吉慧鴻

【摘 要】 近年來，隨著高校教育和科研事業(yè)的快速發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，突顯科研經費管理體系跟不上經濟總量的發(fā)展，造成違規(guī)違紀使用科研經費的現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至有的經費使用觸犯了法律，受到法律制裁。文章著重談談高?？蒲薪涃M管理審計的重要性、科研經費管理中存在的問題以及如何加強科研經費管理審計等，以期為讀者提供借鑒。

【關鍵詞】 高?？蒲薪涃M； 規(guī)范管理； 審計建議

一、高校科研經費管理審計的重要性

近年來，隨著高校教育和科研事業(yè)的快速發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢。在科研經費使用管理過程中，絕大部分高校按照規(guī)定合理使用、嚴格管理，保證了科研項目的順利實施。但是，仍有少數(shù)高校存在管理意識淡薄、管理制度不健全、制度執(zhí)行不嚴格、資金使用效益不高等問題，尤其是個別科研人員違紀違規(guī)使用科研經費現(xiàn)象時有發(fā)生，有的甚至違法犯罪，受到法律制裁。進一步加強高?？蒲许椖抗芾砗徒涃M管理，規(guī)范科研行為，是當前高校面臨的一項重大而緊迫的任務。

2012年12月17日教育部、財政部聯(lián)合發(fā)布《教育部 財政部關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見》（教財〔2012〕7號）。2012年12月17日教育部發(fā)布《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》（教技〔2012〕14號）。2012年12月18日教育部發(fā)布了《教育部關于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O(jiān)〔2012〕6號）。2013年3月21日教育部辦公廳發(fā)布《關于在部署高校開展科研經費管理自查自糾工作的通知》（教財廳函〔2013〕12號）。文件的發(fā)布施行，對高校建立健全內部科研經費管理體制和運行體制，提升科研經費管理服務水平，規(guī)范科研行為和經費使用具有重要意義。教財〔2012〕7號、教技〔2012〕14號、教監(jiān)〔2012〕6號三個科研管理文件（以下簡稱三個文件）明確了規(guī)范高?？蒲行袨榈目傮w要求和具體內容，從科研項目的申報評審立項指導、合作審核、過程監(jiān)督、計劃調整、經費管理、結題驗收、涉密管理、成果管理和成果應用九個環(huán)節(jié)，提出了具體的管理要求。明確了堅持黨管人才的原則，堅持高校黨委對重大科研項目和重大科研經費的監(jiān)管，強化責任意識，完善責任體系。采取有效措施，促進科研行為規(guī)范化。深化科研管理體制機制改革，明確高校主體責任，加強和改進高?？蒲泄芾砉ぷ鳌娀蒲薪涃M使用監(jiān)督，落實責任追究制度，確?？蒲薪涃M使用規(guī)范、安全、有效?？蒲薪涃M管理審計的任務勢必會更重，覆蓋面會更寬，內容會向更深更廣的方面延伸，力度會更大。

教育部為切實加強高?？蒲薪涃M管理工作，更好地落實三個文件精神，2012年12月18日教育部、財政部聯(lián)合召開了關于加強高校科研管理的視頻會議。會上通報了六起科研經費管理和使用中的職務犯罪案例。本次視頻會議再次說明高校科研管理的重要性，科研經費管理跟不上科研發(fā)展的速度，科研經費管理亟待加強。

二、高校科研經費管理中出現(xiàn)的問題

總結教育部通報的六起科研經費管理案件，問題主要發(fā)生在：

1.科研經費管理體制機制不科學或不健全，單位內部控制制度不健全，科研經費管理制度不健全，實際執(zhí)行中制度落實不到位。

2.個別項目負責人認識不到位，重申請輕管理。

3.審批流程不夠完善，課題牽頭單位未嚴格按照批復的預算執(zhí)行，未按照規(guī)定的科研經費管理辦法管理經費。

4.課題牽頭單位未按任務合同書下?lián)苈?lián)合單位經費，私自取消聯(lián)合單位。

5.出入庫單據(jù)不齊全。個別科目預算與實際支出差異較大，大量列支無預算科目。個別支出列支歸屬科目錯誤，課題資金存在未到位前的支出，先使用別的課題經費進行支付，之后又將這些支出調賬到本課題。

