董　軍

摘要：財務(wù)風(fēng)險是管理風(fēng)險的貨幣化表現(xiàn)形態(tài)，是一種常見的經(jīng)濟現(xiàn)象，高校財務(wù)風(fēng)險屬于經(jīng)濟學(xué)范疇，也是一種常見的微觀經(jīng)濟現(xiàn)象。各高校在加強財務(wù)管理，努力提高資金的使用效益的同時，也面臨著越來越多的財務(wù)風(fēng)險。本文通過對高校財務(wù)風(fēng)險分析，提出規(guī)避與防范控制的措施。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)風(fēng)險 規(guī)避 防范

在經(jīng)營型理念成為高等學(xué)校在發(fā)展中爭取規(guī)模優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢為主流的形勢下，高校在經(jīng)費的籌集與使用上有了很大的自主權(quán)。高校面向市場辦學(xué)，財務(wù)管理由無風(fēng)險管理進入有風(fēng)險甚至高風(fēng)險管理時期。了解自身內(nèi)部財務(wù)運行中隱藏的問題，及時、準(zhǔn)確地檢查、監(jiān)測、評價、控制高等學(xué)校財務(wù)所面臨的風(fēng)險，成為高等學(xué)校財務(wù)工作者的緊迫任務(wù)。

一、高校財務(wù)風(fēng)險研究的重要性

中國高等教育的改革,給予了高校愈來愈多的獨立和自我管理的權(quán)利,《中國高等教育改革綱要》提出,在政府與學(xué)校的關(guān)系上,要按照政事分開的原則,通過立法,明確高等學(xué)校的權(quán)利和義務(wù),使高等學(xué)校真正成為面向社會自主辦學(xué)的法人實體。正是這種獨立實體的自主權(quán),使得高校面臨著前所未有的風(fēng)險,也就是說,高等學(xué)校的財務(wù)管理已由原來的無風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的風(fēng)險管理。目前高等學(xué)校還是一個賣方市場,但隨著高校的全面擴張和適齡學(xué)生人數(shù)的逐步遞減,高校將面臨招生不足的狀況和優(yōu)勝劣汰的危機。高校盲目擴張的財務(wù)風(fēng)險已逐步顯露,正視高等學(xué)校面臨的財務(wù)風(fēng)險,分析和研究防范財務(wù)風(fēng)險的對策,已成為當(dāng)務(wù)之急。因此，正確分析高校財務(wù)風(fēng)險的類型及成因，建立有效的財務(wù)風(fēng)險防范機制，不僅是防范財務(wù)風(fēng)險減少經(jīng)濟損失的需要，也是落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的需要。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.高校資金運作風(fēng)險。

高校資金來源的多樣化、豐富化使得高校的貨幣資金總量規(guī)模成倍增長，從來源上保證了高等學(xué)校的運行和發(fā)展，也為高等學(xué)校資金運作提供了經(jīng)濟基礎(chǔ)。資金在分配、投放的過程中，因為各種不可預(yù)知和控制因素的影響，必然會導(dǎo)致實際的收益與預(yù)期的收益發(fā)生偏差，產(chǎn)生資金運作風(fēng)險。而且隨著新的金融工具與產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，融資活動中人的有限理性和信息的欠缺性突出，這種風(fēng)險表現(xiàn)更有隱蔽性和擴散性。

2.高校財務(wù)狀況總體收支失衡風(fēng)險。

高校財務(wù)狀況總體收支出現(xiàn)失衡，表明其流動資金出現(xiàn)枯竭。隨著高等教育改革的不斷深人,高校開始擁有越來越多的自主權(quán),同時也給高校的運營帶來了風(fēng)險，這已經(jīng)給某些高校的運營帶來危機。通常的表現(xiàn)為拖欠工資，日常運轉(zhuǎn)極度困難。這種風(fēng)險的責(zé)任在學(xué)校管理層，往往是領(lǐng)導(dǎo)過于注重“長遠超規(guī)?！卑l(fā)展，定位不準(zhǔn)，目標(biāo)超前，過度挪用現(xiàn)有資金造成的。在高等學(xué)校快速發(fā)展的過程中，應(yīng)高度重視這種風(fēng)險。

3.規(guī)模擴建帶來的債務(wù)風(fēng)險

近幾年來,各高校連續(xù)擴大招生規(guī)模,辦學(xué)條件與教育發(fā)展之間的矛盾日益突出,高等學(xué)校在財政資金和學(xué)校自籌收入不能滿足建設(shè)需求的情況下,大多利用銀行貸款解決問題,高等學(xué)校在利用銀行貸款加快事業(yè)發(fā)展的同時,也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。部分高校對貸款的風(fēng)險認識不夠,還貸的責(zé)任意識不強; 個別高校對貸款的論證不充分,貸款規(guī)模極大超出高校的經(jīng)濟承受能力，有的高校缺乏勤儉辦學(xué)的思想,不切實際地依靠貸款鋪攤子,上項目,盲目追求高標(biāo)準(zhǔn),存在借款金額超過還款能力的過度舉債現(xiàn)象。

