摘"要：在當(dāng)前的商業(yè)環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)于保障酒店服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行至關(guān)重要。然而，對(duì)于許多酒店服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制仍是一個(gè)需要解決的問(wèn)題。以A酒店服務(wù)企業(yè)為例，其現(xiàn)狀問(wèn)題主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全、內(nèi)部監(jiān)督流于形式等。文章從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)，對(duì)酒店服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，并提出了一系列的優(yōu)化和改進(jìn)策略。首先，酒店服務(wù)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。其次，應(yīng)優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制。再次，細(xì)化內(nèi)部控制管理制度，深化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。最后，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。通過(guò)這些策略，酒店服務(wù)企業(yè)可以有效地優(yōu)化內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；酒店服務(wù)企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F719""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A"文章編號(hào)：1005-6432（2025）01-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.01.040

1"引言

內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，可以幫助企業(yè)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。然而，針對(duì)酒店服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制問(wèn)題，目前的研究還相對(duì)較少。

因此，文章將以A酒店服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A企業(yè)”）為例，探討在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，酒店服務(wù)企業(yè)如何優(yōu)化內(nèi)部控制，以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行，為酒店服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理提供參考依據(jù)。

2"相關(guān)基礎(chǔ)概念

2.1"內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一種由企業(yè)管理層制定并執(zhí)行的過(guò)程，旨在提供合理的保證，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。這些目標(biāo)包括有效和高效的運(yùn)營(yíng)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告以及對(duì)法律和法規(guī)的遵守［1］。內(nèi)部控制涵蓋了各種控制活動(dòng)，包括制度設(shè)定、職責(zé)分配、審計(jì)監(jiān)督、信息和溝通機(jī)制。每一種控制活動(dòng)都設(shè)計(jì)用來(lái)防止或檢測(cè)可能阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制不單單是一種政策或程序，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估和調(diào)整。

2.2"風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、量化、處理和監(jiān)控等步驟，旨在最大限度地降低可能對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。其是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制，以及對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)的措施。

風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括對(duì)負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)的管理，而且包括對(duì)正面風(fēng)險(xiǎn)（即機(jī)會(huì)）的識(shí)別和利用。風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，并保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和股東價(jià)值［2］。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，可以幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。

3"風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，通過(guò)有效的內(nèi)部控制，企業(yè)能夠有效識(shí)別、評(píng)估和管理各種風(fēng)險(xiǎn)，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，并遵守相關(guān)的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在面臨復(fù)雜和不確定的商業(yè)環(huán)境時(shí)，提高決策的準(zhǔn)確性，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。此外，內(nèi)部控制也能夠提升企業(yè)的透明度，增強(qiáng)外部投資者和利益相關(guān)者的信任，從而獲取更多的資源和機(jī)會(huì)。而在高風(fēng)險(xiǎn)的酒店服務(wù)業(yè)中，強(qiáng)化內(nèi)部控制尤為重要［3］。

因?yàn)樵诰频攴?wù)業(yè)中，企業(yè)面臨著來(lái)自多方面的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)如果不能得到有效管理，就可能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來(lái)看，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于酒店服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

4"風(fēng)險(xiǎn)管理視角下酒店服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題——以A企業(yè)為例

4.1"A企業(yè)概況

A企業(yè)是一家從事餐飲服務(wù)及住宿服務(wù)等業(yè)務(wù)的公司，成立于2012年2月1日，公司坐落在四川省。當(dāng)前階段，該企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中已初步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要價(jià)值及功能，企業(yè)也設(shè)立有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但在具體的執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中仍存在一定的問(wèn)題。隨著酒店服務(wù)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制已經(jīng)成為A企業(yè)亟待關(guān)注的重點(diǎn)工作內(nèi)容之一。

