【摘要】 如何建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，強化企業(yè)風(fēng)險防范能力，已成為企業(yè)目前的重要任務(wù)。文章從企業(yè)管理、資金管理、預(yù)算管理、成本管理等方面的一些管理措施進行淺談。
　　【關(guān)鍵詞】 管理體系； 資金收支“兩條線”； 全面預(yù)算； 百元產(chǎn)值
　　
　　新疆沙駝股份有限公司是以制漿造紙和包裝制造為主的股份制企業(yè)，產(chǎn)品領(lǐng)域涉及機制紙板、紙箱、盒、鋼桶、馬口鐵罐等包裝制品，公司總資產(chǎn)4.7億元，擁有9家控股子、孫公司，員工1500人，專業(yè)技術(shù)人員300名。綜合生產(chǎn)規(guī)模居西北地區(qū)包裝工業(yè)之首，是新疆輕工包裝工業(yè)龍頭企業(yè)，隸屬國有控股公司。
　　隨著國有體制的改革、計劃經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型、市場經(jīng)濟的引入，市場競爭也越來越激烈，國有企業(yè)的命運生死攸關(guān)。為了使企業(yè)能夠高速度、高質(zhì)量地發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理始終堅持核算與監(jiān)督兩大職能，及時將財務(wù)信息反饋到管理層，為公司各項決策提供重要的依據(jù)。沙駝公司財務(wù)管理工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，堅持以“降成本、增效益、精打細(xì)算”為管理理念，強化企業(yè)內(nèi)部控制與管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
　　
　　一、公司管理保障系統(tǒng)
　　
　　用現(xiàn)代企業(yè)制度整合公司的管理機制，創(chuàng)建一個可以將公司董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃、總經(jīng)理的經(jīng)營理念轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營行動的系統(tǒng)管理平臺。公司將每個生產(chǎn)單元都改組、組建為產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、自主經(jīng)營、自我約束和直接面對市場的生產(chǎn)經(jīng)營單位。
　?。ㄒ唬鶎訂挝粚嵭蟹謱哟喂芾恚o每個層次都明確定位
　　1.公司本部——以投資為中心，以產(chǎn)權(quán)為紐帶，進行資產(chǎn)管理、戰(zhàn)略協(xié)調(diào)和戰(zhàn)略控制，分配人力資源和財務(wù)資源。
　　2.子公司（事業(yè)部）——以利潤為中心，與市場直接對接，進行營銷策劃、銷售管理、技術(shù)創(chuàng)新，以最小的投入獲取效益的最大化。
　　3.生產(chǎn)工廠——以成本和質(zhì)量為中心，進行生產(chǎn)、品質(zhì)、消耗、安全等管理，以低成本、高品質(zhì)的產(chǎn)品滿足客戶的需要。
　　（二）在這個平臺上，公司建立了九大管理系統(tǒng)
　　1.制度程序化管理系統(tǒng)。建立了較為完善的九大類135項管理制度規(guī)范著公司的運營。2.財務(wù)管理系統(tǒng)。以預(yù)算管理、內(nèi)部結(jié)算中心、資金調(diào)度為主要內(nèi)容；各基層單位財務(wù)人員實行委派制；通過收支兩條線和網(wǎng)上銀行，對各基層單位的資金和費用適時監(jiān)控。3.現(xiàn)場管理體系。建立了包括現(xiàn)場綜合管理、安全生產(chǎn)管理、工藝質(zhì)量管理、設(shè)備管理、統(tǒng)計管理、財務(wù)管理、人力資源管理、ERP網(wǎng)絡(luò)管理、班組建設(shè)、銷售與合同管理、雙文明建設(shè)、綜合治理與消防、現(xiàn)場管理診斷等13項內(nèi)容的“現(xiàn)場管理”體系，并進行日查、周檢、月檢、月考核、季評比。4.質(zhì)量管理和質(zhì)量保證體系。建立了已被認(rèn)證的ISO9001、2000質(zhì)量管理體系，落實了與之配套的管理、保證措施及制度。5.內(nèi)部控制系統(tǒng)。建立了以內(nèi)部審計、經(jīng)營運行分析為主要內(nèi)容的控制制度。6.信息系統(tǒng)。建立了以ERP網(wǎng)絡(luò)管理、金碟財務(wù)數(shù)據(jù)庫管理和OA辦公系統(tǒng)構(gòu)成的公司區(qū)域網(wǎng)。7.逐級考核系統(tǒng)。實行以公司——子公司（事業(yè)部）——生產(chǎn)廠——車間——班組對生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)完成情況的逐級考核。8.建立了以黨建、文明建設(shè)、企業(yè)文化、員工培訓(xùn)、思想政治工作為主要內(nèi)容的保障體系。9.創(chuàng)立了以誠信第一的營銷理念系統(tǒng)。
　　
　　二、財務(wù)管理體制“五統(tǒng)一”
　　
　　公司有多個子、孫、分公司及核算單位，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成獨立經(jīng)營實體和市場主體，采取“自主經(jīng)營、獨立運作、獨立核算、收支平衡”的管理方式。公司的財務(wù)管理本著“統(tǒng)分結(jié)合、統(tǒng)而不死、分而不亂”的原則，實行“資產(chǎn)統(tǒng)一配置、核算統(tǒng)一規(guī)程、資金統(tǒng)一調(diào)度、利潤統(tǒng)一分配、生產(chǎn)經(jīng)營成果分級核算”的財務(wù)管理體制，強化企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，資金管理以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為重心管理理念。
