■ 李玉芝

（中國地質(zhì)調(diào)查局發(fā)展研究中心，北京 100037）

在整個國家財政資金管理過程中，財務監(jiān)督是監(jiān)督機制中的重要環(huán)節(jié)之一，在保障國家財產(chǎn)安全方面發(fā)揮著重要作用。隨著我國經(jīng)濟建設的飛速發(fā)展，資源瓶頸越來越突顯，近年來國家對地質(zhì)工作的經(jīng)費投入迅速遞增，保護國家資金安全，用好國家財政的每一分錢，是單位財務部門的重要責任。本文所述的財務監(jiān)督，主要指的是地質(zhì)系統(tǒng)單位內(nèi)部財務部門實施財務監(jiān)督。單位財務部門對單位的經(jīng)濟活動、資金運行進行監(jiān)督是法律賦予的責任與義務。國家以及財政部相繼制定的《會計法》、《事業(yè)單位會計準則》、《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)都對此有明確的規(guī)定，單位財務部門必需對單位經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。

1 財務監(jiān)督的作用與地位

單位的財務部門，是單位資金流入流出的通道，其資金流向要經(jīng)過財務部門這道閘門。單位的事業(yè)費、項目經(jīng)費等通過各種渠道進入單位賬戶，各項科研費用、項目支出等又需支付出去，特別是近年來國土資源部門的項目數(shù)量和金額越來越多，執(zhí)行率的壓力越來越大。財務監(jiān)督就是要守好這道閘門，防止國有資產(chǎn)流失。

(1)依法科學合理編制、審核預算，是資金控制的第一道關口。財務人員參與項目預算編制，建立健全財務負責人對項目預算的審核與簽字制度，是建立項目預算編制責任制的重要內(nèi)容?？茖W合理地編制項目預算，是加強財務計劃管理、科學配置資金的基礎。認真審核項目預算，規(guī)范項目支出預算管理，是杜絕虛假預算和不合理列支、提高財政項目預算執(zhí)行率以及資金使用效益的前提。

(2)監(jiān)督財務收支合法性。對財務收支合法性進行監(jiān)督，保證單位財務收支符合國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、以及國家統(tǒng)一會計制度的要求。審核單位的收支是否符合國家財政財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律、是否超標準超預算支出、是否本著勤儉節(jié)約的原則合理支出，審批手續(xù)是否健全。通過財務收支合法性監(jiān)督，保證單位資金在安全規(guī)范的軌道上運行。

(3)依法審核原始憑證的真實性。財務部門通過對原始憑證的真實性、合法性、準確性、完整性進行審核監(jiān)督，拒絕支付不真實、不合法、記載不準確、不完整的原始憑證，防止用虛假發(fā)票套取國家資金，保證國家資金安全。

(4)產(chǎn)清查，保證單位的公共財產(chǎn)不受損失。財產(chǎn)清查，是加強財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，也是《會計法》強調(diào)的重要制度之一。通過定期或不定期地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查，進行賬賬、賬卡、賬實核對，檢查各項資產(chǎn)是否完整，各項財產(chǎn)是否得到很好地保管或正確地記錄，賬實是否相符，公共財產(chǎn)是否安全、完整。財產(chǎn)清查是防止財產(chǎn)不實、家底不清、賬實不符現(xiàn)象發(fā)生，提高會計資料質(zhì)量，加強財務管理的有效手段。

(5)正確編制的財務報告，集中反映單位預算執(zhí)行、調(diào)整以及執(zhí)行財務制度和財經(jīng)紀律等的情況。財務報告是單位一定時期財務狀況和收支情況及經(jīng)營成果的總結性書面文件。通過財務報告，可以全面、系統(tǒng)、總括地了解單位經(jīng)濟活動情況，財務狀況和財務收支以及成果，檢查分析財務收支計劃及一定時期的預算和有關方針政策的執(zhí)行情況，能夠及時地發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中存在的問題，采取有效措施，順利完成事業(yè)計劃；同時也為來年財務收支計劃的編制提供準確的依據(jù)，促使單位的預算更加合理。

(6)單位的會計檔案，會計檔案是財務檢查審計的工具，執(zhí)法的證據(jù)，也檢驗著單位財務監(jiān)督結果。會計檔案是記錄和反映單位經(jīng)濟活動的重要歷史資料和證據(jù)，不但隨時向各級領導、檢查、審計、執(zhí)法等部門提供證據(jù)，同時，會計檔案的存在，對貪污腐敗行為也有一種心理壓力。

2 目前單位財務部門財務監(jiān)督現(xiàn)狀

隨著國家對地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費投入的加大，項目經(jīng)費的管理和監(jiān)督成為國土資源部門財務管理和監(jiān)督的重點，地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費的特點是來源多，金額大，軟科學研究為主。在項目支出上體現(xiàn)為外協(xié)經(jīng)費、會議費、勞務費多，項目工作非剛性，預算編制、支出審核難度大。財務管理和監(jiān)督還不夠到位，主要表現(xiàn)在：

