深圳市龍崗中心醫(yī)院 李苑群

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化和發(fā)展，社會對醫(yī)療衛(wèi)生的需求與日俱增，使醫(yī)院遇到生存和發(fā)展的挑戰(zhàn)。醫(yī)院改革經(jīng)歷了二十年的不斷探索、實踐，已逐步與我國市場經(jīng)濟體制改革的發(fā)展相適應(yīng)，形成了醫(yī)療市場的競爭，為此要求醫(yī)院的經(jīng)濟管理不斷向縱深發(fā)展。并隨著醫(yī)院財務(wù)管理工作量的日趨增加和財務(wù)管理內(nèi)容的不斷豐富，如何加強財務(wù)預算，有效進行預算監(jiān)控、評估等，就顯得尤為重要。這就要求醫(yī)院需對全院經(jīng)濟有個整體的安排，做好全院財務(wù)預算。

一、預算管理的重要性

《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是科學合理編制預算，真實反映財務(wù)狀況，根據(jù)預算依法組織收入，努力節(jié)約支出，強化成本控制，實施績效考核，加強財務(wù)控制與監(jiān)督，防范財務(wù)風險，可見預算管理在財務(wù)管理中的重要性。流于形式的預算起不到相應(yīng)的作用，所以醫(yī)院必須有一個整體的、科學的預算管理體系，才有可能最終實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標。

二、成立預算管理組織體系

盡管各種預算最終表現(xiàn)為財務(wù)預算，但預算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人等等，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右，所以首先得建立財務(wù)預算管理組織體系。成立以院長為第一責任人的預算管理體系，實行分級預算管理，由上至下分為三個層次：

(1)一級醫(yī)院總預算，其管理職責部門——院長辦公會，是預算管理最高決策層。職責為：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃制定醫(yī)院總體經(jīng)營目標，決定本年度預算控制指標，審核醫(yī)院預算方案及預算調(diào)整事項，并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。其具體工作由財務(wù)部門執(zhí)行。

(2)二級職能部門預算，其管理職責部門——具有預算經(jīng)費使用權(quán)的行政管理職能部門。主要包括：人事科、科教科、醫(yī)務(wù)科、護理部、藥劑科、設(shè)備科、總務(wù)科、黨辦、院辦、財務(wù)科等部門。其職責為：按醫(yī)院預算編制的基本要求和方法，與臨床、醫(yī)技科室充分溝通，匯總本部門歸口職權(quán)范圍的預算經(jīng)費送至財務(wù)科匯總，并定期與財務(wù)科溝通，了解預算的執(zhí)行情況，制定改進方案。

(3)三級基層預算單位，其管理職責部門——醫(yī)技、臨床科室，職責為：按醫(yī)院預算編制的基本要求和方法，預算本科室的年度業(yè)務(wù)量，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入以及各項費用支出預算計劃，在醫(yī)院下達的預算額度和使用范圍內(nèi)，根據(jù)本科室實際需要使用預算額度。

通過建立三級預算管理體系，將醫(yī)院預算總目標層層分解落實，各層級職責明確，相互配合、相互制約，有效推動預算管理工作的全面開展。

三、醫(yī)院預算的內(nèi)容和編制方法

(一)醫(yī)院預算的內(nèi)容

編制醫(yī)院預算是通過編制預算表來實現(xiàn)的。包括基本數(shù)字表；設(shè)備購置明細表；修繕項目明細表和收入支出預算表。這幾個表格相互銜接，組成醫(yī)院預算體系。

(二)醫(yī)院預算的編制方法

1、基本數(shù)字表的編制

根據(jù)往年床位數(shù)、病床使用日數(shù)、門診人次、職工人數(shù)及增加或減少預算數(shù)進行編制。

2、設(shè)備購置項目預算表的編制

預算年度設(shè)備的購置，要經(jīng)過使用部門、設(shè)備管理部門、財務(wù)部門、醫(yī)院領(lǐng)導進行充分論證，完成規(guī)定申報手續(xù)后才能按采購流程購置。通過論證后確定購置的設(shè)備，逐一按設(shè)備名稱填寫在“設(shè)備購置預算表”中，形成預算年度的設(shè)備購置預算。

3、修繕項目預算表的編制

修繕項目應(yīng)由基建部門提出，然后由基建部門、財務(wù)部門及醫(yī)院領(lǐng)導進行可行性論證。經(jīng)過論證后確定的修繕項目，逐一填在“修繕預算明細表”中。

四、預算管理的工作流程

醫(yī)院預算管理包括預算編制與審批，預算執(zhí)行與控制，預算調(diào)整，預算分析與考核，這樣一個循環(huán)的系統(tǒng)。預算編制工作涉及面廣、工作量大、時間性強、操作復雜，涉及醫(yī)院的各個部門。預算編制應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制，逐級匯總”的程序進行，不斷調(diào)整和修正，最后由院長辦公會綜合平衡，并以書面的形式上報財政及衛(wèi)生主管部門審批，最后經(jīng)人大通過后正式實施。

(一)預算按歸口管理的原則進行編制

明確各部門預算編制的內(nèi)容，是保證預算編制具有科學性、合理性、可行性的關(guān)鍵。比如由人事部門負責人員經(jīng)費的編報；設(shè)備管理部門負責醫(yī)用耗材、設(shè)備購置、設(shè)備維修、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等費用的編報；總務(wù)管理部門負責辦公用品、工程項目的改、擴建費用家用電器的購置及后勤保障費用的編報等。

(二)嚴格執(zhí)行批復預算、切實加強財務(wù)核算

經(jīng)批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，預算一經(jīng)批復下達，一般不予調(diào)整。醫(yī)院各科室及各業(yè)務(wù)部門應(yīng)在下達的預算額度和使用范圍內(nèi)，根據(jù)科室實際需要使用預算額度，各預算執(zhí)行部門應(yīng)定期向院長辦公會報告預算執(zhí)行情況。在規(guī)范財務(wù)核算基礎(chǔ)上，財務(wù)科應(yīng)加強對預算執(zhí)行情況的分析，對預算出現(xiàn)的偏差及時查找原因，提出改進方案，實現(xiàn)從業(yè)務(wù)到財務(wù)一體化的預算模型，以確保預算的順利完成。

(三)開展預算執(zhí)行情況分析

財務(wù)部門應(yīng)定期向預算管理決策機構(gòu)（院長辦公會）報告預算執(zhí)行情況。要把分析的重點放在增收、節(jié)支、重點基本建設(shè)項目、大型設(shè)備購置、重點學科建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面的預算執(zhí)行情況。對未完成預算的項目，要從政策變化、客觀因素、決策是否失誤、責任人履行職責、管理是否到位等方面進行分析、研究、落實預算執(zhí)行中存在的問題，提出解決辦法，糾正預算執(zhí)行偏差。同時，通過對財務(wù)報表的分析，成本費用的測算等加強對預算執(zhí)行情況的日常監(jiān)控。

[1]《醫(yī)院財務(wù)制度》中華人民共和國財政部 衛(wèi)生部 財社[2010]306號

[2]《醫(yī)院會計制度》中華人民共和國財政部 財會[2010]27號

[3]《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》

[4]《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中華人民共和國財政部第8號 1996年10月22日發(fā)布