張軍營(yíng)

摘要：在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，企業(yè)盡可能地削減費(fèi)用，加快應(yīng)收款的回收，提供一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。中國(guó)出口企業(yè)海外壞賬累計(jì)存量達(dá)千億元，于是，如何管好、用好和盤(pán)活應(yīng)收賬款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)不容忽視的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)管理

0 引言

世界金融危機(jī)使全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展造成了相當(dāng)大的影響。在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，企業(yè)盡可能地削減費(fèi)用，加快應(yīng)收款的回收，提供一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。中國(guó)出口企業(yè)海外壞賬累計(jì)存量達(dá)千億元，于是，如何管好、用好和盤(pán)活應(yīng)收賬款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。

1 應(yīng)收賬款形成的原因

1.1 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)占有份額，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，現(xiàn)金折扣、賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售的重要手段之一，越來(lái)越被企業(yè)所采用，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

1.2 銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。企業(yè)發(fā)出商品后，向購(gòu)貨單位開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，貨款卻往往沒(méi)有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。

1.3 減少庫(kù)存商品，節(jié)約庫(kù)存商品的管理費(fèi)用。企業(yè)庫(kù)存商品較多時(shí)，一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約各項(xiàng)支出。

1.4 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí)，如沒(méi)有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷(xiāo)售人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對(duì)信用不好的企業(yè)賒銷(xiāo)，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。

2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

2.1 資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)效益下降。通常情況下，企業(yè)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，往往意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生，企業(yè)可能會(huì)被迫用流動(dòng)資金墊繳當(dāng)期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤(rùn)，那么年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要還向投資者分紅，企業(yè)可能要墊付股東分紅款，導(dǎo)致企業(yè)資金流出增加。

2.2 降低企業(yè)信用，影響企業(yè)形象。企業(yè)應(yīng)收賬款余額過(guò)大，占用大量資金，如果到期不能收回，導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù)，將使企業(yè)喪失信用，進(jìn)而失去金融機(jī)構(gòu)的支持。企業(yè)因此無(wú)法從供應(yīng)商得到折扣，從而增加交易成本。同時(shí)，企業(yè)保持過(guò)高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另外，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用過(guò)多資金還會(huì)影響企業(yè)形象。

2.3 虛增經(jīng)營(yíng)成果，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入，但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量如期流入。通常情況下，應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)賒銷(xiāo)政策密切相關(guān)，其規(guī)模往往與銷(xiāo)售收入正相關(guān)，即銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)將引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長(zhǎng)。企業(yè)信用政策過(guò)于寬松，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴(kuò)大，一旦貨款不能回籠，企業(yè)將陷入“賬面利潤(rùn)多多，賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)將大打折扣。如果控制不力，企業(yè)的利潤(rùn)將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。

3 應(yīng)收賬款的管理措施

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要目的是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，其管理目標(biāo)就是追求利潤(rùn)。就其本質(zhì)而言，應(yīng)收賬款可以看作是企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資。企業(yè)必須根據(jù)“沒(méi)有現(xiàn)金流量的利潤(rùn)不是利潤(rùn)”的原則進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，始終把資金回籠放在首位。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行事前、事中和事后的全過(guò)程控制，加速應(yīng)收賬款回籠，減少壞賬，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最終實(shí)現(xiàn)。

3.1 制定合理的信用政策 商業(yè)信用產(chǎn)生了應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理本質(zhì)上就是一種信用管理，應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金折扣政策、收帳政策和程序等。信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的時(shí)間。延長(zhǎng)信用期，會(huì)使銷(xiāo)售額增加，產(chǎn)生有利影響，與此同時(shí)應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí)，可延長(zhǎng)信用期，否則不宜延長(zhǎng)。信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)高了，雖然會(huì)使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少，卻不利于銷(xiāo)售，信用標(biāo)準(zhǔn)低了，雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng)，卻有可能使壞賬損失增加。因此，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在幾個(gè)因素之間權(quán)衡，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小，費(fèi)用最低，企業(yè)利潤(rùn)最大化。

3.2 建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.3 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度 企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款，不要忘記履行償債義務(wù)；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款，可能要求客戶出具蓋有法人章的還款計(jì)劃或其他履行義務(wù)的書(shū)面承諾，為日后法律訴訟準(zhǔn)備必要的法律手續(xù)。

3.4 轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失

3.4.1 將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能降低壞賬損失。當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開(kāi)出承兌匯票以抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款。

3.4.2 應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過(guò)抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。當(dāng)然，客戶一旦拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，客戶還款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)無(wú)須承擔(dān)任何責(zé)任。

3.4.3 建立應(yīng)收賬款保險(xiǎn)制度，參加商業(yè)保險(xiǎn)。這種方式可把企業(yè)所不能預(yù)料的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，使應(yīng)收賬款的損失降至最低。

3.4.4 對(duì)應(yīng)收帳款設(shè)定第三方擔(dān)保。當(dāng)某客戶被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，企業(yè)一般只與其進(jìn)行現(xiàn)金的交易，但是如果有第三方愿意為其提高擔(dān)保，承擔(dān)連帶責(zé)任的話，也應(yīng)該考慮對(duì)其采用賒銷(xiāo)，一旦發(fā)生損失，可以對(duì)第三方進(jìn)行追討。

3.5 仲裁和訴訟 借用法律手段提請(qǐng)仲裁和訴訟，是解決應(yīng)收賬款爭(zhēng)端的最后補(bǔ)救措施。較之其他收賬手段，仲裁和訴訟具有最強(qiáng)的剛性。

4 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持把貨款回籠放在首位，實(shí)行應(yīng)收賬款的全過(guò)程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流入企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，抗拒?chē)?yán)寒，迎接企業(yè)美好的明天。

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