通過對銀行承兌匯票的概念、功能、出票人具備的條件和我國銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀的介紹，詳細分析銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展中存在的問題和風險點。在此基礎(chǔ)上，提出金融機構(gòu)銀行承兌匯票業(yè)務的風險防范及對策建議。

一、銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展的現(xiàn)狀

1.銀行承兌匯票的概念 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指

定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。目前我國紙質(zhì)銀行承兌匯票期限最長不超過6個月（電子匯票的最長期限可達1年）。 2.銀行承兌匯票的出票人具備的條件： （1）應是經(jīng)工商行政管理機關(guān)（或主管機關(guān)）核準登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織、及兼具有經(jīng)營和管理職能且擁有貸款卡（證）的政府機構(gòu)；（2）在經(jīng)辦銀行機構(gòu)開立存款賬戶；（3）以真實合法的商品、勞務交易為基礎(chǔ)，并在交易合同中注明以“銀行承兌匯票”作為結(jié)算工具和方式，能提供具有法律效力的購銷合同及其增值稅發(fā)票；（4）與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有到期支付匯票金額的可靠資金來源；（5）信用良好，在銀行無不良記錄；（6）能夠提供符合要求的擔保，或按要求存入一定比例的保證金。 3.銀行承兌匯票的功能 銀行承兌匯票是票據(jù)的一種，它具有票據(jù)的基本功能，主要表現(xiàn)在以下幾點：（1）結(jié)算功能；（2）支付功能；（3）匯兌功能；（4）信用功能；（5）融資功能。 4.銀行承兌匯票業(yè)務市場發(fā)展狀況 我國銀行承兌匯票業(yè)務起步于20世紀80年代，1995年中國人民銀行發(fā)布了《中華人民共和國票據(jù)法》，使我國銀行承兌匯票業(yè)務走上了規(guī)范發(fā)展的道路。20多年來，我國銀行承兌匯票業(yè)務從無到有，規(guī)模從小到大，得到了長足的發(fā)展，特別是近幾年，商業(yè)銀行的銀行承兌匯票業(yè)務呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢，銀行承兌匯票業(yè)務成為各商業(yè)銀行獲取巨額利潤的重要來源和企業(yè)融資的主要手段。同時，也極大地方便了企業(yè)的經(jīng)營活動，為商業(yè)銀行提供了一個新的結(jié)算工具，為中央銀行實施貨幣政策提供了一個新的手段。票據(jù)市場的發(fā)展，在改善企業(yè)融資結(jié)構(gòu)、滿足企業(yè)短期資金需求、規(guī)范市場主體行為、優(yōu)化銀行資產(chǎn)配置、提高貨幣市場效率等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。 二、銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展中存在的問題及風險點 銀行承兌匯票業(yè)務自推廣應用以來，已成為企業(yè)的重要融資工具，同時在緩解商業(yè)銀行的資金壓力、增加保證金存款和提高中間業(yè)務收入等方面，得到了各家商業(yè)銀行的認可。但是隨著這項業(yè)務的不斷發(fā)展，銀行承兌匯票業(yè)務的風險越來越大，特別是近年來，不法分子利用銀行承兌匯票進行欺詐活動及偽造、變造銀行承兌匯票的案件有明顯反彈趨勢，有些風險已成為金融業(yè)潛在的風險。 當前，商業(yè)銀行開辦銀行承兌匯票業(yè)務的風險點主要表現(xiàn)在： 1.存在操作風險 銀行承兌匯票的操作風險主要是付款人支付風險和票據(jù)行為風險。銀行承兌匯票是一種要式文件，只要要式合法，銀行必須無條件付款。如果票據(jù)要素有瑕疵，而經(jīng)辦人員沒有審核出來，就會產(chǎn)生風險。由于銀行機構(gòu)間競爭日益激烈，各銀行機構(gòu)為爭攬業(yè)務而滿足自身增加保證金存款，提高中間業(yè)務收入，使部分企業(yè)過量辦理承兌匯票，造成票據(jù)集中到期，導致銀行墊付資金。具體表現(xiàn)為：一是銀行在簽發(fā)承兌匯票時放松了對申請人的資格審查，大量簽發(fā)、承兌無真實貿(mào)易背景或不能確認貿(mào)易背景的銀行承兌匯票，違規(guī)辦理承兌業(yè)務；二是銀行為了多辦貼現(xiàn)業(yè)務，放松了貼現(xiàn)審查條件，疏于貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控，造成貼現(xiàn)資用途不當，使銀行信貸資金遭受一定的風險和損失；三是高風險的信貸業(yè)務有向低風險的銀行承兌匯票業(yè)務轉(zhuǎn)嫁風險的趨勢，大量的信貸資金進入承兌保證金，也是銀行被迫墊付資金的原因之一。 2.在商品交易的真實性核查上存在風險

