jī)制，無法實現(xiàn)每筆經(jīng)費支出與預(yù)算掛鉤，使得出現(xiàn)經(jīng)費超支等問題。

（三）項目經(jīng)費費用項與單位財務(wù)科目未建立對應(yīng)規(guī)則機(jī)制

首先，因經(jīng)費渠道來源的不同，科研項目經(jīng)費概算的費用項存在差異，但財務(wù)人員在實際賬務(wù)科目設(shè)置時，主要是采用一種類型的科目設(shè)置，因此會導(dǎo)致科研項目概算費用項與實際核算存在差異。例如，財政部、工業(yè)和信息化部及科工局聯(lián)合發(fā)布的財防〔2019〕12號文中費用項主要分為八個：材料費、專用費、外協(xié)費、燃料動力費、事務(wù)費、固定資產(chǎn)折舊費、管理費、工資及勞務(wù)費[2]，與地方財政項目相關(guān)經(jīng)費文件中的費用項及內(nèi)容不一致。

其次，部分會計基礎(chǔ)及財務(wù)管理能力較強(qiáng)的單位在進(jìn)行預(yù)算編制時，財務(wù)部門會建立統(tǒng)一的項目預(yù)算編制表并提供給相關(guān)科研業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制，該表中同時會注明財務(wù)科目與實際支出費用項對應(yīng)關(guān)系，如事務(wù)費對應(yīng)的主要是差旅費、會議費、專家咨詢費等，科研業(yè)務(wù)人員根據(jù)對應(yīng)關(guān)系編制項目預(yù)算表并反饋給財務(wù)人員。但在實際操作中，大多數(shù)單位是科研業(yè)務(wù)人員未有費用項對應(yīng)表，而是將項目預(yù)計費用支出根據(jù)自身理解上報至財務(wù)部門，財務(wù)人員根據(jù)上報的費用項進(jìn)行項目預(yù)算的編制，使得科研項目人員對項目最終的預(yù)算費用分項不清楚。

因不同國企下級單位未采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置財務(wù)科目，項目經(jīng)費數(shù)據(jù)在信息交互時未建立統(tǒng)一的對應(yīng)規(guī)則，導(dǎo)致項目團(tuán)隊人員與財務(wù)管理人員在經(jīng)費溝通時不通暢，對相互的業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在不理解的現(xiàn)象，造成科研項目經(jīng)費分析困難的局面。

（四）科研院所與制造企業(yè)協(xié)同機(jī)制不完善

在軍工企業(yè)中，科研院所與制造企業(yè)的管理制度存在差異，在進(jìn)行科研項目合作時會存在協(xié)同不暢的問題，導(dǎo)致科研項目無法順利進(jìn)行，從而進(jìn)一步導(dǎo)致項目費用增加。在進(jìn)行科研項目研制中，研發(fā)與加工制造應(yīng)根據(jù)明確的任務(wù)分工進(jìn)行經(jīng)費的分配[3]，因此需建立有效的協(xié)同機(jī)制，促進(jìn)科研項目的順利進(jìn)行。

（五）科研項目經(jīng)費支出與科研任務(wù)不匹配

在科研項目實際研制過程中，項目費用分配計劃主要以項目負(fù)責(zé)人為主。在進(jìn)行項目立項申請經(jīng)費階段，最終批復(fù)的經(jīng)費一般少于上報的項目概算，導(dǎo)致項目會出現(xiàn)經(jīng)費不足的現(xiàn)象。在項目研發(fā)階段，上級撥付科研經(jīng)費的時間節(jié)點與項目實際支出不一致，導(dǎo)致需要經(jīng)費時經(jīng)費未撥付，項目即將結(jié)題時經(jīng)費大量撥付，使得項目產(chǎn)生結(jié)余，影響科研項目的研發(fā)質(zhì)量。

（六）外協(xié)單位管控力度不足

在項目實際研發(fā)過程中，常因技術(shù)、人員和設(shè)備等因素的限制，大多數(shù)科研單位采用技術(shù)外包或分包的方式與其他單位共同開展科研工作。但在項目實際研發(fā)過程中，項目負(fù)責(zé)人主要關(guān)注外包或分包單位技術(shù)指標(biāo)完成情況，常常忽視項目資金的使用情況，導(dǎo)致科研資金使用不規(guī)范，從而影響科研項目的實施進(jìn)度。這種問題的出現(xiàn)，主要是科研單位未建立完善的外協(xié)單位經(jīng)費管理制度，未能明確科研項目對外合作的要求，未能在合作協(xié)議中明確科研工作量、科研經(jīng)費支付及管理要求等[4]。完善對外協(xié)單位的經(jīng)費管理制度，應(yīng)從制度上杜絕科研經(jīng)費隨意支出、關(guān)聯(lián)交易等不規(guī)范行為。

