段迎春，王健忠

（1.長春金融高等?？茖W(xué)校 經(jīng)濟(jì)管理系，吉林 長春 130028；2.吉林大學(xué) 社會科學(xué)學(xué)報編輯部，吉林 長春 130012）

稅收政策調(diào)控收入分配差距的功能和局限性

段迎春1，王健忠2

（1.長春金融高等專科學(xué)校 經(jīng)濟(jì)管理系，吉林 長春 130028；2.吉林大學(xué) 社會科學(xué)學(xué)報編輯部，吉林 長春 130012）

改革開放以來，我國城鄉(xiāng)居民收入水平在不斷提高的同時，收入差距也迅速拉大。有必要在分析我國收入分配差距的具體表現(xiàn)、特征及發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，通過對我國現(xiàn)行的有關(guān)調(diào)控居民收入分配的財稅政策的梳理，闡釋政府干預(yù)在國民收入分配各環(huán)節(jié)中調(diào)節(jié)收入分配的作用空間；同時針對我國稅收調(diào)控收入分配效應(yīng)弱化等問題，進(jìn)一步論述財稅政策在縮小收入分配差距中的局限性，并提出完善中國收入分配政策的建議。

收入分配差距；個人所得稅；社會保障

實施改革開放并保持30年經(jīng)濟(jì)快速增長的中國，目前面臨著一個比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和社會問題，即收入分配差距的迅速擴(kuò)大。收入差距問題往往與社會公平和正義聯(lián)系在一起，從1985年到2008年，在中國的人均GDP從858元上升到22698元的同時，中國的基尼系數(shù)也從0.31上升到0.47，并在1993年就已經(jīng)超過了國際公認(rèn)的0.4的警戒線。①據(jù)世界銀行的最新報告顯示，美國5%的人口掌握了60%的財富，而中國則是1%的家庭掌握了全國41.4%的財富，財富集中度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了美國，成為全球兩極分化最嚴(yán)重的國家之一。不斷擴(kuò)大的收入差距成為中國未來經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的障礙和亟待解決的問題。我國居民收入分配差距在城鎮(zhèn)內(nèi)部、農(nóng)村內(nèi)部、城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間乃至行業(yè)之間全方位存在，并且各收入群體之間收入分配差距擴(kuò)大呈現(xiàn)出持續(xù)、快速的態(tài)勢。長期以來，我國實行嚴(yán)格的戶籍管理政策和不符合市場經(jīng)濟(jì)的人事制度，限制了勞動要素在城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間和行業(yè)之間的合理流動，使居民通過對居住地和職業(yè)的自由選擇來縮小收入差距的可能性變小。政府對縮小收入分配差距的政策目標(biāo)具有多維性，可以糾正市場缺陷（失靈）。稅收是政府縮小收入分配差距的重要工具，稅收政策不僅可以通過稅種、稅基、稅率的確定來調(diào)節(jié)個人收入水平和產(chǎn)生收入的要素條件，而且稅收政策還影響政府通過財政支出對個人收入調(diào)節(jié)的資金來源。可以說，沒有稅收政策，對再分配的調(diào)節(jié)只能是紙上談兵。

一、我國現(xiàn)行的稅收政策對縮小居民收入分配差距的作用與局限性

（一）現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的缺陷制約了稅收對收入分配的調(diào)節(jié)

在稅收體系中，以收入水平、財產(chǎn)存量為基礎(chǔ)的個人所得稅和財產(chǎn)稅對收入分配的調(diào)控力度最大。而我國現(xiàn)行稅收制度的主體稅種是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅，個人所得稅和財產(chǎn)稅占稅收總額的比重還很低。理論上，在初次分配環(huán)節(jié)中，盡管增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅對收入分配可以產(chǎn)生影響，但上述稅種會以各種方式發(fā)生轉(zhuǎn)嫁，從而無法準(zhǔn)確判斷稅收的最終歸宿，不能體現(xiàn)稅收的“應(yīng)能負(fù)擔(dān)”原則，最終導(dǎo)致收入分配調(diào)節(jié)作用方向不確定。這幾年我國雖然在個人所得稅的征收上取得了快速發(fā)展，由1992年的32億增長到2009年的3949.27億，但個人所得稅占全部稅收的比重僅為6.6%，財產(chǎn)稅收入只占稅收總額的2.9%，處于近乎缺失的狀態(tài)，而且我國的財產(chǎn)稅大部分是對企業(yè)征收的，對調(diào)節(jié)居民收入分配基本不起作用。另外，遺產(chǎn)稅和贈與稅還沒有開征。［1］

