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教育單位會計內控制度建設的問題與建議

2013-12-11 09:18滕玉娟
現代教育科學·中學教師 2013年6期
關鍵詞:內部會計會計工作會計人員

為了引導行政事業(yè)單位正確運用內部控制工具,財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》,此規(guī)范將于2014年1月1日起施行。教育單位作為事業(yè)單位的一個特殊群體單位,有其自身的特點,其內部控制管理水平的高低,直接影響到國家教育經費腐敗等重大問題,是社會關注的熱點問題。長期以來,教育系統出現相當一部分突出的案例表明,教育單位內控會計管理問題不少。在此提出完善教育單位內部會計控制的一點看法和建議。

一、教育事業(yè)單位會計內控制制度存在的問題

教育單位內控規(guī)范工作需要從自身的特點和業(yè)務流程出發(fā),從自身的風險預警中尋找。教育事業(yè)單位內部會計控制制度存在一些問題,具體表現為:

1. 內控意識相對薄弱。許多教育單位主管領導缺乏對內部控制知識的了解,并且對內控建設不夠重視,認為只要抓好教學就萬事大吉,對其他抱著無所謂態(tài)度。甚至于有的領導錯誤地把財政預算管理認為就是內控管理,還有的雖然建立了內控制度,卻疏于流程和形式,沒有發(fā)揮其應有的作用。一般的中小學老師根本不關心內控問題,片面地認為是財務的工作,與他無關。而中小學的大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來,出納很多是司機或一些老師兼職,部分人員連從業(yè)資格證書都沒有,不具備財務的專業(yè)性知識,只憑自己揣摩他人意圖辦事,直接影響會計工作的質量。比如在實際工作中,關鍵崗位的人員調離無基本的交接手續(xù),為了工作方便出納把財務章和法人章一人把持,作廢的支票隨處扔,有效的醫(yī)保、公積金等票據沒粘貼在憑證后面等情況均普遍存在。

2. 預算計劃與預算執(zhí)行脫節(jié)。每年預算的布置時間恰好是暑假期間,教育系統的會計人員做預算項目,很難找齊項目申報部門的相關人員,而預算申報時間緊、任務重,會計人員為了完成任務不得不自行編湊明細金額、隨意性大,導致執(zhí)行預算時數據很難咬合。其次資金項目明細不夠細化準確,經常有追加預算項目等調整變得情況發(fā)生,使用時又缺乏計劃性,一般都是按照收入規(guī)模支出,平時的經費支出突擊性大,往往導致預算執(zhí)行與當初申報的預算相差甚遠,脫節(jié)嚴重,缺乏預算的剛性約束。

3. 經費支出控制不嚴。教育系統的特色是有寒暑假,會計工作的連續(xù)性被打亂,導致財務政策實施起來效果減弱。經費的支出龐大,問題突出。首先,是發(fā)票問題,假發(fā)票橫行。有的是根本沒有此筆業(yè)務,花錢買來發(fā)票報銷套取資金,更多的是有此筆業(yè)務卻虛開大額發(fā)票報銷,導致大量經費流失。其次,是審批“一支筆”的問題,只要一筆業(yè)務經過必要的簽字就可報銷,而忽視了業(yè)務本身的真?zhèn)巍T俅问亲哌^場,事業(yè)單位的辦公經費來源于國家財政資金,許多人認為差不多就行,比如差旅費的報銷問題,國家已經規(guī)定了差旅費的報銷標準,但由于物價高漲,住宿費用一般都會超出標準很多,會計在實際執(zhí)行時很難得到報銷人的理解,再比如汽油費問題,現在隨著私家車的普及,短途出差不像以前坐公交車出行,而是開車,其產生的汽油費不及時報銷,到年底一匯總發(fā)現公車消費遠超限額標準。

4. 資產嚴重不實,管理混亂。事業(yè)單位的資產管理粗疏,很少有按照制度嚴格管理的單位。其表現:一是事業(yè)單位的固定資產購買時手續(xù)不全,尤其是涉及政府采購的資產,報銷問題嚴重;二是低值易耗品和固定資產劃分不清,沒達到固定資產的標準的直接以事業(yè)支出的形式入賬,沒計入備查賬進行管理,導致物品管理混亂;三是資產報廢隨意就處置了,沒有根據報廢的規(guī)定和手續(xù)辦理,導致資產流失。四是事業(yè)單位出租、出借資產的現象嚴重。很多單位缺乏有效的財務管理制度,定期的資產盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行,時常出現有賬無物,有物無賬的混亂狀態(tài)。

