湖南長沙鐵路建設(shè)有限公司 金玉娟

企業(yè)的內(nèi)部會計控制主要包含三個方面的內(nèi)容：一、審核、核算、分析各種憑證以及信息資料的步驟和程序；二、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層用來對進行生產(chǎn)、采購、銷售等經(jīng)營活動的各種方式及方法的授權(quán)與指揮；三、制定的各種規(guī)章和制度來保證企業(yè)經(jīng)濟活動可以正常進行綜合計劃、控制和評價等。企業(yè)的內(nèi)部會計控制指的是一切為了確保企業(yè)能夠正常經(jīng)營必要采取的管理措施。為了能夠?qū)崿F(xiàn)鐵路的跨越式發(fā)展，鐵路企業(yè)除了要實現(xiàn)從管理從管理層面提高效益，還要保證提高現(xiàn)有資源的利用。

一、內(nèi)部控制制度的概念

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了保護自有資產(chǎn)的完整、安全，在確定日常經(jīng)濟活動能夠符合內(nèi)部規(guī)章制度及國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，通過對經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)、控制等，通過使用單位內(nèi)部分工而出現(xiàn)的彼此聯(lián)系、相互牽制的關(guān)系，形成一套具有控制功能的措施、方法或者程序，并把這些東西進行系統(tǒng)化、規(guī)范化、制度化的操作，由此形成的一系列相對嚴(yán)密的控制機制。

二、鐵路企業(yè)加強內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實意義

(一)鐵路企業(yè)想要通過現(xiàn)代化管理適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境就一定要選擇內(nèi)部會計控制

隨著近年來鐵路在全國各地大范圍的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制有了新的要求，即充分發(fā)揮內(nèi)部控制的評價以及監(jiān)督作用，增強企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用，減少財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和法律風(fēng)險的出現(xiàn)。

(二)某些缺陷需要通過內(nèi)部會計控制的輔助作用確保其規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部部分權(quán)力在可能會一定程度上具有不可預(yù)計的缺陷，如企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)、內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)和執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)和會計記錄之間相互獨立，彼此缺乏牽制關(guān)系，預(yù)算控制的不會執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生很大影響，尤其是那些單位的負責(zé)人權(quán)力過大，批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦都有其獨自負責(zé)的情況下，使用內(nèi)部會計控制的手段，就能夠很容易使這類問題浮出水面。

(三)內(nèi)部會計控制具有震懾以及督促的作用

內(nèi)部會計控制能夠監(jiān)督被控制單位盡最大努力去做好本職工作。通過內(nèi)部會計控制項目的實施，可以減少那些管理制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)及缺陷出現(xiàn)問題的可能性，使得單位能夠進行及時地完善與改進，能夠促進被控制單位加強自身管理。對于那些不認證對待預(yù)算費用控制以及績效考評控制的單位或者部門，要進行嚴(yán)格控制管理，控制并監(jiān)督其節(jié)流挖潛。

三、鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)存問題

(一)財務(wù)會計控制力度不強

由于我國鐵路行業(yè)采用鐵路局直管站段的管理方法的原因，我國鐵路行業(yè)具有非常龐大的管理組織結(jié)構(gòu)，層級異常繁雜、管理鏈條過長導(dǎo)致了財務(wù)會計控制沒有什么實質(zhì)性力度。

(二)財會信息管理系統(tǒng)滯后

我國鐵路企業(yè)財會信息化建設(shè)還不健全，還是存在大量問題，但財會信息化已逐漸演變成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的未來趨勢，導(dǎo)致難以較好的實現(xiàn)財會信息管理系統(tǒng)應(yīng)有的保障作用。

(三)全面預(yù)算管理體系不完善

我國鐵路企業(yè)通常把全面預(yù)算管理等同于傳統(tǒng)計劃管理，還把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)成本控制的途徑來使用，致使部門間缺乏協(xié)調(diào)及考核機制，進而使得財務(wù)會計實施控制的能力得到減弱，也使得企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建速度難以保證。

(四)財會隊伍建設(shè)還需要進一步完善

根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計資料，大批我國的鐵路企業(yè)的內(nèi)部財會人員學(xué)歷水平較低、也沒有很高的職稱。從另一個角度講，鐵路企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員較低的學(xué)歷水平以及職稱水平，也是促使企業(yè)內(nèi)部會計控制水平普遍較低的主要因素。

四、鐵路企業(yè)建立和完善內(nèi)部會計控制的必要性

(一)建立和完善內(nèi)部會計控制是鐵路企業(yè)發(fā)展的需要

鐵路作為一個運輸方式，面臨著公路、水運、民航三方面的巨大壓力，鐵路想要在日益激烈的市場競爭中得以生存并發(fā)展，就一定要適應(yīng)現(xiàn)階段市場經(jīng)濟的外部環(huán)境，并在能夠保障鐵路健康發(fā)展的前提下進行適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新。