4.大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險

大額采購是指高校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購一般合同約定或到驗收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣于按付款進度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購貨款一般都沒有進入高校的負債賬簿中,財務(wù)部門難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。

5.過多依賴銀行貸款的財務(wù)風(fēng)險

高校向銀行借款是高校作為應(yīng)付支付困難的最主要資金來源。從理論上講, 只要國家金融政策不變, 高校未來發(fā)展環(huán)境不發(fā)生大的變化,銀校合作是可以實現(xiàn)“雙贏”的。對銀行借款過分依賴的一個潛在風(fēng)險就是巨大的利息支付壓力。

6.校辦產(chǎn)業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險

隨著高校的不斷改革與發(fā)展,校辦產(chǎn)業(yè)逐漸脫離主體,形成自負盈虧的獨立性組織。有些校辦企業(yè)由于沒有法人資格,不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任,其財務(wù)風(fēng)險實際上是由高校來承擔(dān)的,學(xué)校作為校辦產(chǎn)業(yè)的主要投資者,理所當(dāng)然對校辦產(chǎn)業(yè)負責(zé)任。一旦校辦產(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn),學(xué)校也會負連帶責(zé)任,學(xué)校要承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險,因而會對學(xué)校財務(wù)狀況

造成影響,形成學(xué)校財務(wù)的連帶風(fēng)險。

三、高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.風(fēng)險意識淡薄潛藏財務(wù)風(fēng)險

隨著高等教育改革的不斷探人,高校成了法人實體,國家的財政撥款相對減少,資金需求與財政撥款間的缺口日漸擴大,高校自籌資金的壓力隨之增大,迫使高校在籌集資金、調(diào)度資金及合理運用資金等方面臨許多復(fù)雜的問題。高校的許多財務(wù)行為必須作出相應(yīng)的調(diào)整,才能適應(yīng)新形勢下財務(wù)的合理管理。然而, 不少高校的管理者以及財務(wù)工作者并沒有充分認識到這一轉(zhuǎn)變,仍然墨守陳規(guī),不能正確測算學(xué)校財力可以承受的能力,盲目追求脫離實際的發(fā)展,資金運用缺乏合理性導(dǎo)致學(xué)校綜合財力人不敷出,會導(dǎo)致高校財務(wù)營運風(fēng)險加劇。

2.財務(wù)管理體系及監(jiān)管系統(tǒng)不健全

不少高校內(nèi)部財務(wù)控制體系不健全，領(lǐng)導(dǎo)決策隨意化，埋下財務(wù)風(fēng)險隱患。同時，學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度、管理制度、監(jiān)管制度不健全，業(yè)務(wù)操作和管理上缺乏應(yīng)有的控制流程，非程序化行為嚴(yán)重也是造成高校資產(chǎn)流失的重要原因。如私設(shè)“小金庫”、貪污、挪用、收受商業(yè)賄賂等，特別是基建、圖書采購、設(shè)備采購等管理部門這類現(xiàn)象嚴(yán)重。如江蘇高校教材采購回扣一案就牽出101個商業(yè)受賄人；南開大學(xué)下屬的允公集團公司出現(xiàn)4億元資金黑洞，審計結(jié)果顯示，一部分被貪污、挪用，其他則屬于經(jīng)營管理不善導(dǎo)致的虧損。

3.不切實際地擴大貸款規(guī)模

隨著高校擴招和辦學(xué)規(guī)模日益擴大，對資金的需求也越來越大,籌集辦學(xué)資金的能力已成為高校得以生存和發(fā)展的保證。各高校紛紛向銀行借款用于買地、新校區(qū)建設(shè)等,在舉債過程中,雖然極少部分貸款是政府貼息,但一些高校不按照自身的規(guī)模和發(fā)展?fàn)顩r舉債,造成貸款規(guī)模過大,甚至超出償還能力,利息負擔(dān)過重的惡果最終形成貸款風(fēng)險。

四、高校財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施

1.建立財務(wù)風(fēng)險經(jīng)營責(zé)任制, 提高財務(wù)風(fēng)險防范意識。

高校管理層及員工應(yīng)樹立正確的風(fēng)險觀念，高校內(nèi)部要建立信貸資金管理小組,驗證貸款項目的必要性和可行性,制訂還款計劃,根據(jù)學(xué)校的實際情況,分清輕重緩急,把貸款資金用在能夠給學(xué)校帶來經(jīng)濟效益的項目上。在信貸資金的使用過程中實行信貸資金項目負責(zé)人制度,信貸資金管理小組與內(nèi)審部門負責(zé)監(jiān)督,做到“負責(zé)有人,監(jiān)督到位”。對管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金損失浪費的有關(guān)人員實行責(zé)任追究制度,“誰簽字,誰負責(zé)”,并視情節(jié)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分, 強化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任制,增強高校決策管理層的責(zé)任心和風(fēng)險意識。

