作者簡介：毛果玉（1973-），女，湖南長沙人，本科學(xué)歷，中級職稱

摘 要：為了適用社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，不斷提高城市的綜合實力和極大限度地滿足人民群眾物質(zhì)和文化生活的需要，政府加大了對基礎(chǔ)設(shè)施和社會公益事業(yè)等方面的投資，使得政府投資項目不斷增加，然而由于我國政府投資項目內(nèi)部控制中存在很多缺陷，導(dǎo)致我國政府投資項目在管理的過程還存在著一些問題，如投入與支出比例失調(diào)，工程成本難以控制等等。為此，結(jié)合平時工作和學(xué)習(xí)中就如何加強政府性投資項目內(nèi)部控制談?wù)剮c思考。

關(guān)鍵詞：政府投資項目；內(nèi)部控制；思考

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2014）03011402

1 內(nèi)部控制的概述和重要性

內(nèi)部控制，是管理的基本職能之一，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分。它是管理者對單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段。加強對政府投資項目的內(nèi)部控制，可以防范工程項目建設(shè)過程中的差錯和舞弊，保證工程項目質(zhì)量，降低工程建設(shè)成本，提高資金使用效益和政府投資效益。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府投資建設(shè)項目規(guī)模越來越大，對整個國民經(jīng)濟的可持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生著越來越重要的影響，因此加強政府投資項目的內(nèi)部控制越來越重要。

2 政府投資項目存在的主要問題

2.1 決策機制不健全，影響投資效益

在政府投資項目中追加概算現(xiàn)象比較普遍，究其原因：一方面是部分項目前期工作粗糙。各部門在項目決策時，往往先考慮部門利益，對于項目的可行性研究論證不充分，前期工作不到位、走形式，等項目立項開工后，在施工過程中提出種種理由，變更工程施工，導(dǎo)致施工過程中設(shè)計變更頻繁。有的項目甚至半途而廢，導(dǎo)致資金浪費。另一方面是投資控制觀念有待加強。建設(shè)單位從部門利益出發(fā)，在項目報批時人為的壓低工程造價和縮減建設(shè)內(nèi)容，一旦上級主管部門批準，正式實施后，再分次申報，擴大投資規(guī)模，提高項目檔次，造成資金浪費。

2.2 工程項目建設(shè)過程中，工程成本難以控制

（1）建設(shè)單位采用低價中標，但結(jié)果往往使投資反而增加。投標者為了能順利中標，以各種方式讓利進行低價中標，而在實際工作中，施工單位沒有利潤可賺，以投資虧損為由，沒有能力融資，拖欠很多供貨的材料款等等理由，向建設(shè)單位報告請求予以解決。建設(shè)單位為了保障工程項目按時按質(zhì)的完成，不得以與施工單位簽訂補充協(xié)議，使工程造價提高。

（2）為了加快工程開工建設(shè)，建設(shè)單位在工程在拆遷還沒有完成，甚至完全知道在短時間內(nèi)根本不能完成拆遷的情況下，就組織施工和監(jiān)理的招投標工作，讓施工單位在不具備施工條件下進場，待進場一段時間后，不得不停工，施工單位以沒有提供施工條件為由，要求建設(shè)單位給予人工和設(shè)備的補償，工程造價提高。

2.3 缺乏有效的合同監(jiān)督機制，工程款項隨意支付

（1）政府相關(guān)文件中沒有明確規(guī)定預(yù)付款的比例和預(yù)付款的扣回辦法，由于建設(shè)單位存在重工程質(zhì)量、輕合同管理的傾向，在支付工程進度款的過程中，對原簽訂的合同條款中規(guī)定預(yù)付款扣回辦法隨意調(diào)整，延長扣回預(yù)付款的時間和比例，導(dǎo)致多支付工程款。

（2）政府相關(guān)文件中規(guī)定財政部門或政府投資公司應(yīng)按項目投資計劃及工程建設(shè)進度撥付資金，項目竣工驗收前的工程款支付累計額原則上不得超過合同價的70%，需超比例支付的，必須事先報財政部門和審計部門審查批準，但嚴禁超概算、超預(yù)算支付；在施工過程中中標單位以各種理由向建設(shè)單位申請調(diào)增工程進度款的比例，因此建設(shè)單位經(jīng)常向政府申請調(diào)整工程進度的付款比例。

2.4 建設(shè)單位管理費用超支嚴重

《基本建設(shè)財務(wù)管理》規(guī)定，建設(shè)單位管理費用以項目投資總概算的不同規(guī)模分段計提、總額控制、據(jù)實列支，對管理費實行總額控制的同時規(guī)定招待費不能超過管理費總額的10%?，F(xiàn)在建設(shè)單位的管理費用總額上超支嚴重，同時人員工資、招待費、汽車燃料費用的比重較大。

2.5 竣工項目財務(wù)決算不及時

部分工程項目由于在建設(shè)過程的資料不全等原因造成無法驗收，因財務(wù)核算時沒有將項目單獨進行賬務(wù)處理及時清理，導(dǎo)致不能及時編制竣工項目的財務(wù)決算資料，形成完成后竣工決算跟不上，轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)辦不了，使建設(shè)單位在建工程長期掛賬，形成政府的國有資產(chǎn)擱置。

