孔令輝

摘要：隨著我國(guó)加入WTO后建筑市場(chǎng)的逐步開放及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，項(xiàng)目的資金預(yù)算與控制管理將成為決定施工企業(yè)生存和發(fā)展的重要方面。本文介紹了工程項(xiàng)目資金預(yù)算的內(nèi)容，分析了傳統(tǒng)工程項(xiàng)目資金預(yù)算存在的問題，并給出一些改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；施工企業(yè)；改進(jìn)措施

1 工程項(xiàng)目資金預(yù)算的內(nèi)容

工程項(xiàng)目是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)，為了便于施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)算，可將其內(nèi)容拆分為：工程直接費(fèi)用。包括直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)。間接費(fèi)用。包括項(xiàng)目管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他管理費(fèi)用。計(jì)劃利潤(rùn)。指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)的利潤(rùn)，它依據(jù)不同投資來(lái)源或工程類別實(shí)施差別利率。指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。工程項(xiàng)目所預(yù)算出的資金額與所估算的價(jià)格不一定是相等的。就是說(shuō)，項(xiàng)目的價(jià)格不能以其貨幣投資額作為價(jià)值尺度，編制資金預(yù)算時(shí)要注意這點(diǎn)。

2 傳統(tǒng)工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理存在的問題

我國(guó)工程項(xiàng)目管理的發(fā)展歷史不長(zhǎng)，項(xiàng)目管理理論還有諸多不完善。工程項(xiàng)目預(yù)算中還存在的問題主要有：

預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱，成本預(yù)算沒有按照成本動(dòng)因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷一些項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)，往往只是經(jīng)過經(jīng)理層討論、領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)通過后就下達(dá)，這樣必然造成業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行感到難以操作，造成預(yù)算難以執(zhí)行。

預(yù)算缺乏彈性化管理，預(yù)算體系不能是僵化的，也不是一成不變的事物。項(xiàng)目應(yīng)該在工程進(jìn)展中根據(jù)實(shí)際情況在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行調(diào)整，最好采取半年調(diào)整調(diào)整的頻率應(yīng)該視預(yù)算的執(zhí)行情況而定或年度調(diào)整，使當(dāng)初預(yù)算確定時(shí)未能預(yù)見的市場(chǎng)或內(nèi)部環(huán)境的變化因素及時(shí)納入考慮范圍，使確定的目標(biāo)更加結(jié)合實(shí)際。

在傳統(tǒng)預(yù)算中，基本直接費(fèi)是從預(yù)算定額中取得的，其他直接費(fèi)是從基本直接費(fèi)中按一定系數(shù)計(jì)算出來(lái)的，間接費(fèi)是在直接費(fèi)基礎(chǔ)上按取費(fèi)系數(shù)提取的，利潤(rùn)和稅金是按有關(guān)規(guī)定計(jì)取的。這樣計(jì)算出來(lái)的結(jié)果，信息和價(jià)格不真實(shí)，會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)管理，造成投標(biāo)報(bào)價(jià)上的風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性一些項(xiàng)目管理者雖然認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要，卻沒有真正理解預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系，不知道如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效管理的有效整合，這必然導(dǎo)致事倍功半，甚至帶來(lái)與預(yù)期相悖的效果。

在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算值做簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的定量分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。

傳統(tǒng)的預(yù)算體制往往脫離工程的自身特點(diǎn)，依照定額和國(guó)家的取費(fèi)文件計(jì)算，它往往反映的是社會(huì)的一般水平，費(fèi)用的劃分和計(jì)算是按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行的，沒有根據(jù)企業(yè)的管理特點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目。

傳統(tǒng)的預(yù)算編制所依據(jù)的各項(xiàng)成本費(fèi)用定額通常長(zhǎng)年不變，不能反映社會(huì)生產(chǎn)力水平和社會(huì)生產(chǎn)組織方式的變化，導(dǎo)致預(yù)算失真，難以起到指導(dǎo)項(xiàng)目管理的作用。

3 傳統(tǒng)工程項(xiàng)目資金預(yù)算的改進(jìn)措施

3.1 在資金預(yù)算編制方面

熟悉施工圖紙，計(jì)算工程量及套用定額單價(jià)。在計(jì)算工程量之前，必須充分熟悉定額、了解定額，熟練掌握運(yùn)用工程量計(jì)算規(guī)則。認(rèn)真閱讀圖紙，尤其是總平面布置圖，了解工程全貌，了解設(shè)計(jì)意圖及圖紙表達(dá)內(nèi)容所涉及的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)圖集，對(duì)施工前已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更也應(yīng)做到心中有數(shù)。預(yù)算人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，了解施工進(jìn)度，避免出現(xiàn)重大疏漏。

預(yù)算工程量計(jì)算誤差。工程量計(jì)算是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，施工圖紙表達(dá)是否正確全面、清晰明了是工程量計(jì)算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。材料用量表及工程量表計(jì)算方法和數(shù)量及是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，這些都需要預(yù)算人員校核后方可使用。