2.加強財務(wù)風(fēng)險管理體系的建設(shè)

目前不論是理論界還是實務(wù)界，對高校財務(wù)風(fēng)險的研究大多是從風(fēng)險預(yù)警或風(fēng)險防范的角度進行，缺乏全局觀和系統(tǒng)性，未能從整體上把握和控制高校財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)風(fēng)險涉及包括投資、融資、資金運營、利益分配在內(nèi)的幾乎所有財務(wù)管理和會計核算業(yè)務(wù)，牽涉對象包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門及院系、教職工個人，必須將財務(wù)風(fēng)險管理體系作為一項系統(tǒng)工程，從整體上考慮財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。要及時防范、控制和化解高校財務(wù)風(fēng)險，充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理體系的作用，必須建立高效的財務(wù)風(fēng)險管理運行機制。

3.合理控制貸款規(guī)模

高校貸款融資的規(guī)模受諸多因素影響和制約,應(yīng)有一個合理的數(shù)量區(qū)間和時間跨度。規(guī)模適度能推動學(xué)校發(fā)展,使其走上良性循環(huán)的發(fā)展道路,反之則會使學(xué)校背上沉重的債務(wù)包袱。在市場經(jīng)濟條件下,高校確定貸款規(guī)模時, 既要考慮貸款的成本、籌資結(jié)構(gòu)、學(xué)校自身的償還能力,也要考慮資金的時間價值。因此,高校切忌盲目擴大貸款規(guī)模,貸款應(yīng)在滿足辦學(xué)需要的前提下,盡可能選擇綜合資金成本低、財務(wù)風(fēng)險小的籌資方式,以利于實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理的整體目標(biāo)。在確定貸款期限時,要將貸款額度和償還能力結(jié)合起來考慮,在貸款額度既定的情況下,制定出切實可行的分年度償還計劃。在實際測算貸款規(guī)模時,應(yīng)注意財務(wù)指標(biāo)的修正。

4.對財務(wù)運營風(fēng)險的防范

（1）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

一方面,要編制現(xiàn)金流量預(yù)算,建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)警信號。另一方面, 要建立財務(wù)分析指標(biāo)體系,建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。通過會計報表等會計信息,對有關(guān)償債能力、經(jīng)濟效益、發(fā)展?jié)摿Φ戎匾笜?biāo)進行分析, 確定潛在的風(fēng)險。一旦預(yù)警,應(yīng)采取切實有效的風(fēng)險管理策略,以控制風(fēng)險和分散風(fēng)險。

（2）強化全面預(yù)算管理, 提高資金使用效率。

首先,將預(yù)算分為經(jīng)常性預(yù)算、建設(shè)性預(yù)算和償債性預(yù)算。經(jīng)常性預(yù)算必須以收定支,確保平衡，建設(shè)性預(yù)算要按輕重緩急量力而行，償債性預(yù)算要打足。其次,要堅持集中財力保重點。重點支持師資隊伍建設(shè)、學(xué)科學(xué)位點建設(shè)等項目,同時保證人員經(jīng)費支出,提高教師的工資福利待遇,提高教學(xué)質(zhì)量,提高畢業(yè)生就業(yè)率。

（3）加強內(nèi)部控制制度建設(shè),防止職務(wù)犯罪。

財務(wù)管理部門必須嚴(yán)格按照財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范———貨幣資金》,建立適合本校業(yè)務(wù)特點和管理要求的資金安全管理內(nèi)部控制制度,并認真組織實施,確保不相容崗位相互分離、相互牽制,認真落實銀行對帳單“雙簽”制度,以達到學(xué)校資金運行安全。同時規(guī)范基建項目工程、重大物資設(shè)備及圖書采購的招投標(biāo)制度,預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。

（4）提高財務(wù)人員素質(zhì),積極識別和防范財務(wù)風(fēng)險。

一要推進財務(wù)工作從傳統(tǒng)的核算型向全面參與學(xué)校管理的決策型轉(zhuǎn)移。二要加強對財務(wù)人員新知識的培訓(xùn),全面提升財務(wù)人員防范、識別和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

參考文獻：

1.白海泉，加強高校銀行貸款管理 防范財務(wù)風(fēng)險。

2.吳曉峰，高校財務(wù)風(fēng)險防范及管理措施。

3.陳宏，高校財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析及防范措施。