徐相美

摘要：房地產(chǎn)業(yè)是中國國民經(jīng)濟的一項非常重要的產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著深遠的影響。隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，一些房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)了一些問題，因此建立一個有效的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是目前亟需解決的問題。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)；房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制是對企業(yè)進行一定的內(nèi)部管理，是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最基本、最關(guān)鍵的管理方式，一個完整而嚴密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理，同時建立一系列完整的管理責任制度、內(nèi)部審計、報告和電子監(jiān)控的制度，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的能力和企業(yè)經(jīng)營管理水平、增強企業(yè)的綜合實力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)的資金、市場、人員發(fā)展到一定的規(guī)模，企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、人力資源配備和財務(wù)管理水平等方面都需要進一步的完善，所以，要想適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，就必須從嚴去管理企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)管理的創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式逐步向現(xiàn)代企業(yè)管理模式過渡，加強內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度及企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不夠完整、設(shè)計不合理的問題，主要表現(xiàn)在有些企業(yè)只具備基本的內(nèi)部控制操作，沒有一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。比如財務(wù)控制、經(jīng)濟合同控制管理制度不健全，甚至有的企業(yè)還沒有建立自我規(guī)范和約束機制，只有遇到違法違紀的行為才會采取一定的措施進行補救，這是一種偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制的機制，比如對經(jīng)營風險和財務(wù)風險的事前預(yù)測和控制很少涉及，僅較重視實物的控制，忽視對行為的控制，有的企業(yè)內(nèi)部控制職責劃分、獎懲標準不明確，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，給企業(yè)帶來很大的風險。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制認識不夠

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，間接的效益也需要很長的周期，還需要設(shè)置更多的人員崗位，制定大量的規(guī)章制度，增加辦事的環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品銷售和開發(fā)上。甚至有很多房地產(chǎn)企業(yè)只是把內(nèi)部控制系統(tǒng)當作是成本控制、內(nèi)部牽制制度、會計控制等。如果沒有充分理解房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體內(nèi)涵，就很容易束縛企業(yè)的發(fā)展，甚至會影響企業(yè)的效率。企業(yè)內(nèi)部控制并不是對自己人不信任或者制造矛盾。企業(yè)應(yīng)該認識到內(nèi)部控制系統(tǒng)是保證企業(yè)經(jīng)營活動能夠有效地進行，保證資產(chǎn)的安全，會計資料的真實、完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）、房地產(chǎn)企業(yè)自身的特點影響內(nèi)部控制制度的實施

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期長、籌資額大、資金周轉(zhuǎn)慢，涉及的部門范圍廣，內(nèi)部控制信息溝通不暢。房地產(chǎn)企業(yè)會計核算時，開發(fā)成本與收入不配比等也影響了內(nèi)部控制制度的順利實施。

四、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一） 完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)原則

1.全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。業(yè)務(wù)流程設(shè)計需要覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策和執(zhí)行中，并進行監(jiān)督。不存在內(nèi)部控制的空白點，實行對整體經(jīng)營活動的控制，比如設(shè)備、材料和采購的控制，房地產(chǎn)的施工成本和開發(fā)費用的控制。

2.重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。比如房地產(chǎn)企業(yè)對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度就是重要性原則的體現(xiàn)。

3、制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求房地產(chǎn)企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過相互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。

4、適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要有戰(zhàn)略性，并與企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理相適應(yīng)，隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和方針及內(nèi)部管理需求等變化適時地進行調(diào)整和完善。適應(yīng)性原則要求房地產(chǎn)企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施補救。

5、成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須考慮投入成本與產(chǎn)出效益之比。成本效益原則需要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，盡管某些控制可能會影響工作效率，但會使企業(yè)免遭損失。

（二）、完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制

1、完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營指標和整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，并起著制約的作用，所以需要加大企業(yè)的內(nèi)部宣傳，提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識，讓企業(yè)管理者充分認識到現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場中獲得成功，就需要注重內(nèi)部控制設(shè)計與實施，保證每個崗位和人員，每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事，其次還需要發(fā)揮董事會的作用，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，所以需要大力加強董事會的建設(shè)，只有董事會擁有技術(shù)、智慧和才能，并進行有效地控制，才能進行引導(dǎo)和監(jiān)督。另外還要加強企業(yè)文化建設(shè)，提高員工的思想道德水平，樹立公司統(tǒng)一的價值觀和道德標準，制定員工行為準則。

2、建立嚴密的內(nèi)控體系

房地產(chǎn)企業(yè)要在企業(yè)經(jīng)營過程中制定相互牽制相互制約的制度，以防為主。工作中明確職責，另外要進行事后監(jiān)督，設(shè)立審計委員會。由董事會管理并獨立于被審計部門。

3、加強信息溝通

目前，我國企業(yè)信息化建設(shè)相對比較落后，不能為企業(yè)的營銷和管理提供有效的數(shù)據(jù)，采用電子商務(wù)管理，客戶的信息將成為現(xiàn)代企業(yè)的命脈，所以現(xiàn)代企業(yè)成本管理應(yīng)該重視客戶關(guān)系的維護成本。良好的信息管理能提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，減少企業(yè)內(nèi)外信息不對稱和流通不暢。

結(jié)論

深化企業(yè)內(nèi)部控制是一個長期的過程，它需要政府和國家的支持，當企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)要加強內(nèi)部控制意識，不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制。

現(xiàn)代企業(yè)只有不斷吸取和借鑒中外內(nèi)部控制的成功管理經(jīng)驗，才能抓住機遇，與時俱進，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，保證企業(yè)成為市場競爭的強者。

企業(yè)的內(nèi)部控制是樹立企業(yè)品牌的重要組成部分，只有有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法才能適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境，我國企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)還任重而道遠，只有堅持企業(yè)內(nèi)部控制，中國的企業(yè)才會在世界的舞臺上有所作為。（作者單位：江蘇博愛投資有限公司）

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