銀行承兌匯票的簽發(fā)必須建立在真實的交易背景基礎(chǔ)上。如果沒有真實的商品交易作基礎(chǔ)，實際上就是銀行資金被企業(yè)套取。有些企業(yè)出于各種目的，往往會以虛假商品交易的方式獲取銀行承兌匯票，然后由持票人到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金最后又回到出票企業(yè)，給銀行承兌匯票業(yè)務來風險。而且出票人簽發(fā)銀行承兌匯票，向開戶銀行提出承兌申請肘，如果開戶銀行對出票人的商品交易合同、資信情況、償債能力把關(guān)不嚴，為這種不真實的商品交易辦理了銀行承兌匯票業(yè)務，那么在銀行承兌匯票到期后，極可能出現(xiàn)壞賬，而使銀行承兌匯票轉(zhuǎn)為逾期貸款，形成不良資產(chǎn)。 3.存在欺詐風險 由于票據(jù)業(yè)務的迅速發(fā)展，利用票據(jù)詐騙銀行資金是當前金融業(yè)務中的一個新的風險源。近年來，犯罪分子的票據(jù)詐騙手段越來越隱蔽，方法也越來越多，若銀行審查不嚴或操作不當，就會落入陷阱形成風險。一是偽造、變造銀行承兌匯票。一方面，利用高科技手段偽造銀行承兌匯票，先簽發(fā)真匯票，再根據(jù)真匯票偽造內(nèi)容完全相同的假匯票即克隆票，以假亂真，在兌付環(huán)節(jié)上如果在審核和查詢票據(jù)稍有不慎，就會使犯罪分子得手，造成不可彌補的損失。另外，如果出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)現(xiàn)象，就會有真票據(jù)、假行為的另一種意義上的“假票”，同樣會造成重大損失。另一方面，用在數(shù)額較小的真匯票上改動金額的辦法變造金額較大的匯票。二是票據(jù)調(diào)包，以“做生意”的幌子，用事先偽造好的假票據(jù)替換掉真票據(jù)。三是偽造商品交易合同、增值稅發(fā)票復印件，或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂沒有真實貿(mào)易背景的商品交易合同，騙取銀行承兌匯票，進行貼現(xiàn)，套取銀行資金。 4.存在信用風險

