王慶年

（中國(guó)人民銀行呼和浩特中心支行 人事處，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

從財(cái)政性存款繳存情況看基層央行監(jiān)管難問(wèn)題

王慶年

（中國(guó)人民銀行呼和浩特中心支行 人事處，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

1998年以來(lái)，隨著人民銀行對(duì)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)管逐漸放松，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了習(xí)慣性的逃避繳存等現(xiàn)象，基層人民銀行在實(shí)施財(cái)政性存款繳存管理時(shí)遇到了范圍難界定、職責(zé)未明確、處罰難實(shí)施、手段弱化等諸多問(wèn)題。為此，要解決上述問(wèn)題，則需要人民銀行會(huì)同有關(guān)部門(mén)研究界定繳存的范圍，從法律層面明確其管理職責(zé)，并且規(guī)范處罰依據(jù)。

財(cái)政性存款；人民銀行；監(jiān)管；問(wèn)題；對(duì)策

財(cái)政性存款是中央銀行的基礎(chǔ)貨幣和重要信貸資金來(lái)源，財(cái)政存款繳存制度已經(jīng)實(shí)行了27年。1998年，中國(guó)人民銀行將金融機(jī)構(gòu)代理人民銀行財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款劃為金融機(jī)構(gòu)的一般存款，財(cái)政性存款繳存總量逐漸減少，實(shí)際操作中出現(xiàn)了人民銀行對(duì)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)管逐漸放松、金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了習(xí)慣性的逃避繳存等不容忽視的矛盾和問(wèn)題。為此，筆者在調(diào)研的基礎(chǔ)上，就如何加強(qiáng)和改進(jìn)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性繳存款管理進(jìn)行了思考。

一、金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款現(xiàn)狀

據(jù)調(diào)查，目前財(cái)政局在各金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的與財(cái)政性存款有關(guān)的賬戶(hù)主要有三類(lèi)：一是財(cái)政在各商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社分別開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)，用于核算國(guó)家下?lián)艿牡捅＝?、扶貧款、養(yǎng)老金、退耕還林資金等專(zhuān)項(xiàng)資金；二是非稅務(wù)局管理的在相關(guān)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的非稅收入專(zhuān)戶(hù)，用來(lái)核算行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等非稅收入資金；三是各商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社核算的待報(bào)解款項(xiàng)等。

二、基層人民銀行實(shí)施財(cái)政性存款繳存管理的難點(diǎn)

（一）財(cái)政性存款繳存范圍難界定

1998年以來(lái)中國(guó)人民銀行多次對(duì)繳存款范圍的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，但有些金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)科目說(shuō)明籠統(tǒng)，再加上有些財(cái)政性資金（如社保專(zhuān)戶(hù)、醫(yī)保專(zhuān)戶(hù)等資金）性質(zhì)復(fù)雜，基層央行對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目使用難以確定。如銀發(fā)〔2004〕22號(hào)文件對(duì)農(nóng)村信用社繳存款范圍規(guī)定：農(nóng)村信用社財(cái)政存款繳存范圍包括“2013縣級(jí)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“2014縣級(jí)地方財(cái)政庫(kù)款”、“2015縣級(jí)財(cái)政預(yù)算外存款”、“2016財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款”，而繳存一般性存款中也包含了其中3個(gè)科目（2013、2014、2015），區(qū)別只是財(cái)政存款繳存為二級(jí)科目代碼，模棱兩可的科目設(shè)置給基層央行的實(shí)際操作帶來(lái)了不便。

（二）財(cái)政性繳存款管理職責(zé)未明確

現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》對(duì)財(cái)政性繳存款的監(jiān)督檢查至今沒(méi)有明確規(guī)定，也沒(méi)有制定相關(guān)的財(cái)政性存款管理辦法具體規(guī)定繳存財(cái)政性存款業(yè)務(wù)的管理、監(jiān)督、檢查等，基層行在實(shí)際工作中檢查職能定位不明確，往往按照存款準(zhǔn)備金管理辦法進(jìn)行操作。2004年12月30日《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》對(duì)存款準(zhǔn)備金的管理部門(mén)做出了明確規(guī)定：貨幣信貸部門(mén)負(fù)責(zé)組織存款準(zhǔn)備金管理、監(jiān)督和處罰工作，會(huì)計(jì)部門(mén)（營(yíng)業(yè)部門(mén)）負(fù)責(zé)存款準(zhǔn)備金的報(bào)表審查、資金收繳和日?？己斯ぷ?。而在實(shí)際工作當(dāng)中，按照人民銀行職責(zé)分工，目前財(cái)政性存款的繳存范圍、比例、時(shí)間以及截留，遲繳或少繳等違規(guī)行為的檢查和處罰主要由貨幣信貸管理部門(mén)負(fù)責(zé)。但是，由于缺乏法律監(jiān)督機(jī)制，信貸部門(mén)難以掌握財(cái)政存款的真實(shí)情況，會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)又對(duì)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的報(bào)表資料的真實(shí)性難以作出判斷，［1］同時(shí)，地方財(cái)政庫(kù)款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政預(yù)算存款等財(cái)政性存款實(shí)際上由國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行管理，而基層國(guó)庫(kù)部門(mén)人員少、業(yè)務(wù)量大，幾乎是無(wú)暇監(jiān)管。這樣多頭管理的結(jié)果，導(dǎo)致了對(duì)財(cái)政性存款繳存情況管理真空的出現(xiàn)。