5. 制度不健全,有章不循,無章可循現象嚴重。具體表現是:一是關鍵崗位沒做到不相容,有的單位會計出納一人擔任。記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人及經辦人沒有很好的分離制約,存在出納兼保管等現象;二是“三重一大”沒實行聯簽制度,搞“一言堂”:三是財產管理被忽視,購買、使用、保管及報廢手續(xù)程序等存在漏洞;四是忽視風險控制,造成巨大隱患甚至損失。

二、對策和建議

1. 增強內部會計控制意識,強化單位負責人的責任意識。于2014年1月1日實施的《內部會計控制規(guī)范》明確規(guī)定:單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。因此,事業(yè)單位負責人要充分認識內部會計控制的重要性,為了保護單位預算工作的可操作性、各項資產的安全與完整、合同簽訂的可追溯性、建設工程出現的欺詐和舞弊行為等方面的重要性,積極應對,加強全員的內部控制制度建設培訓,加大宣傳學習,增強內控意識。在事業(yè)單位內部形成單位內部控制人人參與、人人盡責的良好氛圍。

2. 健全單位的內部會計控制制度。新《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的出臺對單位的原有各項制度提出了新的要求,因此應立足本單位實際情況,融合內部控制要點和要求,建立健全本單位的各項內部控制制度,使本單位各部門之間、各崗位之間有效銜接起來,加強內部控制系統性、科學性、有效性的考核,用制度制約帳外資產的形成和財政資產的流失。其次應避免有章不循的狀況,應依據建立起來的內部控制制度踏踏實實、環(huán)環(huán)相扣地執(zhí)行,避免用行政命令代替規(guī)章制度。依照《《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》有關要求,適時制定單位內部會計控制制度。要找準失控環(huán)節(jié),明確自控重點,培育自我約束自控能力。需要結合自身機制,分層級、分特色來操作,以求單位的內控落實的徹底,起到應有的作用。

3. 加強單位預算工作,強化預算執(zhí)行工作的剛性。事業(yè)單位的部門預算管理貫穿整個單位的業(yè)務活動,是單位財務管理的核心。一個單位的部門預算工作如果從編制開始就有問題,那么執(zhí)行起來更是離題萬里,不相匹配,也就失去了預算管理的意義。因此編制時就要根據單位當年實際需要和財政撥款能力詳細分析、細化預算支出,明確各項支出的方向和用途。執(zhí)行時要有計劃、有步驟地按照預算進行,盡量防止超預算等行為發(fā)生,確保預算執(zhí)行的剛性。

4. 單位應重視會計基礎工作,提高會計人員素質。會計基礎工作容納了單位日常發(fā)生的業(yè)務流程,在會計管理上屬于基礎性管理。只有基礎牢固了,實行起內控制度才能輕松,否則顧東顧不了西,漏洞百出,會嚴重制約事業(yè)單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。強化會計工作基礎, 需要重視會計人才的選拔和對會計人員的繼續(xù)教育。一個單位會計人員的素質直接影響會計信息質量,一個合格的會計人員除了具備過硬的職業(yè)道德情操和精湛的專業(yè)技能外,還要與時俱進,加強自身學習,單位也要盡量提供必要的人力、物力,確保會計工作的質量。

5. 嚴控經費支出。本著“真實、合理、必須、相關”的原則報銷日常業(yè)務。目前存在的主要是收支管理不嚴,對基本支出任意擴大開支標準和開支范圍,對項目資金的使用未能做到專款專用,存在一些巧立名目、擠占資金、挪作他用的問題。嚴格控制因公出國數量和規(guī)模,進一步規(guī)范公務招待費;精簡會議,壓縮會議數量、會期和規(guī)模,加強會議費管理;同時嚴格控制論壇、慶典、研討會、等活動的標準、規(guī)模、開支范圍;進一步控制會議、資料、辦公費等一般性支出。 5.注重監(jiān)督。監(jiān)督分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內部監(jiān)督指的是內審部門的監(jiān)督。外部監(jiān)督主要是財政部門的監(jiān)督和審計部門的監(jiān)督。財政部門作為教育單位會計與內部控制工作的主管部門,審計部門又是重要的監(jiān)督機構。因此,充分發(fā)揮財政與審計部門的作用,強化監(jiān)督控制,用外力推動完善單位內部控制制度建設。

建立完善內控時需要注意的是:單位內控不只是財務部門的工作和責任,更需要全單位業(yè)務工作傾力配合。財務可以牽頭,但絕不能包攬。

作者簡介:滕玉娟(1971-),吉林松原人,吉林省教育科學院,會計師。

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