有的企業(yè)在欠其他單位貨款時，雖然有足夠的現(xiàn)金支付能力，但卻用銀行承兌匯票結(jié)算，以緩解自身資金壓力，節(jié)約財務費用。由于企業(yè)利用銀行承兌匯票套取銀行資金的現(xiàn)象日益增多，銀行一時難辨真假，形成潛在風險。同時由于各銀行之間結(jié)算標準執(zhí)行不一致，導致銀行發(fā)生承諾違背。這種現(xiàn)象集中反映在兩個方面：一是隨意壓票，個別銀行對異地或跨系統(tǒng)的銀行承兌匯票的解付托而不付；二是無理拒付，一些銀行對外地銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票以不規(guī)范、難以辨認真假為借口，拒絕辦理承兌業(yè)務，使銀行承兌匯票持有者到期能否回收款項的風險也在逐步增大。有些企業(yè)還款意識淡薄，惡意占用銀行資金，造成銀行墊款的風險。 5.存在內(nèi)控風險 有部分商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度本身不完善，核算手續(xù)不嚴密，管理制度不落實，管理松弛，容易產(chǎn)生風險隱患。個別商業(yè)銀行受利益機制驅(qū)動，放松了內(nèi)控管理，淡化了風險意識，在票據(jù)業(yè)務經(jīng)營過程中，為了在某些特定時點和時段完成業(yè)務指標，通過銀行間及企業(yè)的配合，以多次承兌、貼現(xiàn)、多次循環(huán)對開銀行承兌匯票的方式，派生出數(shù)倍、數(shù)十倍的金額巨大的存款及票據(jù)業(yè)務，“創(chuàng)造”出大量的信用，這對于銀行完成“業(yè)績”意義重大，但卻擾亂了金融秩序，產(chǎn)生了較大的金融風險。為企業(yè)循環(huán)、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票，為無效商品交易合同的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，承兌匯票出票人和貼現(xiàn)申請人為非貿(mào)易合同的簽訂人，為貿(mào)易合同不真實或無貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票辦理貼現(xiàn)，為同一號碼增值稅發(fā)票辦理多筆貼現(xiàn)，存在較大的風險。 6.存在利率風險 銀行承兌匯票作為一種具有高度信用保障、使用便捷的支付結(jié)算工具，在我國票據(jù)市場占有重要地位，受到了越來越多客戶的歡迎，也成為各家商業(yè)銀行競爭的新的業(yè)務領(lǐng)域。但在銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展的同時，也伴隨產(chǎn)生了利率風險，主要有兩方面：一是當國家貨幣政策變化，央行收緊銀根，控制再貼現(xiàn)額的總量或是提高再貼現(xiàn)率時，票據(jù)市場資金緊縮，如果此時將持有的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，可能導致利率損失。二是部分銀行盲目發(fā)展和非理性競爭造成銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率不斷走低，甚至出現(xiàn)了個別低于再貼現(xiàn)利率的違規(guī)行為。2005年至2006年期間，有少數(shù)銀行的貼現(xiàn)利率低于保證金存款利率，不合理的利率水平不僅加大了商業(yè)銀行利率風險，也使商業(yè)銀行利潤空間大為縮小，實際上已違背了商業(yè)銀行的經(jīng)營原則。 三、銀行承兌匯票業(yè)務的風險防范及對策建議 風險防范是票據(jù)市場永恒的主題，銀行承兌匯票業(yè)務從推廣應用之時就伴隨著風險的產(chǎn)生。但是，我們應該看到，銀行承兌匯票的風險是相對的，只要我們準確把握它的風險點并采取相應的對策是能防范風險的。為維護銀行承兌匯票業(yè)務的健康、有序發(fā)展，必須根據(jù)其存在的不同風險種類、特點和性質(zhì)，疏導和管理并重，分別采取相應的風險防范措施，確立長效風險管理機制，就能在經(jīng)營活動中有效地控制、防范與化解可能產(chǎn)生的各類風險。 1.加強內(nèi)控管理，強化崗位制約，堅持不相容崗位相分離。