4.2"A企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題

4.2.1"風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在A(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，由于A(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，并未建立起科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，導(dǎo)致部分員工利用管理漏洞開(kāi)展違規(guī)活動(dòng)，進(jìn)而引發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如，前臺(tái)接待員工利用會(huì)員卡、協(xié)議單位協(xié)議價(jià)格給普通客人打折，并從中賺取差價(jià)，這種行為不僅嚴(yán)重?fù)p害了酒店的經(jīng)濟(jì)利益，也破壞了酒店的公正公平原則；員工利用退房客人空檔期私自安排新的客人入住，個(gè)人收取房費(fèi)，這種行為更是嚴(yán)重違反了企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)定。與此同時(shí)，A企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱，不僅會(huì)影響酒店的服務(wù)質(zhì)量，也容易造成較為嚴(yán)重的安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如，非酒店客人隨意通過(guò)客梯上樓，不僅存在安全隱患，也可能導(dǎo)致與住店客人發(fā)生口角糾紛；前臺(tái)員工對(duì)于客人寄存物品的管理也存在嚴(yán)重問(wèn)題，如在客人取回寄存物品時(shí)未嚴(yán)格按照規(guī)定回收客人的寄存卡，導(dǎo)致客人離店后來(lái)投訴寄存物品丟失，酒店最終不得不折價(jià)補(bǔ)償客人。

4.2.2"缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確地識(shí)別和量化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施［4］。當(dāng)前A企業(yè)在此方面仍存在較大的提升空間，在實(shí)際工作中未能及時(shí)、有效地識(shí)別并防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致成本增加，利潤(rùn)減少，甚至可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。例如，A企業(yè)在銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)上存在疏忽，導(dǎo)致兩筆共計(jì)11萬(wàn)元的應(yīng)收賬款形成壞賬，這不僅導(dǎo)致了酒店的巨大經(jīng)濟(jì)損失，也反映出酒店在財(cái)務(wù)管理上的嚴(yán)重缺陷。導(dǎo)致上述問(wèn)題出現(xiàn)的主要成因就是A企業(yè)并未建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以至于在工作實(shí)踐中無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也就無(wú)法對(duì)相關(guān)問(wèn)題做出及時(shí)、妥善的應(yīng)對(duì)與管控，這也是A企業(yè)亟待關(guān)注的話(huà)題。

4.2.3"企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督流于形式

內(nèi)部監(jiān)督是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)防控手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高管理的效率。然而，A企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督并未真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，目前雖然企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度已經(jīng)設(shè)立，但在實(shí)際執(zhí)行中卻顯得過(guò)于形式化，缺乏實(shí)質(zhì)性的效果。

例如，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估工作并未真正深入到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題；企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告也未能真實(shí)、全面地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理狀況，不能為企業(yè)的決策提供有效的信息支持。這種情況會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的效果大打折扣，不利于企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。

4.2.4"缺少優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理人才

當(dāng)前A企業(yè)在內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)問(wèn)題并不理想。

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)的人才結(jié)構(gòu)并不合理，缺乏具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制管理人才［5］。這樣的情況使得企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜和變化的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)，缺乏有效的應(yīng)對(duì)策略和手段。

其次，由于缺乏專(zhuān)業(yè)的人才，企業(yè)的內(nèi)部控制制度和機(jī)制設(shè)計(jì)也存在不足，不能適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理的需要。同時(shí)，由于管理人才的缺乏，企業(yè)的內(nèi)部控制制度和機(jī)制的執(zhí)行和落實(shí)也存在問(wèn)題，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

5"風(fēng)險(xiǎn)管理視角下A企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進(jìn)策略

5.1"樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角看，A企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化和改進(jìn)策略首要的一步是樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是內(nèi)部控制優(yōu)化的基礎(chǔ)，決定了企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的態(tài)度和重視程度。要樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，A企業(yè)就必須從企業(yè)的文化和價(jià)值觀(guān)念入手，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入企業(yè)的各個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)，促使所有員工都能理解和接受風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并將其融入日常的工作和決策中。

與此同時(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境也是優(yōu)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境需要企業(yè)從制度和組織結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面改進(jìn)。

在制度方面，企業(yè)需要完善內(nèi)部控制制度，確保其完整性、合理性和實(shí)用性，使內(nèi)部控制制度能夠有效指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。

在組織結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)需要合理配置內(nèi)部控制的責(zé)任和權(quán)力，以確保內(nèi)部控制的職責(zé)明確、流程順暢，使得內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮作用。例如，酒店在尋找供應(yīng)商詢(xún)價(jià)確定改造成本、梳理核定人員工作量并確定修改流程可操作性的前提下，面對(duì)非酒店客人上樓可能對(duì)在住客人造成財(cái)物、人身安全等威脅，可通過(guò)改造電梯、增加上樓梯的控制并對(duì)酒店正門(mén)安保崗和前臺(tái)接待崗進(jìn)行細(xì)致的培訓(xùn)，有效提高酒店的安全性管理水平，提升客人的體驗(yàn)舒適度。