　　
　　三、資金“收支兩條線”管理方式
　　
　　隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)可用資金的能力已成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。企業(yè)產(chǎn)品銷售的結(jié)果是得到現(xiàn)金，而不是賒銷，它比企業(yè)利潤更為重要，猶如企業(yè)日常運作的“血液”?？v觀中、外企業(yè)發(fā)展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入現(xiàn)金困境，資金斷鏈，導(dǎo)致公司破產(chǎn)清算。為此，現(xiàn)金流是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營活動最基本的條件。
　　1.針對公司復(fù)雜的責(zé)任主體，在資金管理上，實施“集權(quán)式”管理，采用“收支兩條線”管理辦法，對各經(jīng)營單位的賬戶、資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、按程序?qū)徟?，資金支出堅持總經(jīng)理一支筆。各核算單位由公司在指定的專業(yè)銀行開立兩個銀行賬戶，一個為基本賬戶——資金支出賬戶（A），主要用于經(jīng)公司批準(zhǔn)的單位正常生產(chǎn)運行資金支出，該賬戶只出不進；另一個賬戶為一般賬戶——資金存款賬戶（B），主要用于單位收回的貨款及其它資金的存入。使用時按照公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的資金支出計劃，由公司財務(wù)總監(jiān)批復(fù)使用額度，轉(zhuǎn)入A賬戶用于支出，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自支出，該賬戶只進不出。同時與銀行合作，所有賬戶全部開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，便于公司監(jiān)控資金的使用情況。
　　2.在資金支出監(jiān)管方面，利用電子網(wǎng)絡(luò)、手機等集中監(jiān)管的方式，對每一筆支出，采取嚴(yán)格的審批程序，并做到事前、事中、事后檢查，保證資金安全、有效的控制，確保公司資金的高效運作。（1）各單位每月1日、15日按“B賬戶”的可用資金數(shù)額定期集中申報資金支出計劃（分為生產(chǎn)性與費用兩大類），經(jīng)批準(zhǔn)后在一周之內(nèi)由“A”賬戶支付完畢，過期作廢。（2）每天下午6:30以后，各單位出納根據(jù)本單位當(dāng)日資金的收、支出情況，編制“資金收支日報表”（見表1）及“資金支出明細(xì)表”（見表2），并用電子郵件方式發(fā)送給公司財務(wù)總監(jiān)。（3）次日上午10:00以前，各單位出納以電話的方式向公司財務(wù)部匯報收款及支出數(shù)據(jù)，由公司出納匯總編制“資金收支日報匯總表”（見表3）報公司財務(wù)總監(jiān)。（4）公司財務(wù)總監(jiān)每天對上述資料進行核查，并以手機短信的方式將公司每天的資金收、支情況上報公司總經(jīng)理。
　　3.加強企業(yè)內(nèi)部銀行的功能，按照銀行的管理模式進行資金管理與調(diào)配，采取強制結(jié)算辦法進行關(guān)聯(lián)（內(nèi)部）交易資金結(jié)算及托管關(guān)系。
　　
　　四、實行“全面預(yù)算”管理
　　
　　古語曰：預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算的目的是計劃和控制，我們既要理解預(yù)算制定的目標(biāo)，又要明白預(yù)算應(yīng)達(dá)到的目的，它是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)最正式、最具有可操作的文件。公司全面預(yù)算管理，采取“量入為出”、“先算后干、干了再算、邊干邊算”的務(wù)實型經(jīng)營模式，注重生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)、細(xì)節(jié)，對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)、監(jiān)督管理，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到“人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入”。
　　
　　
　　
　　1.預(yù)算年度上年10月各經(jīng)營單位要對市場進行調(diào)研、分析、預(yù)測，11月10日按照公司預(yù)算編制方針，編制“年度經(jīng)營計劃”，主要包括產(chǎn)量、銷量、銷售收入、利潤、貨款回收、成本、物料消耗、原料價格、費用等指標(biāo)，并與前三年的平均數(shù)進行對比分析，說明編制的理由及保障措施。公司預(yù)算委員會與經(jīng)營單位采取“面對面”、“自下而上、自上而下”的循環(huán)工作方式予以論證、審核，報公司董事會審批。12月25日由公司預(yù)算委員會下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)計劃。