（三）財(cái)政性繳存款違規(guī)處罰難實(shí)施

依據(jù)《金融違法行為處罰辦法》第二十二條規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告。沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)以下的罰款”，金融機(jī)構(gòu)漏繳、少繳、遲繳財(cái)政性存款等行為的最低起罰點(diǎn)為5萬(wàn)元。處罰標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)偏高，基層央行實(shí)際處罰時(shí)難以執(zhí)行。

（四）人民銀行對(duì)財(cái)政性繳存款的監(jiān)管手段弱

1.目前銀監(jiān)部門(mén)主要履行對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)檢查職能。而財(cái)政性存款繳存管理作為人民銀行的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，主要是通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)形式實(shí)施監(jiān)督管理，且僅依賴(lài)于對(duì)各金融機(jī)構(gòu)報(bào)表的賬面審核，從而對(duì)繳存情況的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性難以把握，這也給金融機(jī)構(gòu)截留、挪用、轉(zhuǎn)移財(cái)政性存款造成了可乘之機(jī)。

2.金融機(jī)構(gòu)報(bào)送人民銀行的報(bào)表是月（旬）度業(yè)務(wù)狀況表，由于業(yè)務(wù)狀況表只有一級(jí)科目的合計(jì)數(shù)據(jù)，而金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性繳存款范圍有的是要按二級(jí)科目數(shù)據(jù)繳納的，這樣一來(lái)，基層央行難以及時(shí)有效地審核，給繳存款監(jiān)管工作帶來(lái)很大難度。并且，由于監(jiān)管的缺位，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)相關(guān)部門(mén)承擔(dān)行政處罰、監(jiān)督整改等工作，直接影響了人民銀行的監(jiān)管力度，同時(shí)也不利于財(cái)政性資金的安全。［2］

3.會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)未設(shè)置自動(dòng)提示功能。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)只有對(duì)繳存一般準(zhǔn)備金進(jìn)行自動(dòng)提示信息，而沒(méi)有對(duì)繳存財(cái)政存款設(shè)置自動(dòng)提示功能，需要人工進(jìn)行查詢(xún)，不利于對(duì)繳存款的管理。

三、加強(qiáng)基層央行財(cái)政性存款繳存管理的建議

（一）界定繳存范圍

一是建議中國(guó)人民銀行會(huì)同財(cái)政部對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)科目代號(hào)、名稱(chēng)及科目重新確定，統(tǒng)一金融機(jī)構(gòu)繳存款的會(huì)計(jì)科目，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)月度報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，盡量消除財(cái)政存款與一般存款繳存范圍重疊問(wèn)題，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)的二級(jí)科目，應(yīng)明確其繳存性質(zhì)。二是進(jìn)一步明確財(cái)政性繳存款科目的核算內(nèi)容，需要繳存的財(cái)政性存款科目應(yīng)附有詳細(xì)清晰的科目說(shuō)明，從而便于基層人民銀行對(duì)繳存款的日常監(jiān)督和管理。

（二）明確管理職責(zé)

一是要從法律角度明確人民銀行對(duì)財(cái)政性存款管理的現(xiàn)場(chǎng)檢查權(quán)。完善財(cái)政性存款繳存制度，應(yīng)盡快出臺(tái)系統(tǒng)、規(guī)范、完善的《財(cái)政性存款管理辦法》，對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款的繳存時(shí)間、范圍、繳存程序和人民銀行監(jiān)督管理手段及相關(guān)罰則等做出具體規(guī)定，為規(guī)范財(cái)政性存款提供法律保證。二是將對(duì)財(cái)政性繳存款現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的監(jiān)督責(zé)任劃歸國(guó)庫(kù)部門(mén)，由其行使對(duì)財(cái)政性繳存款的現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，這樣有利于國(guó)庫(kù)部門(mén)全面掌握財(cái)政性繳存款資金的情況，有利于國(guó)庫(kù)部門(mén)與稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)的溝通和聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政性存款全額繳存的監(jiān)督。

