謝棋君，莫佩珊

（廣州大學(xué) 公共管理學(xué)院，廣東 廣州510006）

美國(guó)氣象學(xué)家愛(ài)德華·羅倫茲（Edward N.Lorentz）曾在撰寫(xiě)的論文中提及且論述了一個(gè)效應(yīng)：“一只南美洲亞馬遜河流域熱帶雨林中的蝴蝶，偶爾扇動(dòng)幾下翅膀，可在兩周以后引起美國(guó)德克薩斯州的一場(chǎng)龍卷風(fēng)?！保?］原因就在于蝴蝶扇動(dòng)翅膀的行為，產(chǎn)生出微弱的氣流，致使其周邊空氣系統(tǒng)發(fā)生一定程度之變化，而恰恰是受微弱氣流影響而引起其他系統(tǒng)發(fā)生了相應(yīng)變化，從而引發(fā)一系列連鎖反應(yīng)，終致系統(tǒng)累積效應(yīng)極化的輸出，即所謂的“蝴蝶效應(yīng)”。而這正應(yīng)驗(yàn)了美國(guó)“次貸危機(jī)”引發(fā)的全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)特別是廣東省外向型企業(yè)造成的重大影響之間的聯(lián)系，或者說(shuō)這兩者間因果聯(lián)系的結(jié)果是一系列的“多米諾式”連鎖反應(yīng)。此次之于上世紀(jì)20年代發(fā)生的金融危機(jī)呈現(xiàn)出持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、波及面廣、影響深遠(yuǎn)等特點(diǎn)。廣東省位于改革開(kāi)放的前沿，有很多對(duì)外型企業(yè)集中在廣州、佛山、東莞等地，難以“幸免于難”。大批公司工廠倒閉，人員裁撤，社會(huì)不穩(wěn)定性增大，各類(lèi)矛盾呈尖銳態(tài)勢(shì)；雖危機(jī)勢(shì)頭日趨平緩，但“余震”仍曠日持久，若不以此為契機(jī)，推行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然，還會(huì)有再次陷入危機(jī)的可能。故通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理視角對(duì)該區(qū)外向型企業(yè)進(jìn)行研究具有重大理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、“后金融危機(jī)”下廣東省外向型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及原因剖析

(一)廣東省外向型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況評(píng)估

此次危機(jī)也是繼1998年?yáng)|南亞金融危機(jī)以來(lái)對(duì)我國(guó)乃至廣東省影響最大的一次，這里外向型企業(yè)眾多，各行業(yè)林立，遭受的沖擊史無(wú)前例，面臨著眾多風(fēng)險(xiǎn)。

1.效益下降，企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)被放大

經(jīng)查閱相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，全省大多數(shù)行業(yè)利潤(rùn)大幅下降。如鞋類(lèi)出口貿(mào)易企業(yè)大部屬貼牌生產(chǎn)，多是外商獨(dú)資企業(yè)，其出口的商品只是代港、臺(tái)商生產(chǎn)加工，只能獲得微薄利潤(rùn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑“雪上加霜”，原本就有限的利潤(rùn)在該形勢(shì)下被壓縮到極限，使其在應(yīng)對(duì)外部金融危機(jī)挑戰(zhàn)的同時(shí)還要盡力克服來(lái)自?xún)?nèi)部的壓力。其一，出口總量下降。2008年中國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口快速下滑，入世7年來(lái)增長(zhǎng)速度第一次低于20%，其中出口14 285.5億美元，增長(zhǎng)17.2%，增速同比減緩8.5個(gè)百分點(diǎn)［2］。由于外需市場(chǎng)特別是歐美地區(qū)需求明顯減弱，而這些地區(qū)一直是我國(guó)對(duì)外出口的主要地區(qū)，從而造成出口總量迅速下滑。其二，訂單數(shù)量減少?；谑澜缃?jīng)濟(jì)形勢(shì)普遍不被看好，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求明顯下降，企業(yè)對(duì)短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也持不樂(lè)觀態(tài)度，信心不足，加之原材料價(jià)格、人民幣匯率波動(dòng)較大，為避免因不能按時(shí)收到貨款和成本預(yù)算失控而遭受損失，一部分企業(yè)只能有單不接，同時(shí)也致使庫(kù)存成本增加，減產(chǎn)運(yùn)行。