同時(shí)，酒店也需要對(duì)客人的寄存物品流程進(jìn)行詳細(xì)梳理，細(xì)化酒店對(duì)客人遺留物品的保存和處置規(guī)定。并建立完善的寄存物品登記系統(tǒng)，確保每一件寄存物品都得到準(zhǔn)確記錄和登記。登記信息可以包括客人姓名、房間號(hào)、寄存物品描述、寄存時(shí)間等。通過(guò)建立登記系統(tǒng)，可以提高寄存物品的管理和追蹤效率，以此為酒店樹(shù)立良好的口碑和形象，提高競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位。

5.2"優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制

一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制能夠幫助企業(yè)有效地識(shí)別、評(píng)估和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和健康發(fā)展。因此在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，為了改善A企業(yè)的內(nèi)部控制，優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制，需要從以下兩個(gè)方面入手。

一方面，A企業(yè)要基于內(nèi)部控制管理制度建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控機(jī)制，并對(duì)相應(yīng)的評(píng)估及管控流程進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)要在此方面加強(qiáng)信息化技術(shù)手段的應(yīng)用，以此提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別效率和管控質(zhì)量。

另一方面，A企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制。例如，酒店通過(guò)加大對(duì)新簽協(xié)議單位的審核力度，加大對(duì)新單位背后股東和司法類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的排查，根據(jù)公司的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和工商稅務(wù)信息，對(duì)新協(xié)議單位的掛賬金額進(jìn)行嚴(yán)格的等級(jí)區(qū)分，并對(duì)掛賬時(shí)間進(jìn)行分級(jí)控制，以此避免壞賬等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。再例如，A企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)采購(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行了完善，新供應(yīng)商從兩家備選調(diào)整為三至四家以比價(jià)備選；對(duì)于正在合作的供應(yīng)商，與設(shè)備設(shè)施、耗品相關(guān)的，每半年進(jìn)行一次市場(chǎng)調(diào)查，以復(fù)核供應(yīng)商的資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)和價(jià)格是否合理。與餐飲食材相關(guān)的，則每月進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)價(jià)，以便掌握市場(chǎng)變化的情況。財(cái)務(wù)對(duì)資產(chǎn)和耗品、玻瓷器皿的管理，由年度大盤(pán)點(diǎn)調(diào)整為半年進(jìn)行一次。另外，靈活機(jī)動(dòng)增加一次不提前通知部門(mén)準(zhǔn)備的抽查式盤(pán)點(diǎn)。通過(guò)實(shí)踐可以看出，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控活動(dòng)，能夠有效地避免在應(yīng)收賬款、采購(gòu)活動(dòng)、資產(chǎn)管理等方面可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

5.3"細(xì)化內(nèi)部控制管理制度，深化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于A(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來(lái)看，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制管理制度，深化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是提升內(nèi)部控制效果的重要步驟。一個(gè)細(xì)化的內(nèi)部控制管理制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)提供詳盡的指導(dǎo)和規(guī)范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理效率。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度的細(xì)化，A企業(yè)需要將內(nèi)部控制的原則和要求具體化，以適應(yīng)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。例如，企業(yè)可以針對(duì)其主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如客房服務(wù)、餐飲服務(wù)等，制定出具體的內(nèi)部控制規(guī)定和程序。這些規(guī)定和程序應(yīng)包括業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)、責(zé)任、流程、檢查和評(píng)估等內(nèi)容，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。

同時(shí)，深化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也是提升內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵［6］。深化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)的監(jiān)督，以確保內(nèi)部控制的效果。例如，A企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的檢查和評(píng)估。

A企業(yè)也可以建立一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告系統(tǒng)，通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)，企業(yè)的高層管理者可以及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理狀況，以便進(jìn)行決策和改進(jìn)。再例如，A企業(yè)對(duì)酒店開(kāi)業(yè)時(shí)間久了以后出現(xiàn)的人員服務(wù)意識(shí)不夠、服務(wù)水平下降、思想麻痹大意的問(wèn)題，增加暗訪(fǎng)制度，每次選擇關(guān)聯(lián)公司工作人員兩名，不定期到酒店消費(fèi)，辦理入住、餐飲消費(fèi)、喝茶休閑，期間結(jié)賬給予現(xiàn)金，或要求換取零鈔等提出一些個(gè)人要求，借此觀(guān)察服務(wù)人員、收銀人員是否嚴(yán)格按照酒店的規(guī)章制度進(jìn)行操作，對(duì)客人的服務(wù)是否到位，財(cái)物是否及時(shí)入賬［7］。

