金勇

[摘 要]改革開放以來，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新的發(fā)展時(shí)期，同時(shí)企業(yè)在激烈的市場競爭中也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。民營企業(yè)開始向多元化的發(fā)展，因此，對(duì)其內(nèi)部控制提出了更高的要求，民營企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)期明確內(nèi)部控制建設(shè)的作用以及地位，對(duì)其自身的控制與管理具有重要的積極作用?，F(xiàn)階段，加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行。本文從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性出發(fā)，對(duì)其建設(shè)中存在的不足、原因以及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了認(rèn)真的分析和探討。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè) 內(nèi)部控制 不足 原因 措施

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，避免徇私舞弊，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料信息的完善性、合法性以及真實(shí)性而進(jìn)行的程序和政策。內(nèi)部控制在民營企業(yè)具有至關(guān)重要的作用。目前，我國的大部門民營企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問題和不足，對(duì)民營企業(yè)的生存和發(fā)展具有嚴(yán)重的制約作用，本文分析了民營企業(yè)的內(nèi)部控制的必要性，探討了內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足及原因，并提出了有效的應(yīng)對(duì)措施。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制建設(shè)有助于促進(jìn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國大部門民營企業(yè)還沒有完善的管理制度，內(nèi)外監(jiān)督力度交叉，組織結(jié)構(gòu)不夠合理，諸多問題對(duì)企業(yè)順利的生產(chǎn)經(jīng)營造成了一定程度的消極影響，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。實(shí)行有效的內(nèi)部控制，還可以緩解并解決民營企業(yè)融資難的問題，提高資金的安全性，降低投資者以及債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)，從真正意義上促進(jìn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.增強(qiáng)企業(yè)競爭力

有效的內(nèi)部控制建設(shè)有助于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。一般情況下，民營企業(yè)比同種類型國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力差，由此可見，民營企業(yè)要想在激烈的國際競爭中脫穎而出，就必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足及原因分析

1.民營企業(yè)缺少良好的控制環(huán)境

現(xiàn)階段的民營企業(yè)通常忽略了企業(yè)的文化軟環(huán)境建設(shè)，過度重視企業(yè)的盈利和生產(chǎn)的管理。民營企業(yè)的員工素質(zhì)普遍較低，管理者對(duì)員工素質(zhì)的培訓(xùn)也不夠重視，企業(yè)員工沒有較強(qiáng)的法律意識(shí)以及社會(huì)責(zé)任感，民營企業(yè)整體的價(jià)值觀念不夠積極健康，內(nèi)部控制也缺少良好的建設(shè)環(huán)境與氛圍。同時(shí)，員工也缺少對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，不認(rèn)真遵守企業(yè)的相關(guān)管理制度和規(guī)范，企業(yè)缺少能夠保障控制系統(tǒng)正常運(yùn)行的統(tǒng)一規(guī)范和準(zhǔn)則。除此之外，公平、科學(xué)、人力資源的相關(guān)政策對(duì)控制環(huán)境也具有嚴(yán)重的影響作用，我們民營企業(yè)多采用人際關(guān)系以及松散型的員工招聘方式，并未對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格的制度約束，其中存在的親屬關(guān)系導(dǎo)致大量的人才流失，以至于阻礙了人力資源的發(fā)展。

2.內(nèi)部活動(dòng)不夠全面

首先，我國的民營企業(yè)缺少全面的、系統(tǒng)的、科學(xué)的內(nèi)部控制程序與建設(shè)，經(jīng)常把內(nèi)部控制體系與少數(shù)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度等同起來，過度重視事后控制，主要進(jìn)行補(bǔ)救工作，往往在發(fā)生一些違規(guī)違章等狀況后，再進(jìn)行懲處，并未做好預(yù)防準(zhǔn)備，以至于加大了內(nèi)部控制的成本，而且取得的效果也不夠顯著。其次，在民營企業(yè)中，員工職責(zé)分配不清，而且實(shí)物管理規(guī)則也不夠完善，往往會(huì)忽略報(bào)廢制度以及跟蹤管理的建設(shè)，對(duì)購買環(huán)節(jié)過于重視，還缺少對(duì)新型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用所帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及問題的足夠認(rèn)識(shí)，以至于內(nèi)部控制力度較差。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，缺少信息交流

我國民營企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度還不夠強(qiáng)。在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的，如在對(duì)經(jīng)營手段進(jìn)行使用時(shí)會(huì)形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營策略也會(huì)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)，而在多種風(fēng)險(xiǎn)下，企業(yè)員工的素質(zhì)得不到提升，企業(yè)缺少強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在控制活動(dòng)中沒有專門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)，一人獨(dú)裁以及親屬關(guān)系的經(jīng)營管理模式，導(dǎo)致民營企業(yè)沒有明確的層級(jí)分解，沒有合理的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)各個(gè)部門之間的溝通與協(xié)作造成了相對(duì)的負(fù)面影響。