2.資金問(wèn)題惡化，企業(yè)良性循環(huán)遭破壞

其一，資金匱乏。資金本是企業(yè)日常運(yùn)作中最頭痛之要素，尤其在此次金融危機(jī)中反應(yīng)得更為強(qiáng)烈；同時(shí)受原材料價(jià)格波動(dòng)、信貸及利率變動(dòng)等客觀經(jīng)濟(jì)因素影響，加之這幾年以來(lái)普遍不景氣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，致使企業(yè)受放緩之現(xiàn)金流、增多之貨款拖欠等問(wèn)題束縛，從而造成企業(yè)資金匱乏局面廣泛存在。其二，外匯儲(chǔ)備縮水。因美元貶值，以美元為結(jié)算單位的我國(guó)作為舉足輕重的經(jīng)濟(jì)體，持有的外匯中美元占相當(dāng)大比重，且外匯中“兩房”所占份額最大，換言之，我國(guó)承擔(dān)了“金融海嘯”壓力的很大部分，結(jié)果則是外匯嚴(yán)重縮水。其三，對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)增大，投資增長(zhǎng)放緩?！敖鹑诤[”還造成了企業(yè)的負(fù)面預(yù)期，認(rèn)為該階段投資非常不明智，本打算“雄心壯志”進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)的許多外向型企業(yè)立刻轉(zhuǎn)為觀望，因誰(shuí)也不能準(zhǔn)確預(yù)判國(guó)際市場(chǎng)的低迷會(huì)持續(xù)多久。此種現(xiàn)實(shí)現(xiàn)金流受扼制的情勢(shì)，嚴(yán)重打擊了外向型企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)生態(tài)，為后期恢復(fù)留下持續(xù)后遺癥。

3.人員失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大，社會(huì)不穩(wěn)定性驟升

一方面，各外向型企業(yè)普遍遭受重創(chuàng)，資金匱乏，為縮減成本只能寄希望于降低用工支出，導(dǎo)致出讓勞動(dòng)力的工人工資縮水；另一方面，對(duì)于中小型外向型企業(yè)，抗風(fēng)險(xiǎn)水平較低，在資金鏈出現(xiàn)危險(xiǎn)或斷裂時(shí)很有可能會(huì)選擇企業(yè)破產(chǎn)，而其占據(jù)了沿海地區(qū)外向型企業(yè)的“半壁江山”，破產(chǎn)倒閉必將導(dǎo)致大批產(chǎn)業(yè)工人失業(yè)，急速上升的失業(yè)率會(huì)給政府造成巨大就業(yè)壓力、對(duì)社會(huì)的良性發(fā)展也會(huì)造成不利，危及社會(huì)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

(二)廣東省外向型企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的原因剖析

1.表征原因剖析

(1)對(duì)外依存度過(guò)高。廣東省外向型企業(yè)在改革開(kāi)放浪潮推動(dòng)下，如雨后春筍般在沿海地區(qū)迅速崛起，依托著對(duì)外貿(mào)易的最前沿區(qū)位優(yōu)勢(shì)開(kāi)展活動(dòng)，逐漸地傾向于國(guó)際市場(chǎng)；在這次“海嘯”來(lái)襲中才意識(shí)到對(duì)于外貿(mào)的依賴(lài)程度太高，以至于沒(méi)有任何退路可言，只能眼睜睜地看著企業(yè)淹沒(méi)在強(qiáng)勢(shì)的“海浪”沖擊中。(2)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)滯后，缺少創(chuàng)新、自主技術(shù)和品牌。一方面，企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重畸形。外向型企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中始終運(yùn)用著國(guó)際貿(mào)易理論中比較優(yōu)勢(shì)理論，其主要由勞動(dòng)密集型、資源密集型、能源密集型企業(yè)構(gòu)成，在面對(duì)挑戰(zhàn)時(shí)多半會(huì)由于“先天發(fā)育不足”而夭折；另一方面，出口結(jié)構(gòu)過(guò)于單一。出口主要集中于服裝、玩具、鞋業(yè)、陶瓷等低附加值的產(chǎn)業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)很容易受到外部沖擊而迅速自我消亡；第三，缺乏自主創(chuàng)新。區(qū)內(nèi)外向型企業(yè)的雛形多半是做代工貿(mào)易，而后再轉(zhuǎn)向獨(dú)立開(kāi)廠，必將“繼承”原先經(jīng)驗(yàn)，節(jié)省大量自主創(chuàng)新開(kāi)支同時(shí)又可立馬進(jìn)行企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，由于廉價(jià)的勞動(dòng)力，雖然在國(guó)際市場(chǎng)遭受了多次“反傾銷(xiāo)”訴訟和貿(mào)易壁壘，但仍保持著強(qiáng)勁上升勢(shì)頭，可這次“海嘯”終致清醒。

