摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容是企業(yè)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心。行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證會(huì)計(jì)資料的完整性和可靠性，能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在審計(jì)的獨(dú)立性、會(huì)計(jì)人員配置和內(nèi)控制度等方面存在一定的問(wèn)題，為了解決這些問(wèn)題，從健全機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)制度建設(shè)和提高人員素質(zhì)三個(gè)方面提出了相關(guān)建議，以期不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而使企業(yè)健康快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）17-0106-02

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生著改變。企業(yè)要想在未來(lái)的環(huán)境中，贏得較快較好的發(fā)展，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理工作。財(cái)務(wù)的管理對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)管理好壞的重要因素就是對(duì)財(cái)務(wù)的管理，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度建設(shè)，才可以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康快速的發(fā)展。

1企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

1.1內(nèi)部控制制度能夠保證會(huì)計(jì)資料的完整性和可靠性

企業(yè)的管理者能夠了解過(guò)去，把握現(xiàn)在和規(guī)劃未來(lái)的一個(gè)重要條件是完整可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制制度可以制定出合理、有效、完整的業(yè)務(wù)處理程序，對(duì)公司的員工進(jìn)行職責(zé)分工，能夠互相牽制不同會(huì)計(jì)人員之間的關(guān)系，這樣可以為管理者提供正確完整的會(huì)計(jì)信息，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。內(nèi)部控制制度有利于促進(jìn)國(guó)家的宏觀控制，它能夠使企業(yè)遵守國(guó)家的法律法規(guī)和政策，從而提高自身的約束力。

1.2內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

對(duì)企業(yè)內(nèi)部的員工和各部門(mén)之間進(jìn)行科學(xué)有效地控制和協(xié)調(diào)，可以使員工和各部門(mén)能夠明確自己的責(zé)任和目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)有效地開(kāi)展。

1.3 會(huì)計(jì)制度的重要性

會(huì)計(jì)制度是財(cái)務(wù)管理方面的重要內(nèi)容，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行的保障，尤其是在新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該高度重視會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。只有真正體會(huì)到會(huì)計(jì)制度的重要意義，才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒(méi)有保障

內(nèi)部審計(jì)的前提條件就是獨(dú)立性，不過(guò)在現(xiàn)實(shí)中，由于受到領(lǐng)導(dǎo)的干涉，各種利益的驅(qū)使以及人員之間復(fù)雜關(guān)系的影響，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不能夠順利進(jìn)行，甚至?xí)霈F(xiàn)審計(jì)人員打退堂鼓的現(xiàn)象，從而使所做出的審計(jì)報(bào)告不夠完整和真實(shí)，當(dāng)然就不能準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的地位，所以導(dǎo)致各種審計(jì)意見(jiàn)不能夠貫徹執(zhí)行。

2.2 企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配置不合理，管理制度有問(wèn)題

會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作是一個(gè)密不可分的整體，具有相互關(guān)聯(lián)性，但很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，認(rèn)為這兩種工作是互相獨(dú)立的。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)人員是來(lái)管理企業(yè)財(cái)務(wù)的，只要聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的安排就可以了，這就決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的地位不高。這樣的結(jié)果就導(dǎo)致了不少會(huì)計(jì)人員鋌而走險(xiǎn)，做出阻礙企業(yè)發(fā)展的事情。

2.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)經(jīng)理的財(cái)產(chǎn)就是企業(yè)的財(cái)務(wù)，這就使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度成為了一紙空文，失去了應(yīng)有的意義，在絕大多數(shù)時(shí)候都是企業(yè)的經(jīng)理來(lái)決定一切重大事務(wù)。此外，在一些規(guī)模較小的企業(yè)，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度是企業(yè)的經(jīng)理人在沒(méi)有和相關(guān)的管理人員協(xié)商的前提下，自行制定的。他們自己所制定的會(huì)計(jì)制度只是對(duì)別人的抄襲，沒(méi)有一點(diǎn)兒創(chuàng)新的內(nèi)容，跟現(xiàn)實(shí)的工作是有很大差距的，因而不能夠?qū)嵤?/p>