材料價(jià)差與機(jī)械使用費(fèi)價(jià)差對(duì)預(yù)算的影響。材料與設(shè)備價(jià)格由市場(chǎng)確定，預(yù)算人員要認(rèn)真調(diào)查市場(chǎng)，選取最能反映市場(chǎng)的定額。

國(guó)家政策性調(diào)價(jià)對(duì)人工價(jià)格的影響，近年來(lái)我國(guó)對(duì)勞動(dòng)力價(jià)格進(jìn)行了比較大的調(diào)整，在預(yù)算時(shí)一定要周全考慮這點(diǎn)。

計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用和利稅匯總時(shí)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，了解工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容及參加競(jìng)標(biāo)隊(duì)伍的實(shí)力，通過對(duì)工程項(xiàng)目重要程度的認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取做到公正、合理計(jì)費(fèi)。

預(yù)算要考慮現(xiàn)場(chǎng)簽證。現(xiàn)場(chǎng)簽證是施工期產(chǎn)物，產(chǎn)生的原因多種多樣。包括:基坑排水、土方坍塌、地下障礙、自然災(zāi)害等，預(yù)算中要予以考慮。

3.2 在資金預(yù)算管理方面

預(yù)算不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門而是整個(gè)項(xiàng)目層面的綜合、全面的管理機(jī)制，具有綜合、全面的控制約束力。

貫徹“目標(biāo)控制，分級(jí)實(shí)施，細(xì)化到月;權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格管理”的資金預(yù)算基本原則，采取對(duì)工程成本費(fèi)用指標(biāo)層層分解、分職負(fù)責(zé)、細(xì)化到月的方式，形成預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算評(píng)析的預(yù)算體系，設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算管理委員會(huì)，會(huì)同職能部門、施工車間、班組組成的預(yù)算管理模式，將項(xiàng)目生產(chǎn)活動(dòng)的資金收支納入預(yù)算管理的監(jiān)控之下，建立科學(xué)、高效、有序的資金預(yù)算體系。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制、下達(dá)；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督、分析、考評(píng)和日常管理工作;各職能部門，按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)各自預(yù)算的歸口管理，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制，并配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處做好預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、調(diào)整和考核工作。

3.3 在資金預(yù)算策略方面

預(yù)算須同時(shí)考慮項(xiàng)目實(shí)際成本、成本潛力、企業(yè)外部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)項(xiàng)目做出投標(biāo)估價(jià)，以判斷其是否具有投標(biāo)價(jià)值，并做出合適的資金預(yù)算方案。這樣既能保證施工企業(yè)中標(biāo)，又能保證企業(yè)中標(biāo)后有利可圖。

預(yù)算應(yīng)對(duì)成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分，對(duì)工程成本進(jìn)行科學(xué)的、合理的估價(jià)，確定工程的真實(shí)成本或成本的變動(dòng)范圍。

根據(jù)工程的特點(diǎn)、預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者國(guó)家發(fā)布的其他有關(guān)的造價(jià)指數(shù)，并利用各種渠道和方法取得一切有關(guān)信息，以指導(dǎo)預(yù)算。

不只是簡(jiǎn)單地對(duì)工程價(jià)款和資金流向的計(jì)算與分配，不只是向業(yè)務(wù)方想盡辦法地收回工程款，更重要的在于重塑企業(yè)的價(jià)值鏈，在預(yù)算過程，要堅(jiān)持以成本領(lǐng)先為方向，建立項(xiàng)目的成本領(lǐng)先地位。預(yù)算因其在職能、經(jīng)濟(jì)核算手段、方法、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)信息上的優(yōu)勢(shì)，可以為企業(yè)塑造成本優(yōu)勢(shì)提供支持。對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的活動(dòng)進(jìn)行分類可以尋找成本優(yōu)勢(shì)的潛在來(lái)源，而傳統(tǒng)的預(yù)算對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類，是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，完成企業(yè)的日常管理工作，達(dá)不到提高施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)目的。

運(yùn)用價(jià)值鏈工程項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行分析，在項(xiàng)目活動(dòng)中，生產(chǎn)作業(yè)處于主要地位，進(jìn)貨、發(fā)貨、維修等服務(wù)居于次要地位。例如，工程的基礎(chǔ)設(shè)施活動(dòng)發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而進(jìn)貨又成為了影響成本的一個(gè)重要因素。近年來(lái)，市場(chǎng)營(yíng)銷在工程項(xiàng)目中的加大投入成本正在成為舉足輕重的一塊。因此預(yù)算應(yīng)著重對(duì)生產(chǎn)作業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷、采購(gòu)和項(xiàng)目基礎(chǔ)設(shè)施的成本和費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的分析和核算，通過預(yù)算以達(dá)到控制成本驅(qū)動(dòng)因素或重塑施工企業(yè)價(jià)值鏈來(lái)降低成本，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。譬如，通過降低生產(chǎn)費(fèi)用，企業(yè)的一般管理費(fèi)用，采購(gòu)費(fèi)用，大大降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總費(fèi)用，同時(shí)加大對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷的投入，形成強(qiáng)大的市場(chǎng)開發(fā)力量，拿到更多的定單，達(dá)到開源節(jié)流的效果。

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