金融機構(gòu)內(nèi)部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。經(jīng)辦銀行承兌匯票業(yè)務的環(huán)節(jié)主要有信貸審查和審批、會計簽發(fā)、臨柜復審等環(huán)節(jié)，因此，銀行內(nèi)部控制管理就應當包括信貸內(nèi)部控制管理、會計內(nèi)部控制管理等各個環(huán)節(jié)。要建立健全和落實內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患，應加強信貸和會計部門獨立的防范風險、檢查監(jiān)督能力，將銀行承兌匯票業(yè)務作為一項重點業(yè)務進行檢查，及時堵塞漏洞，防止經(jīng)濟案件的發(fā)生。 建立健全崗位責任制，各銀行的營業(yè)機構(gòu)要建立銀行承兌匯票業(yè)務相關(guān)人員的崗位責任制，特別是票據(jù)調(diào)查、審查、經(jīng)辦等重要崗位的人員，應具備相應的上崗資格和履崗能力，實行崗位分工，嚴格執(zhí)行雙人審票制度，嚴禁一人兼崗或混崗操作。銀行承兌匯票業(yè)務的調(diào)查、審查、審批人員及保管憑證、印章的前臺會計人員要相分離，形成內(nèi)部制約，嚴格按照操作流程辦理業(yè)務，從制度上保證風險得到控制，防患于未然。 2.加強票據(jù)業(yè)務貿(mào)易背景真實性及交易合理性審查 由于近年來票據(jù)業(yè)務的迅速發(fā)展，以及票據(jù)帶來的諸多利益，企業(yè)時常提供虛假報表，因無法提供足夠有效擔保，就采取互保、聯(lián)保的形式，降低了支付能力，無法及時兌付到期承兌匯票，造成銀行墊付資金，將企業(yè)的信用風險、經(jīng)營風險轉(zhuǎn)嫁給了銀行。這就要求銀行信貸調(diào)查人員在簽發(fā)前應深入實地查看企業(yè)賬簿及報表，真實了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、行業(yè)狀況、發(fā)展前景及信用狀況。同時，要認真審查商品交易合同的真實性，加強對企業(yè)購銷合同的審查。銀行簽發(fā)銀行承兌匯票是以企業(yè)有真實的商品交易為基礎(chǔ)，而真實的商品交易又以企業(yè)的購銷合同來體現(xiàn)，因此嚴格審查企業(yè)的購銷合同尤為重要。審查企業(yè)購銷合同是否真實，主要審查合同的購銷單位名稱、賬號與銀行承兌匯票的收付款人的名稱、賬號是否一致，用途是否是營業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)的業(yè)務，結(jié)算方式是否是銀行承兌匯票結(jié)算等。 銀行經(jīng)辦機構(gòu)要嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，嚴禁降低準入條件和標準辦理票據(jù)業(yè)務，嚴禁為異地非授信客戶辦理貼現(xiàn)及承兌業(yè)務。要加強對承兌申請人和貼現(xiàn)申請人的資信調(diào)查，實現(xiàn)風險關(guān)口前移。銀行業(yè)金融機構(gòu)要堅決按照“了解你的客戶”、“了解你客戶的業(yè)務”的原則，加強客戶授信調(diào)查工作，嚴格審查票據(jù)申請人資格、貿(mào)易背景的真實性及背書流轉(zhuǎn)過程的合理性，嚴防持票人惡意串通套取銀行信用。 3.規(guī)范票據(jù)操作，防范操作風險

票據(jù)的操作風險是銀行在辦理銀行承兌匯票業(yè)務過程中最直接的風險，為防范操作風險應做好以下幾方面工作： （1）制定和完善全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。建立健全內(nèi)部控制制度，既要把票據(jù)業(yè)務納入信貸部門的資產(chǎn)負債比例管理和授權(quán)授信管理，又要加強會計部門獨立的防范風險和審查監(jiān)督作用；堅持雙人調(diào)查、雙人審查和雙人審批；加強業(yè)務檢查、輔導和監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，杜絕各類隱患，保證票據(jù)業(yè)務正常有序開展。 （2）加強重要空白憑證和業(yè)務用章管理。銀行業(yè)金融機構(gòu)要加強對空白銀行承兌匯票和匯票專用章的使用和管理，嚴格出入庫、領(lǐng)用、登記、交接、作廢和銷毀制度，堅持印、押、證分管原則，禁止出現(xiàn)“一人多崗”、“審貼不分”的情況，尤其要防范內(nèi)外勾結(jié)、偽造和變造票據(jù)、“假作廢，真盜用”、“大頭小尾”等重大操作風險。 （3）加強票據(jù)審驗和查詢查復環(huán)節(jié)的管理。銀行業(yè)金融機構(gòu)要確保票據(jù)審驗人員的上崗資格和專業(yè)能力，嚴禁以票據(jù)查詢代替審驗，避免出現(xiàn)單人審驗情況。要規(guī)范查詢方式和程序，對大額銀行承兌匯票必須堅持雙人實地查詢。 （4）避免循環(huán)簽發(fā)銀行承兌匯票，確保資金安全

銀行信貸人員要審查申請企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)在申請日前后是否有到期銀行承兌匯票，對已到期和即將到期的銀行承兌匯票的償還意愿及償還能力如何，并檢查已辦理的銀行承兌匯票是否在短時間內(nèi)進行了貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金流向是否又回到了出票單位。檢查出票人、貼現(xiàn)人、收款人之間的關(guān)系，是否存在母子公司、總分公司、關(guān)聯(lián)公司等，是否有在出票、貼現(xiàn)過程中雙方或多方簽訂借款合同等現(xiàn)象。要分析企業(yè)辦理銀行承兌匯票的用途，發(fā)現(xiàn)承兌資金存在風險苗頭，及時采取措施，以確保銀行不會發(fā)生墊款，形成不良資產(chǎn)。