2.4 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)低

人才是實(shí)現(xiàn)社會(huì)進(jìn)步和國(guó)家富強(qiáng)的重要力量，企業(yè)的文化建設(shè)理應(yīng)該把以人為本作為一項(xiàng)重要準(zhǔn)則。可以說(shuō)，一個(gè)企業(yè)人才素質(zhì)的高低決定了企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)弱，人才的儲(chǔ)備是必須的，員工的素質(zhì)決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。一些會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能過(guò)低，無(wú)法應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題，對(duì)事情的判斷力低，不能夠滿足企業(yè)對(duì)高素質(zhì)人才的需求，這就不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的施行。雖然有一部分員工的專(zhuān)業(yè)技能較高，但是他們沒(méi)有較高的思想道德覺(jué)悟，做事情不堅(jiān)持應(yīng)有的原則和道德底線，經(jīng)受不住各種誘惑，做出違法亂紀(jì)的事情甚至走向犯罪的深淵，這樣就更不能有效地監(jiān)督他人的違規(guī)行為。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

3.1 設(shè)置合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

可以針對(duì)我國(guó)企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀，本著科學(xué)性、合理性、可操作性和實(shí)用性的原則，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這樣設(shè)置出的內(nèi)審機(jī)構(gòu)就能使企業(yè)的管理形式、人員隊(duì)伍建設(shè)、生產(chǎn)規(guī)模適應(yīng)企業(yè)快速變化發(fā)展的環(huán)境。在國(guó)外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是經(jīng)常設(shè)立的，它的地位是比較高的，是直接歸董事會(huì)管理的。只有如此，才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以順利獲得需要的審計(jì)資源。其中，人的素質(zhì)是非常重要的，而制度是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本。

3.2 在企業(yè)內(nèi)部建立審批制度，以更好地管理財(cái)務(wù)部門(mén)

為了使企業(yè)的管理更加完善和有效，企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)公司法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部制定出一套完整的可執(zhí)行的規(guī)章制度，在規(guī)章制度中要涵蓋批準(zhǔn)人員的層次，以及相關(guān)的批準(zhǔn)事項(xiàng)。如果企業(yè)內(nèi)部的員工一旦違反，就要給與相應(yīng)的處罰。在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制是很重要的，倘若會(huì)計(jì)人員在工作中犯錯(cuò)，就一定要受到懲罰，如果情節(jié)嚴(yán)重，就要接受更加嚴(yán)厲的懲罰。只有這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的順利進(jìn)行。

3.3 建立健全科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施是要一定財(cái)務(wù)成本的，要本著成本和效益相符合的原則實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的管理人員務(wù)必要把成本和效益相符合作為一個(gè)基本的立足點(diǎn)，建設(shè)一個(gè)符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，不能單純地為了控制而實(shí)行。一定要明確企業(yè)各法定代表人的職責(zé)，如果企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間彼此分工明確，就會(huì)有利于財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。

一般來(lái)講，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制包括企業(yè)內(nèi)部的和外部的財(cái)務(wù)控制。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制下進(jìn)行的，是企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理等的職責(zé)。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的責(zé)任重大，務(wù)必要發(fā)揮好，只有這樣，才能從根本上處理好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作，才會(huì)產(chǎn)生一套比較完善的固定資產(chǎn)管理制度、資金管理制度和外匯管理制度等管理制度。

3.4提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的前提條件就是要提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)。一定要重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工道德素質(zhì)和職業(yè)技能的培訓(xùn)，只有會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)不斷提高，并在專(zhuān)業(yè)技能上有大的提高，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。在公司內(nèi)部，可以制定一系列的獎(jiǎng)懲措施，比如，進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和建立獎(jiǎng)懲制度，這樣就能引來(lái)越來(lái)越多的優(yōu)秀人才，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理逐步改善，提高了會(huì)計(jì)人員的控制意識(shí)和價(jià)值觀。還可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)舉行會(huì)議，既能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又可以對(duì)公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行總結(jié)。這樣可以提高員工們的工作熱情，加強(qiáng)員工之間的團(tuán)結(jié)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和有效地實(shí)施決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施是一項(xiàng)非常復(fù)雜的任務(wù)，它需要社會(huì)各界和企業(yè)的共同努力。隨著是時(shí)代的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的逐步完善。

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（責(zé)任編輯：張娟）</