（七）缺乏有效的激勵機(jī)制

激勵機(jī)制有助于提高科研人員及項目管理人員在經(jīng)費管理工作中的積極性，能更好地促進(jìn)科研工作的進(jìn)步。但很多單位在實際研發(fā)過程中，并沒有將項目負(fù)責(zé)人等人員與項目經(jīng)費執(zhí)行情況進(jìn)行掛鉤，也未將項目負(fù)責(zé)人等人員的績效與薪酬掛鉤，導(dǎo)致項目負(fù)責(zé)人等人員在項目執(zhí)行過程中，不關(guān)注項目經(jīng)費使用情況，只關(guān)注項目的技術(shù)指標(biāo)完成情況，最終影響項目的驗收。

三、加強(qiáng)科研項目經(jīng)費管理的策略

（一）建立業(yè)財融合工作機(jī)制

通過建立業(yè)財融合的工作模式，實現(xiàn)科研項目經(jīng)濟(jì)效益最大化。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同明確項目的整體目標(biāo)，確保雙方在工作方向上保持一致，即科研項目人員在開展科研項目研制的同時應(yīng)關(guān)注項目經(jīng)費的概算、預(yù)算、核算、決算等經(jīng)費管理過程。財務(wù)工作前置，財務(wù)人員在業(yè)務(wù)活動的早期階段就參與其中，提供財務(wù)專業(yè)知識和建議。項目會計師在管理項目科研經(jīng)費的同時應(yīng)了解項目需求、研制節(jié)點、整體規(guī)劃、年度計劃、生產(chǎn)交付、質(zhì)量風(fēng)險等業(yè)務(wù)信息。組建跨部門協(xié)作團(tuán)隊，組建包含業(yè)務(wù)和財務(wù)人員的項目團(tuán)隊，共同參與項目的策劃、執(zhí)行和監(jiān)控。在項目策劃階段，財務(wù)人員基于業(yè)務(wù)計劃制定合理的預(yù)算方案，在執(zhí)行過程中，雙方協(xié)同解決出現(xiàn)的問題。通過雙向融入、主動協(xié)作、團(tuán)隊協(xié)同，建立健全業(yè)財融合管理工作機(jī)制，使科研項目經(jīng)濟(jì)效益最大化。

為使得業(yè)財融合的工作機(jī)制更好地推行，高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視至關(guān)重要。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)打破傳統(tǒng)的粗放式管理理念，朝著精細(xì)化、信息化的管理理念轉(zhuǎn)變，并通過會議、培訓(xùn)等各種方式傳達(dá)該理念，突出業(yè)財融合的作用，進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財融合工作的開展。

單位要從上至下認(rèn)可并推行業(yè)財融合工作機(jī)制，加大對業(yè)財融合人力、物力等方面的支持和保障力度，建立健全業(yè)財融合相關(guān)管理制度文件，壓實各相關(guān)部門的職責(zé)與責(zé)任，強(qiáng)化對項目財務(wù)指標(biāo)的考核評價力度，對優(yōu)秀案例進(jìn)行表彰及推廣，從而進(jìn)一步推進(jìn)科研項目經(jīng)費管理工作。

（二）提升科研項目信息化建設(shè)程度

在信息化高速發(fā)展的新時代，科研項目經(jīng)費管理也應(yīng)步入新的發(fā)展時代。對業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程進(jìn)行梳理和整合，去除繁瑣的環(huán)節(jié)，通過各類先進(jìn)的信息化手段，建立科研項目管理與科研項目經(jīng)費管理一體化的互通平臺，使得項目發(fā)生的每筆支出、簽訂的合同、項目進(jìn)展、預(yù)算結(jié)余等信息在信息平臺中可統(tǒng)一查出并實現(xiàn)信息共享。科研業(yè)務(wù)管理人員實時了解項目經(jīng)費情況，根據(jù)暴露出的問題做出項目調(diào)整，減少項目超支風(fēng)險，從而實現(xiàn)對科研項目的全過程管控。