5.4"強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)

對(duì)A企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)是優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制的重要策略。

人才隊(duì)伍是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，一個(gè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍能夠有效地識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，從而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。為了強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，A企業(yè)需要在招聘、培訓(xùn)和激勵(lì)等環(huán)節(jié)下工夫。

首先，A企業(yè)應(yīng)建立人才儲(chǔ)備和繼任計(jì)劃，確保關(guān)鍵崗位的人員儲(chǔ)備和平穩(wěn)過(guò)渡。這可以通過(guò)培養(yǎng)內(nèi)部潛力人才、招聘外部人才以及與專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)合作等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)建立人才儲(chǔ)備和繼任計(jì)劃，A企業(yè)可以降低關(guān)鍵崗位空缺帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在招聘過(guò)程中，企業(yè)需要引入具有風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才，這些人才能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和技能［8］。

其次，在培訓(xùn)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要定期對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的培訓(xùn)，使員工能夠了解和掌握相關(guān)的知識(shí)和技能，從而提高其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的能力。

再次，A企業(yè)應(yīng)建立激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以激勵(lì)員工的積極性和創(chuàng)造性。這可以包括薪酬激勵(lì)、晉升機(jī)會(huì)、福利待遇等方面的激勵(lì)措施。其中，薪酬激勵(lì)需要A企業(yè)根據(jù)員工的工作表現(xiàn)和貢獻(xiàn)制定合理的薪酬激勵(lì)政策，包括基本工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金等方面的激勵(lì)措施。薪酬激勵(lì)應(yīng)與員工的工作表現(xiàn)和業(yè)績(jī)相匹配，并具有競(jìng)爭(zhēng)力，以吸引和激勵(lì)高素質(zhì)的人才。而晉升機(jī)會(huì)方面，要求A企業(yè)為員工提供晉升機(jī)會(huì)，讓員工有更大的發(fā)展空間和職業(yè)發(fā)展路徑。晉升機(jī)會(huì)可以包括內(nèi)部晉升、崗位輪崗、跨部門(mén)晉升等。通過(guò)預(yù)設(shè)崗位晉升機(jī)制，可有效激勵(lì)員工不斷提升業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，并提高員工的忠誠(chéng)度和滿(mǎn)意度。福利待遇方面則是要求A企業(yè)為員工提供豐富的福利待遇，以滿(mǎn)足員工的各種需求。福利待遇可以包括健康保險(xiǎn)、帶薪休假、員工優(yōu)惠、培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)等。通過(guò)提供良好的福利待遇，以提高員工的幸福感和歸屬感，提高員工的工作滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度。此外，除了物質(zhì)激勵(lì)，A企業(yè)還應(yīng)給予員工充分的認(rèn)可和贊揚(yáng)。這可以通過(guò)組織員工表彰儀式、發(fā)放榮譽(yù)證書(shū)、定期表?yè)P(yáng)會(huì)議等方式實(shí)現(xiàn)。對(duì)員工的認(rèn)可和贊揚(yáng)可以激發(fā)員工的自豪感和榮譽(yù)感，增強(qiáng)員工的工作動(dòng)力和歸屬感，以此吸引和留住高素質(zhì)的人才，降低人才流失風(fēng)險(xiǎn)［9］。

最后，為了奠定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的堅(jiān)實(shí)人才基礎(chǔ)，A企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)良好的人才發(fā)展環(huán)境。這個(gè)環(huán)境應(yīng)包括良好的工作氛圍、開(kāi)放的溝通機(jī)制和完善的職業(yè)發(fā)展機(jī)制，使員工能夠在工作中發(fā)揮潛力，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，從而為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)［10］。

通過(guò)這個(gè)策略，企業(yè)不僅能夠提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的能力，還能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)其穩(wěn)健運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。

6"結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于A(yíng)企業(yè)而言，優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制，細(xì)化內(nèi)部控制管理制度并深化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以及強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)以奠定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的堅(jiān)實(shí)人才基礎(chǔ)，都是從風(fēng)險(xiǎn)管理視角提升內(nèi)部控制效果的重要策略。這些策略的實(shí)施需要全體員工的共同努力和持續(xù)的管理創(chuàng)新。只有這樣，企業(yè)才能有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而推動(dòng)其穩(wěn)健運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。

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