(二)建立和完善內(nèi)部會計控制是貫徹會計法規(guī)的需要

建立和完善內(nèi)部會計控制制度是確保會計資料完整、真實的必要條件。只有鐵路實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間和企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)內(nèi)部之間能夠彼此制約，保證切實有效的檢查監(jiān)督措施，才可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計工作的真正高效有序進行。

(三)建立和完善內(nèi)部會計控制是規(guī)范財務(wù)管理的需要

沒有規(guī)范的鐵路企業(yè)管理，大量違法違紀(jì)事件時常出現(xiàn)，想要從根本上把這些問題解決掉，就一定要有一套科學(xué)、有效的單位內(nèi)部的財務(wù)會計控制制度進行保障，實現(xiàn)對會計核算整個過程的強力監(jiān)督，從根本上杜絕違法違紀(jì)問題的出現(xiàn)。

五、完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

建設(shè)良好的鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，就一定要做好制度理財，把我們的總體目標(biāo)定為“防范風(fēng)險，消除隱患，規(guī)范經(jīng)營，提高效益”，實施內(nèi)部會計控制，并合理利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的手段，實現(xiàn)鐵路財務(wù)會計控制長期有效的作用。

(一)健全資金管理體系

建立健全相應(yīng)的資金管理體系，最大限度的發(fā)揮資金對財務(wù)的控制作用，首先要對銀行賬戶管理加以強化；其次還要對各類資金進行集中管理，實施歸口管理制度，嚴(yán)格限制銀行賬戶余額或者實行“零余額”管理，實時對資金流的監(jiān)控，并對企業(yè)擔(dān)保權(quán)，外融資權(quán)等相關(guān)權(quán)利進行嚴(yán)格限制，明確企業(yè)內(nèi)部各部門對資金的有權(quán)利用限額，對于大額資金還要實行責(zé)任追究制度和聯(lián)簽制度。

(二)深化全面預(yù)算管理

推進和深化全民預(yù)算管理，一是要讓企業(yè)內(nèi)部人員正確認識全面預(yù)算管理，二是要建立“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，動態(tài)平衡”的全面預(yù)算的管理制度體系，三是要構(gòu)建整合式的預(yù)算管理組織體系，實現(xiàn)對預(yù)算管理、決策、執(zhí)行、編制、反饋等各項功能的控制，四要建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，做好獎懲機制和預(yù)算控制。

(三)加強財務(wù)會計監(jiān)督

建設(shè)好企業(yè)內(nèi)部會計控制就需要增強財務(wù)會計的監(jiān)督控制能力，這就要求做到下面幾個方面：一、成立內(nèi)部財會監(jiān)督組織機構(gòu)。通過具有較強專業(yè)性、較高權(quán)威性、較寬覆蓋面的財務(wù)會計監(jiān)管機構(gòu)，統(tǒng)一組織和實施企業(yè)內(nèi)部所有的財務(wù)會計監(jiān)督工作，保障有序進行；二、充分落實鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的審計工作。重視中介力量表現(xiàn)出來的對企業(yè)內(nèi)部財會的控制和監(jiān)督影響；三、提高財會監(jiān)督的效果和效率，加快財會工作的信息化建設(shè)步伐，實現(xiàn)對鐵路企業(yè)經(jīng)營管理中的所有業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。

(四)完善現(xiàn)代企業(yè)制度

在現(xiàn)有社會主義市場經(jīng)濟條件下，鐵路企業(yè)適應(yīng)環(huán)境進行合理規(guī)劃，把企業(yè)自身作為一個獨立的主體，進行獨立經(jīng)營，建立健全相對全面的內(nèi)部會計控制制度，并且還要進行良好的考核評價機制，并且直接將內(nèi)控制度建設(shè)進展關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)管理人員的經(jīng)營業(yè)績考核中來。

(五)重視財會隊伍建設(shè)

做好財會隊伍建設(shè)體系的完善工作，根據(jù)“分級負責(zé)，集中管理”的原則，確定行政領(lǐng)導(dǎo)還具有的財會主管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，并要負擔(dān)起相應(yīng)職位對應(yīng)的責(zé)任來，實施具體的管理考核體制等，保證其良好的組織領(lǐng)導(dǎo)能力和獨立工作能力。

六、結(jié)束語

總而言之，在我國鐵路建設(shè)的新形勢下，保證鐵路企業(yè)會計工作的良好秩序，增強內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為擺在大家面前的首要任務(wù)。只有落實了嚴(yán)格的內(nèi)部會計控制，才能實現(xiàn)會計信息的準(zhǔn)確性、真實性以及完整性，才能實現(xiàn)鐵路局對相關(guān)企業(yè)的有效控制。

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