（二）個人所得稅稅制本身的缺陷使其調(diào)節(jié)收入分配的功能具有局限性

個人所得稅與其它調(diào)節(jié)收入分配的相關(guān)稅種相比，是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種，在實現(xiàn)收入公平分配職能方面發(fā)揮著其它稅種難以替代的作用。但由于現(xiàn)行個人所得稅設(shè)計本身缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致其收入公平性的實現(xiàn)與其調(diào)節(jié)功能的有效發(fā)揮存在較大差距，并在很大程度上背離了公平原則。目前個人所得稅制不合理的表現(xiàn)主要有：第一，實行統(tǒng)一的免征額不合理。對于個人所得稅的主要繳納者——中低收入的工薪階層來說，每月2000元的免征額過低過死，沒有充分考慮每個納稅人在家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、教育等方面存在著一定的差異，且這

①中國統(tǒng)計年鑒2009［M］.北京：中國統(tǒng)計出版社，2009.些差異導(dǎo)致的每個家庭實際負(fù)擔(dān)的不同。而中低收入的工薪階層是個人所得稅的主要繳納者，2009年來自工薪所得的稅收占個人所得稅總額的63%。第二，實行單一的分類稅制，對收入多元化的高收入者調(diào)控功能偏弱。按現(xiàn)行稅制，收入來源多、綜合收入高的高收入階層，除工資部分適用九級超額累進(jìn)稅率外，其他多項收入基本適用20%的比例稅率征收，由于費(fèi)用的多次扣除和比例稅率的邊際累退性，使其財產(chǎn)性收入占有的份額越大，稅收負(fù)擔(dān)反而越輕。

二、完善政府對居民收入差距的調(diào)控機(jī)制

調(diào)控居民收入分配差距是一項綜合性系統(tǒng)工程，既要從源頭上規(guī)范初次分配的各環(huán)節(jié)，也要通過完善稅收政策，盡快建立一個覆蓋居民收入運(yùn)行全過程的稅收調(diào)控體系，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用。［2］

（一）完善財政支出政策，創(chuàng)造基本均等的發(fā)展機(jī)會

1.完善轉(zhuǎn)移支付設(shè)計。確定中央和地方的事權(quán)劃分，并據(jù)此安排相應(yīng)的財權(quán)并制定相應(yīng)的激勵機(jī)制。減少稅收返還這種對收入差距縮小不起作用的內(nèi)容，擴(kuò)大對落后地區(qū)的扶貧專項補(bǔ)助，建立幾個分類撥款，特別是落后地區(qū)的農(nóng)業(yè)、義務(wù)教育和基礎(chǔ)設(shè)施、社會保障方面的財政轉(zhuǎn)移性支付。對困難家庭設(shè)立相應(yīng)的專項教育援助制度，如教育貸款、獎學(xué)金和勤工助學(xué)等。

2.擴(kuò)大對農(nóng)業(yè)的補(bǔ)助政策，通過增收和減負(fù)雙重手段提高農(nóng)民收入。中國要縮小居民收入差距，困難最大的是縮小城鄉(xiāng)差距，要積極調(diào)整和優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改革財政對農(nóng)村的扶持方式。加大財政對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗制度、建立農(nóng)產(chǎn)品信息服務(wù)體系、農(nóng)業(yè)科研、良種繁育和病蟲害防治等符合“WTO”綠箱政策規(guī)則的補(bǔ)貼力度。把國家對糧食流通企業(yè)的補(bǔ)貼變?yōu)橹苯友a(bǔ)貼給農(nóng)民，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)貸款的貼息范圍，對給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提供新品種，提供化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)用油、農(nóng)業(yè)機(jī)械等進(jìn)行補(bǔ)貼，從而提高農(nóng)民的生產(chǎn)能力和農(nóng)業(yè)收入。在大力發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的前提下，積極采取措施，將農(nóng)村剩余勞動力有序地向城市轉(zhuǎn)移，增加農(nóng)村購買力。

