王瑞春

摘要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總值中占有最大的份額，具有十分重要的位置。固定資產(chǎn)本身具有分類較多且投資較大的性質(zhì)，因此在管理、涉稅政策以及核算工作上較為繁瑣和復雜。而ERP系統(tǒng)的應用，有效優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務流程，從而使企業(yè)固定資產(chǎn)的核算以及管理得以簡化，處理方式上更具靈活性、及時性以及全面性，從而對固定資產(chǎn)進行準確查詢和分析。然而，在這些功能的基礎上，需要保證ERP系統(tǒng)落實資產(chǎn)核算的基礎工作。

關鍵詞：ERP系統(tǒng)；資產(chǎn)核算；基礎工作

在目前的企業(yè)單位中，固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)數(shù)額中占有最大的份額，本身特點是類別多和投資大，因此也導致其涉稅政策、管理以及核算工作復雜繁瑣。ERP系統(tǒng)本身功能較為強大，將其應用在企業(yè)的資產(chǎn)管理中，能夠有效改良企業(yè)的業(yè)務流程，從而使固定資產(chǎn)的核算和管理更為清晰和簡單，ERP在固定資產(chǎn)的信息查詢上具有及時、靈活以及全面的特點，并具備一定的分析能力。然而，這些功能的前提條件是需要ERP系統(tǒng)落實資產(chǎn)核算的基礎工作。

一、增加資產(chǎn)

1.“三復查”

在各單位提供了轉(zhuǎn)增資產(chǎn)基礎信息表后，ERP系統(tǒng)開始運行后，需要對在建項目的結清情況、主數(shù)據(jù)字段情況以及轉(zhuǎn)增資產(chǎn)憑證情況尤其是業(yè)務類型進行復查。

主要包括以下三個內(nèi)容：

（1）在建項目在沒結算時，需要對在建項目的原本信息進行核實，甚至需要與企業(yè)的項目管理部門進行核對。

（2）當資產(chǎn)號與資產(chǎn)類別沒有對應時，需要對可能的原因進行分析和估測。同時還需要利用ERP系統(tǒng)的總分類賬戶余額菜單以及資產(chǎn)余額的資產(chǎn)號菜單進行查詢，結果如若不一致，則表明是個別資產(chǎn)的資產(chǎn)號和資產(chǎn)類別不對應造成的。

（3）當業(yè)務類型應用存在不準確情況，如總部業(yè)務類型的通用模板對資產(chǎn)重分類調(diào)整規(guī)定業(yè)務類型并不符合小類別調(diào)整。因此需要按照資產(chǎn)重分類對業(yè)務類型進行確定。

2.“四對標”

主要包括資產(chǎn)類別、折舊年限、生產(chǎn)裝置以及成本中心四個內(nèi)容。

（1）企業(yè)的資產(chǎn)處對資產(chǎn)類別、折舊年限以及殘值率有相關的標準檢索目錄，因此對標過程需要對應到大類。以一家煉化企業(yè)為例，5種類別的機器分別對應到0507、0508、0509以及0510類，如果這些資產(chǎn)對應的是0506類或者0511類，這就表示資產(chǎn)類別對標錯誤。相關的人員對這些錯誤需要具備一定的分析力和敏感度。另外，煉化企業(yè)的這幾類機器一般的折舊年限規(guī)定為14年，配套的發(fā)電設備也規(guī)定為18年或者20年，殘值率為3%。

（2）生產(chǎn)裝置與成本中心的標準對應關系要與生產(chǎn)裝置與成本核算模塊的對應關系保持一樣，并按時進行更新。其中各種裝置的公用成本中心不能與某個具體的生產(chǎn)裝置進行對應，從而保證ERP系統(tǒng)中的月末工程能耗分配分攤循環(huán)的準確性。

3.“五核對”