　　2.各經(jīng)營單位財務(wù)部門根據(jù)審批后的“年度經(jīng)營計劃”編制“年度財務(wù)預(yù)算”及“百元產(chǎn)值預(yù)算”，并將所有經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解到月，由公司財務(wù)部進行匯總，作為績效考核的依據(jù)。
　　
　　3.月末，公司財務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的實際經(jīng)營結(jié)果，向公司考核部門出具“專項指標(biāo)考核表”，由公司考核部門對各經(jīng)營單位的業(yè)績進行考核及工資審批。預(yù)算的考評分為兩個方面，一是對單位經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。
　　4.召開月度、季度、年度經(jīng)營運行分析會，由財務(wù)、銷售部門根據(jù)當(dāng)月的經(jīng)營情況及市場分析、預(yù)測，以幻燈片的形式編制“經(jīng)營運行分析”報告，與預(yù)算、上年同期進行對比分析，找出偏差，現(xiàn)場診斷，將信息時反饋給公司管理層，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，使企業(yè)的經(jīng)營活動穩(wěn)步發(fā)展。
　　
　　五、實行“百元產(chǎn)值成本分析”的管理理念
　　
　　企業(yè)成本、費用控制是現(xiàn)代企業(yè)生存的命脈，它是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工作。隨著市場經(jīng)濟的引入，市場競爭也越來越激烈，市場每天都在發(fā)生變化，為了適應(yīng)市場的變化，要求企業(yè)的管理者通過內(nèi)部挖潛、控制、調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
　　1.“百元產(chǎn)值成本分析”是指每百元產(chǎn)值中，產(chǎn)品的各項成本要素、費用、利潤所占的比值。計算公式：各項成本或費用的發(fā)生額÷產(chǎn)值×100%。分為“百元生產(chǎn)產(chǎn)值成本分析”及“百元銷售產(chǎn)值成本分析”，產(chǎn)值采用現(xiàn)行價計算。財務(wù)人員每天、每周、每月有一項重要工作是按照本單位當(dāng)期的產(chǎn)量、銷量、消耗、費用及產(chǎn)品市場價格等資料編制“百元生產(chǎn)產(chǎn)值成本分析表”（見表4）和“百元銷售產(chǎn)值成本分析表”（見表5）上報管理者，從表中數(shù)據(jù)可以分析出企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)、經(jīng)營是否盈利，物料消耗是否超定額，費用是否超預(yù)算，銷售是否暢通，是否與預(yù)算保持一致，并以此作為指導(dǎo)下次生產(chǎn)及產(chǎn)品定價的依據(jù)。
　　2.通過“百元產(chǎn)值”工具的運用，使經(jīng)營者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做到心中有數(shù)，讓管理者清楚成本、費用的結(jié)構(gòu)情況，更好地對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本、費用進行管理和控制；使管理者對其生產(chǎn)經(jīng)營活動做到“成本清、消耗清、效益清、報酬清”。當(dāng)主要原料的價格上漲或下降時，可以利用“百元產(chǎn)值”工具，通過內(nèi)部消化或調(diào)整產(chǎn)品價格，化解由于市場變化給企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營造成的影響，以確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。產(chǎn)品售價計算公式為：單位產(chǎn)品中所消耗原料的價值÷百元產(chǎn)值中原料比值（預(yù)算）×1.18（增值稅及附加稅）。當(dāng)市場不能接受企業(yè)的產(chǎn)品價格時，可隨時予以停止生產(chǎn)，降低企業(yè)損失。
　　3.通過“百元產(chǎn)值”工具的運用，讓財務(wù)人員逐步從事后算賬走向事中、事前管理，及時向管理者提供準(zhǔn)確的信息，確保公司生產(chǎn)成本、費用的下降，給予管理者更多更好的建議，生產(chǎn)經(jīng)營單位業(yè)績更加出色。
　　新疆沙駝股份有限公司經(jīng)過了四十年的磨礪，強化企業(yè)內(nèi)部管理和企業(yè)制度建設(shè)，不斷提高財務(wù)管理水平，團結(jié)奮斗，開拓進取，克服一個個艱難險阻，走出了屯河破產(chǎn)的困惑，走出了德隆危機的負(fù)面影響，走出了金融危機的風(fēng)暴，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。●
　　
　　張西寧財務(wù)總監(jiān)簡介
　　張西寧，大專學(xué)歷，高級會計師，注冊稅務(wù)師。1982年參加工作，歷任新疆紙板廠財務(wù)部會計、副部長、部長；新疆屯河物業(yè)管理公司財務(wù)部部長；新疆天山化工有限公司財務(wù)部部長；新疆啤酒花股份有限公司財務(wù)部——中食神內(nèi)（燕郊）生物制品有限公司財務(wù)總監(jiān)；新疆沙駝股份有限公司總會計師；現(xiàn)任新疆沙駝股份有限公司財務(wù)總監(jiān)。