（三）規(guī)范處罰依據(jù)

根據(jù)財(cái)政性繳存款違規(guī)行為的性質(zhì)和特點(diǎn)，區(qū)分不同情況，盡快出臺(tái)對(duì)財(cái)政性繳存款違規(guī)行為的處罰規(guī)定，對(duì)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)通過(guò)有意延壓票據(jù)、部分金融機(jī)構(gòu)把本應(yīng)納入財(cái)政性存款科目屬性的資金歸屬為機(jī)關(guān)團(tuán)體存款或財(cái)政預(yù)算外存款，導(dǎo)致大量的財(cái)政性資金以一般存款的形式存放在金融機(jī)構(gòu)等形式，規(guī)避繳存財(cái)政性存款的行為給予一定的處罰措施，對(duì)金融機(jī)構(gòu)遲繳、少繳、漏繳財(cái)政性存款以及不報(bào)送、遲報(bào)送報(bào)表的行為給予相應(yīng)處罰進(jìn)行明確規(guī)定，這將有利于臨柜監(jiān)督人員有法可依、方便操作，維護(hù)財(cái)政性繳存款的嚴(yán)肅性。同時(shí)，適當(dāng)降低處罰起點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步增強(qiáng)基層央行違規(guī)處罰的可操作性。

（四）提高監(jiān)管效能

1.理順繳庫(kù)與繳存兩者關(guān)系。建議待入庫(kù)款項(xiàng)不作為財(cái)政存款繳存，只要求按規(guī)定時(shí)間劃入國(guó)庫(kù)，而金融機(jī)構(gòu)代理金庫(kù)存款必須要作為財(cái)政存款予以繳存。如果財(cái)政存款沒(méi)有及時(shí)入庫(kù)，則以占用財(cái)政資金進(jìn)行處罰，可適用《金融違法行為處罰辦法》第二十二條；如果代理金庫(kù)存款沒(méi)有繳存，則作為違反繳存款規(guī)定進(jìn)行處罰，適用《信貸資金管理試行辦法》有關(guān)規(guī)定。

2.適當(dāng)提高財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)ω?cái)政性存款進(jìn)行計(jì)息。目前人民銀行已經(jīng)對(duì)國(guó)庫(kù)存款按照單位活期存款進(jìn)行計(jì)息，因此對(duì)財(cái)政存款也可按照活期存款計(jì)息，使商業(yè)銀行代理財(cái)政繳存款獲得一定的利息補(bǔ)償，提高商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務(wù)的積極性。

3.完善會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，增加財(cái)政性繳存款的自動(dòng)提示功能。對(duì)繳存財(cái)政性科目是否計(jì)至千元也應(yīng)設(shè)置提示功能，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)繳存款核算不規(guī)范現(xiàn)象。

［1］ 郭徐榮.財(cái)政性存款的繳存和管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.內(nèi)蒙古金融研究，2010，（9）：55.

［2］ 吳德軍.如何加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)管［A］.中國(guó)金融學(xué)會(huì)國(guó)庫(kù)專(zhuān)業(yè)委員會(huì).2009國(guó)庫(kù)研究文集［C］.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010：42.

Key-words:financial-deposits；People's-Bank-of-China；supervision；problems；strategy

〔責(zé)任編輯：耿傳輝〕

Difficult-Problem-of-Bank-Supervision-of-Primary-Central-Bank-from-the-Viewpoint-of-Financial-Deposit

WANG-Qing-nian
(Personnel-Department,Hohhot-Branch-of-People's-Bank-of-China,Hohhot-010020，China)

As-People's-Bank-of-China-has-gradually-loosened-the-supervision-on-financial-deposit-since-1998,the-financial-institutions-began-to-appear-the-phenomenon-of-habitual-escaping-from-making-the-deposits.The-primary PBC-has-come-across-many-problems-such-as-the-scope-is-difficult-to-define,the-responsibility-is-not-specific,the punishmentmeasuresarehardto-carryout,theregulationmeansare-weakening-whenimplementingthesupervision on-financial-deposits.Therefore,in-order-to-solve-the-stated-problems,it-is-necessary-for-PBC-together-with-other related-departments-to-research-and-define-the-scope-of-the-financial-deposits,clear-the-work-duties-in-the-point-of law-and-make-a-regular-punishment-basis.

F830.31

A

201011-09

1671-6671（2010）04-0001-03

王慶年（1975），男，滿族，河北豐寧人，中國(guó)人民銀行呼和浩特中心支行人事處科長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)師。