中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司吉林省分行 王世瑛

商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制對(duì)于銀行的正常運(yùn)行有著重要的意義，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，能夠?yàn)殂y行迅速、健康的發(fā)展提供保障，在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的過(guò)程中，還存在著一些問(wèn)題，相關(guān)管理人員必須要充分認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，從制度角度出發(fā)，去分析和研究控制措施，提高銀行的盈利能力，為銀行的運(yùn)行提供安全保障。

一、目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制中存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平欠缺

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷增多，其科技含量也在逐漸提高，在業(yè)務(wù)操作中采取了很多新的手段。但是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平卻無(wú)法適應(yīng)新的發(fā)展要求，業(yè)務(wù)水平較低，精通全面業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員匱乏，大多數(shù)人員對(duì)于新業(yè)務(wù)不熟悉。一些會(huì)計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，在工作中沒(méi)有遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，缺乏敬業(yè)精神，存在違規(guī)操作現(xiàn)象，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致工作業(yè)務(wù)憑證審理不嚴(yán)格、記賬串項(xiàng)等錯(cuò)誤不斷發(fā)生，給內(nèi)部財(cái)會(huì)控制帶來(lái)了阻礙。

(二)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理不嚴(yán)格

信息技術(shù)的高速發(fā)展，使得計(jì)算機(jī)應(yīng)用面越來(lái)越廣，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)采用計(jì)算機(jī)處理，為銀行內(nèi)部的安全管理工作提供了有利的控制手段。計(jì)算機(jī)技術(shù)有著其特殊性，銀行在錄入會(huì)計(jì)信息、傳輸和存儲(chǔ)等方面都存在著較大的安全隱患，總結(jié)我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)案件，大多都是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)漏洞，導(dǎo)致不法分子利用此種手段來(lái)竊取資金。在實(shí)際工作中，一些操作人員常常無(wú)意間泄露口令密碼，給不法分子提供竊取資金的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致銀行受到損失。

(三)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督制度力度不夠

目前我國(guó)商業(yè)銀行的管理者大多不重視會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能被弱化。銀行管理者、會(huì)計(jì)主管沒(méi)有起到嚴(yán)格的監(jiān)督作用，對(duì)于一些有法不依、有章不循的工作人員沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)厲的處置。事后監(jiān)督工作常常僅是流于形式，操作人員出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，主管也沒(méi)有立即指正，監(jiān)督力度嚴(yán)重匱乏，沒(méi)有形成監(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制受到阻礙。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的措施

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理控制包括對(duì)各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)成本費(fèi)用以及利潤(rùn)等內(nèi)容進(jìn)行控制并考核，通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理控制，來(lái)降低整體經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)銀行內(nèi)控的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是緊密聯(lián)系在一起的，相關(guān)專業(yè)人員要綜合分析銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，認(rèn)識(shí)到銀行面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確的判斷出這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行損失的大小，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制，來(lái)達(dá)到控制內(nèi)部財(cái)會(huì)的目的。

(二)加強(qiáng)資產(chǎn)保全管理控制

銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)的主要職責(zé)就是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。加強(qiáng)資產(chǎn)保全管理控制，要做到明確實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)，嚴(yán)格進(jìn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的審批，避免出現(xiàn)違規(guī)操作行為。商業(yè)銀行要全面、認(rèn)真的記錄每項(xiàng)信息資料，及時(shí)的反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資料檔案，給予妥善保管，并定期進(jìn)行信息核對(duì)，保證各種信息資料的真實(shí)性和完整性。

(三)加強(qiáng)監(jiān)督力度

商業(yè)銀行的管理者要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)的監(jiān)督力度，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行，完善防范系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和相關(guān)的業(yè)務(wù)要定期進(jìn)行復(fù)核，管理人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)要進(jìn)行事后檢查。商業(yè)銀行還要建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)來(lái)監(jiān)測(cè)銀行內(nèi)部可能存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理，減少不必要的損失。圍繞銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及風(fēng)險(xiǎn)防范等，要定期分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，銀行內(nèi)部還要建立完善的內(nèi)部控制體系，在控制體系的制約下，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的發(fā)展。銀行內(nèi)部的稽核人員在進(jìn)行稽查時(shí)要秉承公正、公平的原則，管理者要給予稽查人員一定的權(quán)利，使得稽查人員有權(quán)接觸銀行的一切業(yè)務(wù)記錄、財(cái)產(chǎn)及人員，并取得相關(guān)人員的配合，加大監(jiān)督力度，提高綜合監(jiān)督能力。

(四)明確部門(mén)職責(zé)

加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，必須要明確各部門(mén)人員的責(zé)任和任務(wù)，每位工作人員都要有不同的工作職責(zé)，相互約束，減少舞弊行為的出現(xiàn)。通過(guò)明確部門(mén)權(quán)利與責(zé)任，將責(zé)任、權(quán)利結(jié)合在一起，合理進(jìn)行職責(zé)劃分，確保崗位人員各盡其職，完成自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的工作，保證工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都具有安全性和可靠性。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制對(duì)于維護(hù)銀行資產(chǎn)安全，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性有著重要的意義，相關(guān)管理部門(mén)要采取合理的措施，制定科學(xué)的制度，為內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的進(jìn)行提供有效保障。商業(yè)銀行內(nèi)部必須要建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制，通過(guò)提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，來(lái)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，為銀行帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

[1]黃智.簡(jiǎn)析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].勞動(dòng)保障世界(理論版),2012

[2]李淼.商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)政監(jiān)督,2010

[3]李璞.商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].市場(chǎng)論壇,2009