(1)預算管理上，對預算編制工作不夠重視，“重申請、輕管理”的傳統(tǒng)觀念依然存在；導致年度預算執(zhí)行進度緩慢；預算編制與實際工作脫節(jié)，項目預算編制中虛列人員數(shù)量、虛報工作時間、虛增人員費用，高套預算標準高估冒算；預算審查環(huán)節(jié)把關不嚴，財務部門對項目介入不夠，缺乏了解和指導，審查時間短。

(2)在費用支出上，費用支出的管理制度不夠健全，或者制度只是個擺設，制度執(zhí)行流于形式。因此在項目支出上存在著許多不規(guī)范甚至是違紀行為。部分項目存在著隨意擴大支出范圍的現(xiàn)象。個別項目列支了明確規(guī)定不得列入項目成本的獎金、社保補貼、職工福利費等費用。少數(shù)項目管理費用支出超出規(guī)定比例。有些單位用大量現(xiàn)金直接支付材料購置費，對項目購置的儀器設備該納入政府采購的不履行相關手序，用項目資金購置的設備沒有納入資產(chǎn)管理，部分項目長期野外租車不簽訂租用合同，外協(xié)費用支出缺乏相應的業(yè)務驗收環(huán)節(jié)，費用支出真實性存在隱患。

(3)在會計信息上，原始憑證失真，會計信息模糊。接受和使用虛假發(fā)票列支，套取國家財政項目資金的違法問題比較普遍。一是在無真實經(jīng)濟業(yè)務背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金，二是對票據(jù)審核把關不嚴，接受虛假發(fā)票報賬。國家審計署在向十一屆全國人大常委會第十五次會議作的“2009年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告”中披露：抽查56個中央部門已報銷的29363張可疑發(fā)票中，有5170張為虛假發(fā)票，列支金額為1.42億元。多么觸目驚心的啊，相信這種現(xiàn)象不會與國土資源部門及地勘部門無緣。

(4)財務工作人員方面。財務人員在財務監(jiān)督中的地位和作用非常特殊、重要，但在實際工作中，一方面財務人員業(yè)務素質(zhì)、政治素質(zhì)、監(jiān)督意識、工作責任心等還不盡如人意，以致出現(xiàn)財務人員不能很好地履行經(jīng)濟核算、財務管理、會計監(jiān)督的職責，財務處理比較混亂、會計基礎工作較差、財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行不力的狀況；另一方面，財務人員在業(yè)務技能、待遇等問題上也有待提高。財務人員多忙于事務，學習、培訓機會不多，職稱評定屬非主系列，不能評審正高職稱，這在一定程度上限制了財務人員政策水平的提高，打擊了財務人員的工作積極性。最重要的還是財務人員受制于用人單位主管，無法按《會計法》的規(guī)定履行職責，正所謂：“頂?shù)米〉恼静蛔。镜淖〉捻敳蛔　薄?/p>

3 加強財務監(jiān)督，確保國家財政資金安全

(1)增強法制意識,牢固樹立依法理財理念。加強國家財政體制改革的學習與宣傳，加強財經(jīng)法律法規(guī)的學習教育，增強遵紀守法意識。

(2)建立健全內(nèi)部控制制度,完善內(nèi)部財務監(jiān)督機制。建立內(nèi)部控制制度的關鍵，就是貫徹不相容職務相互分離原則，重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。從源頭上杜絕造假事件的發(fā)生，防止虛報冒領，隔斷會計造假的環(huán)節(jié)和載體，及時糾正和防止決策失誤與經(jīng)濟舞弊，提高會計信息的真實性和有效性。加強預算審核監(jiān)督管理，杜絕虛假、不實預算現(xiàn)象發(fā)生。通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制和內(nèi)部控制制度，形成一系列的內(nèi)部控制的方法和措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化，使內(nèi)部監(jiān)督制度落到實處，使財務監(jiān)督真正做到有法可依，違法必糾。

(3)加強社會監(jiān)督。在財務監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，必須強化對財務工作的外部監(jiān)督。社會監(jiān)督單位是委托會計（審計）師事務所，通過社會中介機構對單位會計憑證、會計報表的真實性進行檢查，根據(jù)有關規(guī)定以獨立的、第三者的身份對單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。督促單位加強財務監(jiān)督，提供真實、準確的會計信息。

(4)加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的項目、單位及其連帶責任人予以曝光并給予處罰；同時強調(diào)項目評審專家的責任，實行責任追究制度。

(5)加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)。

由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，會計人員的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結果。所以高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)：首先是要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責，其次是要具備良好的會計職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。會計監(jiān)督是法律賦予會計人員的重要責任，必須嚴格認真地履行。會計人員要履行好會計監(jiān)督職責，就要認真掌握財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，以便準確地判斷出各種經(jīng)濟活動是否合法、合理的界限，不斷提高會計監(jiān)督水平。同時，要切實解決會計人員“頂?shù)米≌静蛔?，站不住頂不住”的問題。

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