3 加強政府投資項目內(nèi)部控制的措施

3.1 實行科學(xué)決策，提高投資效益

（1）建立一套完整的政府投資項目管理制度。健全政府投資項目決策機制，提高決策的科學(xué)、民主水平，避免政府性投資項目的隨意和盲目性，逐步建立和實行政府投資項目的公示和聽證制度。

（2）建立政府投資項目責任追究制度。工程可研、咨詢、設(shè)計、施工等相關(guān)部門，都應(yīng)有相應(yīng)的責任約束，對不遵守法律法規(guī)給國家造成重大損失或投資效率低下的單位和部門，要依法追究相關(guān)人員的法律責任。

3.2 加強前期準備工作，確保工程概算的科學(xué)性

建設(shè)單位應(yīng)嚴格按照建設(shè)工程的法定建設(shè)程序，認真做好工程的可研、地質(zhì)勘探、設(shè)計等工作，涉及到拆遷的項目要充分考慮拆遷的進度和施工進場的條件。同時建設(shè)單位應(yīng)對建設(shè)資金實行事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，降低工程成本，防止工程超概算的發(fā)生。

3.3 規(guī)范合同的訂立，明確工程款的支付方式

（1）建設(shè)單位應(yīng)該建立合同的范本，在合同的范本中明確工程預(yù)付款的比例和扣回的方式和時間，促使不同工程項目的預(yù)付比例有據(jù)可依，達到相互之間的共同平衡。

（2）建立合同條款中付款比例變更的集體審批制度。由于工程項目的資金量大，支付比例的調(diào)增，按工程完成量支付的資金會引起增加，在目前融資困難的情況下，增加了建設(shè)單位的融資成本，從而間接的提高了工程建設(shè)成本。在工程建設(shè)過程中出現(xiàn)確需改變支付比例的情況時，集體審批，以便協(xié)調(diào)解決職責范圍內(nèi)的問題。endprint

3.4 建立工程變更監(jiān)督管理制度

建設(shè)單位應(yīng)該按照分權(quán)制約、責任到人的原則，建立健全有關(guān)工程變更的監(jiān)管制度。一是嚴格落實投資控制。原則上不允許突破投資，因特殊情況確需調(diào)整建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準及項目概預(yù)算的，要嚴格執(zhí)行相關(guān)報批程序。二是要嚴格施工變更簽證管理。嚴禁出現(xiàn)隨意變更、隨意簽證及先變更后審批行為。項目重大變更使得投資額增加超過500萬元的且具有重新招標條件的工程，原則上應(yīng)重新公開招投標，因特殊原因不能招標的工程，應(yīng)報請工程管理的上級審批部門同意后簽訂補充合同方可實施。

3.5 加強政府投資項目管理費用制度的建立

現(xiàn)行計提工程管理費用的標準遵照按照財政部2002年發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的計提標準，由于人力成本和物價上漲等因素的影響，該標準已不能滿足工程建設(shè)發(fā)展的需要，建設(shè)單位應(yīng)嚴格按照工程建設(shè)的需要控制人員數(shù)量和公共經(jīng)費的開支標準，對各個部門的管理經(jīng)費實行分項申報，年度預(yù)算考核等制度。

3.6 強化管理，做好政府投資工程財務(wù)決算工作

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理》規(guī)定，建設(shè)項目竣工后必須編制竣工財務(wù)決算。各單位在財務(wù)核算過程中要認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)核算辦法，在建設(shè)項目竣工三個月內(nèi)，及時、實事求是的編制財務(wù)決算報表，報財政部門審批。財政部門對項目正式出具財務(wù)決算報告后，建設(shè)單位依據(jù)報告中的建設(shè)成果，進行轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的處理，確保政府投資形成的國有資產(chǎn)不流失。

3.7 加強項目后評制度，提高政府投資項目管理水平

投資項目后評估是投資項目建成后，對項目的目標、執(zhí)行過程、效益、影響所進行的全面和系統(tǒng)的分析。建設(shè)單位應(yīng)確立后評估的地位，制定項目后評估實施辦法，重點檢查項目決策是否科學(xué)、審批是否合法、合同是否履行、資金使用是否規(guī)范，經(jīng)過項目后評估，在以前的投資項目中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，科學(xué)合理地進行決策，提高項目的管理水平和投資效益。

4 結(jié)束語

總之，只有健全項目的內(nèi)部控制制度，嚴格執(zhí)行建設(shè)法規(guī)，實行規(guī)范的建設(shè)項目管理，才能有效降低建設(shè)風(fēng)險，合理控制工程造價，實現(xiàn)建設(shè)項目管理的合規(guī)性、合法性及提高建設(shè)資金使用的效益性。

參考文獻

[1]長政發(fā)[2012]21號.長沙市人民政府關(guān)于印發(fā)《長沙市政府投資建設(shè)項目管理辦法》的通知[Z].

[2]杭州市政府投資工程項目建設(shè)單位內(nèi)控管理辦法[Z].endprint