6.具體表現(xiàn)在申報立項、預算編制、項目實施、結余經費使用等環(huán)節(jié)。

7.表現(xiàn)方式歸結為：編報虛假或不合理預算、虛假合同；假發(fā)票套取科研經費；冒領勞務費；虛列調研費、耗材、試劑、協(xié)作費等套取科研經費。

8.科研專用設備管理中存在重復購置、購置前期論證欠缺、設備使用效率低等問題。

三、如何加強高?？蒲薪涃M管理審計

（一）加強高?？蒲薪涃M管理制度建設

1.學校要建立健全“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。合理確定科研、財務、人事、資產（設備）、審計、監(jiān)察等部門的責任和權限，完善內部控制和監(jiān)督約束機制。確保經費使用權、管理權和監(jiān)督權的有效行使，避免出現(xiàn)由于部門間職責不清造成互相推諉扯皮的現(xiàn)象。

2.結合學校實際，將納入學校財務管理的縱、橫向科研經費全部納入監(jiān)管體系。

3.梳理科研管理方面的制度，查漏補缺，強化科研經費日常管理，制定科研管理長效機制。

4.建立科研經費監(jiān)管體制，監(jiān)管部門關口前移，建立責任機制。監(jiān)管部門把好經費預算關，試行引進第三方評估，保證科研的正當需求。把好經費使用關，建立相關部門聯(lián)合審核制度，各盡其責。

5.建立學校、院系、課題組三級管理機制。強化學校主體責任，明確院系監(jiān)管責任，落實項目負責人直接責任。

6.利用學校提取的科研管理費建立和完善考核評價機制及人才激勵機制。

7.建立完善科研人員培訓制度，加大對科研人員有關政策支持、預算編制的指導以及財經紀律和相關法規(guī)的培訓力度。建立科研經費信息綜合管理系統(tǒng)，建立科研誠信檔案。

（二）加強高校內部科研經費管理審計

為更好地貫徹落實教育部三個文件精神，保證科研經費安全完整，降低風險，提高資金使用效益，結合學校的實際情況，按照內部審計實務指南第4號——高校內部審計的要求，拓寬內部審計部門對科研經費管理的審計范圍，實施科研管理內部控制審計，從科研管理的控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息溝通以及科研管理的監(jiān)督進行審計。對科研經費管理內控制度建設的健全性和制度執(zhí)行情況作出評價，找出在科研經費管理內部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)及風險點，并提出改進措施。對科研經費預算及預算執(zhí)行情況審計，科研經費財務收支審計，結題審計，對重大科研項目實施過程跟蹤審計。

（三）建立健全科研經費管理審計結果運用制度

不是審計工作結束就完成任務了，不注重審計成果的應用，也就是審計成果轉化沒有得到有效的重視。不僅要審計，要出審計報告，更要關注審計報告怎么使用，要關注被審計單位是否落實、如何落實審計意見進行整改，就是使審計結果運用得到進一步的強化。建立和完善重大項目資金全過程審計監(jiān)督制度，或審計后定期聽取整改報告制度，真正起到通過審計監(jiān)督行為，更加有效地發(fā)揮內部審計在高?？蒲薪涃M管理中規(guī)范、安全、有效的作用?！?/p>

【參考文獻】

[1] 教育部財務司.教育內部審計規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.

[2] 教育部，財政部.教育部 財政部關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見[S].2012.

[3] 教育部.教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見[S].2012.

[4] 教育部.教育部關于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖奫S].2012.endprint