4.加快票據(jù)市場建設(shè)，運用現(xiàn)代科技手段加強票據(jù)管理，提高風險綜合防范能力。 人民銀行要進一步加強票據(jù)業(yè)務合規(guī)性管理，規(guī)范票據(jù)市場秩序，加大宣傳和指導檢查力度，強化對不規(guī)范辦理票據(jù)業(yè)務的查處力度。要按照制度健全、業(yè)務規(guī)范、風險控制完善的目標，在完善區(qū)域性票據(jù)市場建設(shè)的基礎(chǔ)上，吸收更多市場主體，逐步建立全國統(tǒng)一的票據(jù)市場。另一方面，不斷進行業(yè)務創(chuàng)新，積極擴大票據(jù)市場業(yè)務品種，進一步完善票據(jù)市場的信息提供、票據(jù)咨詢及鑒別等服務功能，確定合理的交易價格，規(guī)范票據(jù)業(yè)務競爭2iiz38bykhqTpsRCK/EO2+fob0L5ZS0P8FxU8CxurTw=，防范由于信息不對稱導致的逆向選擇和道德風險。同時，建立全國統(tǒng)一的票據(jù)印制、登記、報價、交易、查詢、鑒證機構(gòu)；加快票據(jù)電子化和網(wǎng)絡(luò)化進程，降低票據(jù)交易的成本，有效防范票據(jù)犯罪，促進銀行承兌匯票業(yè)務的健康發(fā)展。 5.加強對保證金來源真實性、合規(guī)性的審核和管理 商業(yè)銀行在辦理銀行承兌匯票業(yè)務的過程中，必須確保承兌保證金比例適當且及時足額到位，不得降低業(yè)務標準，不得以貸款或貼現(xiàn)資金繳存保證金，不得挪用保證金或提前支取保證金，不得將保證金賬戶和其他賬戶串用；保證金未覆蓋部分所要求的抵押、質(zhì)押和第三方保證必須嚴格落實。銀行承兌匯票保證金必須是出票人的自有資金，不得以貸款繳存保證金；不得逆程序先簽發(fā)銀行承兌匯票后繳存保證金，要關(guān)注企業(yè)是否將承兌貼現(xiàn)資金作為保證金滾動簽發(fā)銀行承兌匯票現(xiàn)象，要關(guān)注保證金賬戶的保證金是否用于支付對應的到期銀行承兌匯票、是否挪作他用、是否將保證金專戶與出票人其他賬戶串用、是否提前支取保證金等。同時，要對保證金賬戶要專人專戶管理，辦一筆承兌匯票開一個保證金賬戶，匯票到期后無條件承兌，保證金賬戶自然銷戶，真正反映銀行承兌匯票的來龍去脈。 6.進一步加強員工管理，提高從業(yè)人員政治素質(zhì)和專業(yè)技能 銀行業(yè)金融機構(gòu)要加強對銀行承兌匯票業(yè)務從業(yè)人員的業(yè)務培訓，全面提高從業(yè)人員對銀行承兌匯票真?zhèn)魏唾Q(mào)易背景資料的識別技能；要采取多種方式對從業(yè)人員進行職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓。通過政治學習、崗位練兵、業(yè)務比賽等形式，全面提高從業(yè)人員素質(zhì)，有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手段；強化銀行員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高其遵紀守法的自覺性，防范道德風險；加大培訓力度和強度，及時更新培訓內(nèi)容，緊密結(jié)合最新的關(guān)于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進行相應的培訓、學習，提高員工的業(yè)務水平；加強從業(yè)人員政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風險防范意識，防止違法犯罪案件的發(fā)生。

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件.中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于銀行承兌匯票業(yè)務案件風險提示的通知，銀監(jiān)辦發(fā)（2011）206號[S].2011-06-24.

作者簡介：許祥彬（1962-），男，江蘇濱海人，風險經(jīng)理，從事金融管理、金融風險控制等研究。

（中國建設(shè)銀行江蘇省濱海支行）

（責任編輯：魯小萌）</