4.監(jiān)督制度不夠完善

大部分民營企業(yè)缺少完善的監(jiān)督管理制度，其監(jiān)督活動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的內(nèi)部控制并未起到明顯的積極作用，企業(yè)的管理者以及員工對(duì)檢查以及必要的監(jiān)督具有一種抗拒感，并沒有用正確的心態(tài)面對(duì)監(jiān)督工作。內(nèi)部的監(jiān)督活動(dòng)是民營企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一種特殊的體現(xiàn)形式，具有至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，很多的民營企業(yè)并未建立相應(yīng)的內(nèi)部設(shè)計(jì)部門，一些大型企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但是在人際關(guān)系、利益關(guān)系以及雇傭關(guān)系等多方面原因的影響下，審計(jì)部門很難實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作上的真實(shí)性、公正性以及客觀性，因此，其檢查、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)的有效作用也不能夠得到充分的發(fā)揮。同時(shí)，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的重要地位并未得到應(yīng)有的重視，缺少完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)力度降低，缺少較高的獨(dú)立性，相關(guān)審計(jì)人員的素質(zhì)比較差，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的一些不足與問題不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并采取有效的措施進(jìn)行解決，以至于民營企業(yè)的內(nèi)部控制力度不夠強(qiáng)。

三、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

1.創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要完善企業(yè)內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)。對(duì)員工、管理者、經(jīng)營者以及股東等控制目標(biāo)進(jìn)行明確，防止高管層中出現(xiàn)職務(wù)相融的現(xiàn)象，在民營企業(yè)中建立與之相符的財(cái)務(wù)管理體系，從而明確管理的職責(zé)，對(duì)績效進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，對(duì)資源進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)成本控制，降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，要根據(jù)實(shí)際情況建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)管理者的行為舉止以及思想觀念、管理觀念進(jìn)行充分的考慮，建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，能夠使管理人員的特點(diǎn)得到反映，使企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分配方式與相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠相互協(xié)調(diào)相互制約，處理好分權(quán)與集權(quán)的關(guān)系，建立有效的內(nèi)部控制制度。再次，要明確內(nèi)部控制的重要性。提高民營企業(yè)管理者以及所有員工對(duì)于內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)，遵守相關(guān)制度，為內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行提供保障，處理好各環(huán)節(jié)的關(guān)系，加強(qiáng)事前以及事中的控制。最后，要營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。民營企業(yè)決策者應(yīng)該遵守規(guī)章制度，同時(shí)建立相關(guān)的職業(yè)誠信機(jī)制，提高員工的誠信精神以及敬業(yè)精神，培養(yǎng)其職業(yè)道德，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.積極創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)信息溝通渠道

首先，民營企業(yè)的管理者應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)給予高度的重視，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)研究與管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，并采取相關(guān)措施進(jìn)行有效的解決。其次，要建立財(cái)務(wù)、資金以及預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)各個(gè)工作環(huán)節(jié)中積極貫徹合理的經(jīng)營理念以及管理制度，對(duì)民營企業(yè)提供有效的抉擇依據(jù)，并創(chuàng)建統(tǒng)一的現(xiàn)代化信息管理體系，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化、集成化以及智慧價(jià)值化的管理，促進(jìn)企業(yè)與相關(guān)對(duì)象的信息交流。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督力度

首先，要使內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步的完善?？梢詫?shí)行內(nèi)部控制批準(zhǔn)制度、責(zé)任制，員工工作輪換制以及財(cái)務(wù)總監(jiān)委派機(jī)制。明確有權(quán)批準(zhǔn)相關(guān)事宜的部門以及人員的職責(zé)，規(guī)定批準(zhǔn)程序的范圍、額度以及條件，明確員工應(yīng)負(fù)的責(zé)任，實(shí)行有效的獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)，要強(qiáng)化資金流動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理過程的控制，對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)的責(zé)任進(jìn)行明確，使其不受管理層限制，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)的反映。其次，要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)理、檢查以及評(píng)價(jià)工作，建立事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期的檢查，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化，并將檢查信息向有關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)的反饋，建立完善的審計(jì)部門，提高審計(jì)部門的權(quán)威性以及獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行準(zhǔn)確、快速的把握，使審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量進(jìn)一步提高。

總結(jié)：

內(nèi)部控制制度是民營企業(yè)管理制度中的重要組成部分，可以為企業(yè)的順利運(yùn)行提高創(chuàng)造良好的條件，增加經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競爭力?，F(xiàn)階段，我國的民營企業(yè)應(yīng)該用正確的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部控制中存在的不足，并在內(nèi)部控制環(huán)境、相關(guān)管理系統(tǒng)與控制體系、組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)等方面進(jìn)行有效的管理與建設(shè)，從而提高民營企業(yè)的競爭力，使其能夠在激烈的市場競爭中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 譚建平. 淺談如何完善我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度[J]. 經(jīng)營管理者， 2012（06）

[2] 單玉娟. 民營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)中的問題及對(duì)策[J]. 科技經(jīng)濟(jì)市場， 2008（11）

[3] 李飛. 民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策分析[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2008（12）