先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)可實現(xiàn)對科研項目全流程的數(shù)據(jù)儲存并形成歷史數(shù)據(jù)庫，保障科研項目順利進(jìn)行的同時，還可為后續(xù)新項目的開發(fā)奠定基礎(chǔ)，為單位后續(xù)科研項目的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）建立科研項目經(jīng)費費用項與財務(wù)科目對應(yīng)規(guī)則

為保障科研項目經(jīng)費數(shù)據(jù)共享，單位內(nèi)部必須建立統(tǒng)一的科研項目經(jīng)費費用項與財務(wù)科目對照表。在項目立項申請階段，科研人員根據(jù)科目對照表已明確各項費用，加強(qiáng)了項目概算與實際支出的匹配性。同時在項目方案階段，科研業(yè)務(wù)管理人員根據(jù)對照表可以更準(zhǔn)確地編制項目預(yù)算，使得項目預(yù)算與核算一致，有利于進(jìn)行科研項目經(jīng)費分析。

（四）引入有效管理工具，強(qiáng)化管理機(jī)制

一是建立目標(biāo)成本管理機(jī)制。在項目立項申請階段，深入了解客戶意圖及市場情況，根據(jù)了解的結(jié)果使用對應(yīng)的信息化軟件進(jìn)行計算，并依據(jù)項目任務(wù)進(jìn)行WBS分解，最終將項目目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖扛潘憔幹频幕A(chǔ)[5]。二是引入項目預(yù)算管理機(jī)制。建立項目預(yù)算編制流程，并形成制式表格模板，將模板嵌入至預(yù)算管理系統(tǒng)。三是開展項目IBSC管理，即綜合平衡計分卡管理。在項目方案及開發(fā)階段，利用IBSC管理系統(tǒng)，采用SWOT分析法開展分析，構(gòu)建績效評價模型，提升項目質(zhì)量，保障項目更好地開發(fā)研究。

（五）完善科研項目經(jīng)費管理制度

制度的建立與完善是為了更高效地開展管理工作，保障管理工作有據(jù)可依且合規(guī)地開展，因此，企業(yè)想要提升科研項目經(jīng)費管理水平，就必須完善現(xiàn)有的經(jīng)費管理制度。在該制度的基礎(chǔ)上，集合財務(wù)部門及科研項目團(tuán)隊人員力量，針對制度中的不足及經(jīng)費管理新思路，完善科研項目經(jīng)費管理制度，保證經(jīng)費支出有章可循，保障項目經(jīng)費致力于科研項目，提高經(jīng)費分配合理性及規(guī)范性。

（六）建立科研經(jīng)費管理激勵機(jī)制

建立綜合的績效評估體系，將業(yè)務(wù)指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。建立科研經(jīng)費管理激勵機(jī)制主要是為了提高項目團(tuán)隊成員對經(jīng)費管理的關(guān)注度和工作積極性，建立管理創(chuàng)新觀念，通過創(chuàng)新研究的方式，使項目團(tuán)隊成員從不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域共同推動科研經(jīng)費管理，從而提高科研經(jīng)費的整體管理效率，使得科研經(jīng)費經(jīng)濟(jì)效益最大化[6][7]。

投入經(jīng)費是否有效轉(zhuǎn)化為科研成果，是評價科研人員工作的指標(biāo)之一，也是科研人員薪資的影響因素。將科研人員的工資薪金與經(jīng)費使用效率、科研成果掛鉤，既可以提高科研人員的工作效率，也可以提高科研人員的工作熱情。完善獎勵機(jī)制，基于科研人員的職稱、工齡等因素，綜合考慮經(jīng)費使用效率和科研成果轉(zhuǎn)化率等形成的經(jīng)濟(jì)效益，形成全方位考量的獎勵方案，從而進(jìn)一步激勵大家工作的積極性，促進(jìn)科研工作進(jìn)一步提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對科研項目經(jīng)費管理過程中可能遇到的問題進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對措施。單位需明確科研項目經(jīng)費管理要求，通過建立業(yè)財融合工作機(jī)制、提升信息化建設(shè)程度、引入有效管理工具、完善經(jīng)費管理制度、建立科研經(jīng)費管理激勵機(jī)制等舉措來保障科研經(jīng)費得到有效利用，為科研項目的順利開展保駕護(hù)航，促進(jìn)我國科研創(chuàng)新更好更快地發(fā)展。 AFA

參考文獻(xiàn)

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[7] 鄭錦妮.軍工企業(yè)財務(wù)管理與科研項目管理的融合研究[J].投資與合作，2021（8）：7-8.

（編輯：張春紅）