（二）建立以個人所得稅為主體、財產(chǎn)稅和社會保障稅為兩翼、其他稅種為補(bǔ)充的稅收調(diào)控體系

首先，要進(jìn)一步完善個人所得稅稅制改革。按照黨中央提出的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，建立起綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式，科學(xué)、合理地簡化和調(diào)整綜合所得適用的超額累進(jìn)稅率表，調(diào)整級距，合理確定稅率，拓寬稅基，嚴(yán)格征管。其次，要開征同個人收入分配稅收調(diào)控體系相關(guān)的稅種?？芍涞膫€人收入會用來消費(fèi)和購買財產(chǎn)，單一的個人所得稅難以形成有效的調(diào)控力度，應(yīng)在個人收入環(huán)節(jié)中開征社會保障稅、對存量資產(chǎn)開征房產(chǎn)稅、對個人投資開征證券交易稅；逐步調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍，將豪宅、高檔家具、高級皮毛、皮革制品等高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)范圍。通過增加對高檔消費(fèi)品和奢侈品的征稅范圍，取消對大眾消費(fèi)品的納稅等方式，發(fā)揮多稅種的互補(bǔ)作用，綜合調(diào)節(jié)個人收入分配差距。

（三）運(yùn)用綜合措施，增加中低收入者的收入水平

1.完善初次分配制度，提高勞動收入所占比例。我國初次分配制度不健全是導(dǎo)致我國勞動收入所占比例偏大的主要原因。要發(fā)揮對工資增長指導(dǎo)線制度、勞動力市場工資指導(dǎo)價位制度、人工成本預(yù)測預(yù)警制度等對收入分配的指導(dǎo)監(jiān)控作用，進(jìn)一步規(guī)范國企負(fù)責(zé)人薪酬管理制度；嚴(yán)格控制職務(wù)消費(fèi)，積極推進(jìn)事業(yè)單位工資制度改革，指導(dǎo)企業(yè)建立職工工資隨經(jīng)濟(jì)效益協(xié)商調(diào)整的機(jī)制；積極落實最低工資制度，在經(jīng)濟(jì)增長的基礎(chǔ)上，不斷提高城鎮(zhèn)居民的收入水平。

2.加強(qiáng)對壟斷行業(yè)收入分配的調(diào)節(jié)和監(jiān)督，促進(jìn)各行業(yè)公平競爭。［3］有壟斷就有暴利，暴利必然帶來收入分配的不公平。所以，要打破壟斷，盡可能地讓各行業(yè)公平競爭，推進(jìn)壟斷行業(yè)的市場化改革和現(xiàn)代監(jiān)管體系的建立；應(yīng)放寬市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵社會資本進(jìn)入電信、石油、銀行等產(chǎn)業(yè)，在已形成競爭市場結(jié)構(gòu)的行業(yè)中及時放開價格；限制壟斷企業(yè)高利潤和不合理的成本支出，抑制其產(chǎn)品和服務(wù)價格水平的不合理上漲；對涉及城市公共事業(yè)的供水、供氣、供電等企業(yè)實施有效監(jiān)管，減少消費(fèi)者的不合理支出。

［1］ 聞媛.我國稅制結(jié)構(gòu)對居民收入分配影響的分析與思考［J］.經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2009，（4）.

［2］ 饒海琴.個人所得稅調(diào)控居民收入分配差距的分層次功能［J］.上海經(jīng)濟(jì)研究，2010，（4）.

［3］ 高培勇.財政與民生［M］.北京：中國財經(jīng)出版社，2008.

Key-words:income-distribution-differences;individual-income-tax;social-security

〔責(zé)任編輯：楊曉丹〕

The-Function-and-Limitation-of-Income-Distribution-Differences-Controlled-by-Tax-Policy

DUAN-Ying-chun1,WANG-Jian-zhong2
(1.Department-of-Economic-and-Management,Changchun-Finance-College,Changchun-130028,China; 2.Editorial-office-of-social-sciences-Journal,Jilin-University,Changchun-130012,China)

Since-the-Chinese-reform,the-income-of-both-urban-and-rural-residents-is-continuously-growing-and the-income-gap-is-also-increasing.It-is-necessary-to-analyze-the-expression,character-and-the-trend-of-the-development-of-the-income-gap,and-then-arrange-the-current-tax-policies-of-controlling-income-distribution-in proper-order-and-explain-the-function-of-the-government.Meanwhile,according-to-weakened-effect-of-income distribution,the-paper-elaborates-on-the-limitation-of-income-distribution-differences-controlled-by-tax-policy and-put-forward-some-suggestions-of-the-policy-of-income-distribution-of-China.

F810.422

A

201010-15

16716671（2010）04003102

吉林省教育廳“十一五”規(guī)劃項目（吉教科文合字[2009]第284號）

段迎春（1963），女，吉林長春人，長春金融高等?？茖W(xué)校經(jīng)濟(jì)管理系教授，研究方向：財政與稅收。王健忠（1954），男，吉林長春人，吉林大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報編輯部辦公室主任。