所謂的“五核對”主要是對資產(chǎn)號和資產(chǎn)類別進行核對、生產(chǎn)裝置與成本中心以及資產(chǎn)組號進行核對、資產(chǎn)價值與在建工程結算金額的核對、次級資產(chǎn)與主資產(chǎn)的核對。對于生產(chǎn)裝置、成本中心以及資產(chǎn)組號而言，這三者之間存在著相關的對應關系。資產(chǎn)價值與在建工程的結算金額進行核對的過程中，在建工程的余額需要與轉(zhuǎn)增資產(chǎn)價值保持一致。資產(chǎn)類別則與主資產(chǎn)之間存在著必然的關系。次級資產(chǎn)是主資產(chǎn)的附屬資產(chǎn)，自身價值量比較小，在生產(chǎn)過程中不能獨立發(fā)揮自身的作用，次級資產(chǎn)與主資產(chǎn)在資產(chǎn)類別、庫存注記、資產(chǎn)組號、生產(chǎn)裝置等均需要保證一致性。

4.“六詢問”

在提交新增資產(chǎn)信息時，需要對資產(chǎn)經(jīng)辦人員進行“六詢問”。內(nèi)容包括“資產(chǎn)是否是你單位資產(chǎn)”、“進項稅是否計入資產(chǎn)價值”、“更新改造項目中的老資產(chǎn)是否報廢處置”、“能否獨立發(fā)揮效果”、“是某條生產(chǎn)線專用資產(chǎn)還是幾條生產(chǎn)線公用資產(chǎn)”以及“服務合同是否做好”。“六詢問”能夠在了解資產(chǎn)狀況的基礎上，提高ERP系統(tǒng)操作的準確性。

二、減少資產(chǎn)

減少資產(chǎn)與增加資產(chǎn)相比，核算操作以及核銷流程更為復雜，相關人員需要保持細心的態(tài)度。在減少資產(chǎn)核算操作和核銷流程過程中，需要保證以下幾點要求：確認此資產(chǎn)是否存在、看資產(chǎn)是否符合報廢或轉(zhuǎn)讓條件以及減少資產(chǎn)的涉稅處理。確認資產(chǎn)是否存在，主要是由于流程長、時間久等相關因素的影響，導致重復申報的情況出現(xiàn)，因此需要有效進行確定。而資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓條件主要包括實物資產(chǎn)技術鑒定情況、提前報廢資產(chǎn)的當月折舊是否已經(jīng)計提、手續(xù)是否完整、資產(chǎn)凈值審批是否在公司內(nèi)控權限范圍內(nèi)等。在減少資產(chǎn)的涉稅處理中，還需要采取措施做到合理避稅。

三、資產(chǎn)轉(zhuǎn)儲以及主數(shù)據(jù)修改

在資產(chǎn)轉(zhuǎn)儲以及主數(shù)據(jù)修改方面，當資產(chǎn)調(diào)撥以及資產(chǎn)主數(shù)據(jù)存在錯誤情況時，需要形成有SAP號的品種，并進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)儲處理；當資產(chǎn)組號、生產(chǎn)裝置、成本中心以及經(jīng)濟用途等發(fā)生變動時，需要將資產(chǎn)主數(shù)據(jù)進行修改，并申請備查，不形成有SAP號的憑證。

四、計提資產(chǎn)減值準備

計提資產(chǎn)減值準備在ERP系統(tǒng)中要注意以下幾點：

1.當月折舊計提在先，減值計算在后。

2.保留足夠的殘值，對資產(chǎn)凈額和預留殘值的差額進行比較，并對每項資產(chǎn)減值額進行計算。

3.對當年新增資產(chǎn)計提減值的合理性加以關注，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失。

參考文獻：

[1]中國石化企業(yè)會計基礎工作研究課題組.ERP環(huán)境下企業(yè)會計基礎工作研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2008.

[2]鮑茂紅：固定資產(chǎn)增值稅改革對固定資產(chǎn)會計核算的影響[J].會計師，2010（4）：23.