2.根源剖析：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及內(nèi)部控制機(jī)制欠缺

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程存固有缺陷。其一，外向型企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不全面。也可以說(shuō)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念的淡薄，日常工作中則表現(xiàn)為重視經(jīng)營(yíng)而輕視了風(fēng)險(xiǎn)管理，致使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作缺乏根基，更談不上風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展。其二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序也不科學(xué)，太過(guò)籠統(tǒng)。公司權(quán)力機(jī)構(gòu)之間沒(méi)有形成有效制衡，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的劃分不明確；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的訂立事前實(shí)地調(diào)研缺乏科學(xué)依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)管理的手段也很單一，從而使制度和執(zhí)行都得不到有效落實(shí)。其三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程缺乏內(nèi)部統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部的各種資源也缺乏有效協(xié)調(diào)、調(diào)度和調(diào)劑，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息大量地雜亂堆積卻不能有效利用。其四，企業(yè)缺少專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能都由相關(guān)部門(mén)拆分執(zhí)行，而風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程又缺乏監(jiān)督，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也缺乏有效的激勵(lì)或嚴(yán)格的懲罰措施，在企業(yè)中形成不了約束。其五，企業(yè)面對(duì)的外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究與如何應(yīng)用相對(duì)滯后，且較難使理論與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，結(jié)果則是使企業(yè)喪失了一些機(jī)會(huì)。其六，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專(zhuān)業(yè)人才，主要由一般管理人員兼任；同時(shí)由于沒(méi)有建立有效監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任劃分存在異議，內(nèi)部人員則會(huì)串通舞弊，逃避事務(wù)和責(zé)任，表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)管理職能不能有效發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。(2)內(nèi)部控制未形成規(guī)模效應(yīng)。實(shí)踐和研究表明，其實(shí)幾乎所有的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)都是能夠可以預(yù)見(jiàn)的，只要企業(yè)能建立一個(gè)內(nèi)部控制的預(yù)警系統(tǒng)，就能對(duì)早期的危險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行迅速反應(yīng)而采取相應(yīng)對(duì)策。如果可以把這種主動(dòng)化解風(fēng)險(xiǎn)的策略發(fā)揮到極致，那么幾乎任何戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)都能被轉(zhuǎn)化為機(jī)遇。而恰恰是外向型企業(yè)未能夠構(gòu)建起其內(nèi)部的控制系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)面前不能組織起有效的內(nèi)部防御能力，只能被動(dòng)消極應(yīng)對(duì)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角外向型企業(yè)策略選擇

(一)重心的調(diào)整：轉(zhuǎn)戰(zhàn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，降低遭遇風(fēng)險(xiǎn)可能

其一，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變。企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者觀念的思想解放是外向型企業(yè)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的前提，應(yīng)將在外需形勢(shì)嚴(yán)峻時(shí)被動(dòng)地開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動(dòng)地利用國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，爭(zhēng)取做好內(nèi)銷(xiāo)外銷(xiāo)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其二，側(cè)重國(guó)內(nèi)消費(fèi)群體的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。在外向型企業(yè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)針對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不同消費(fèi)人群細(xì)分市場(chǎng)，分別設(shè)計(jì)有針對(duì)性的產(chǎn)品以滿(mǎn)足不同需求；主動(dòng)調(diào)整產(chǎn)品，以滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)習(xí)慣，這是外向型企業(yè)打開(kāi)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的基礎(chǔ)。同時(shí)，轉(zhuǎn)型要建立在充分的市場(chǎng)調(diào)研之后，再結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)轉(zhuǎn)型。

(二)思維的轉(zhuǎn)變：改變經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)力

其一，打造核心競(jìng)爭(zhēng)力。加大科研投入和新產(chǎn)品研發(fā)的力度，盡快從產(chǎn)品的單一制造向整個(gè)產(chǎn)業(yè)的上游轉(zhuǎn)移，改變過(guò)去“重制造，輕研發(fā)；重生產(chǎn)，輕品牌”的傳統(tǒng)慣性思維，將企業(yè)的人力、資金等高效資源向整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的上游投放，從源頭上提升競(jìng)爭(zhēng)力，從而擺脫企業(yè)運(yùn)用比較優(yōu)勢(shì)與國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的尷尬境地，避免或減輕由于“先天不足”的夭折。其二，調(diào)整出口結(jié)構(gòu)。針對(duì)省內(nèi)乃至我國(guó)出口結(jié)構(gòu)的單一情況，政府應(yīng)制定相關(guān)政策盡快及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步縮減競(jìng)爭(zhēng)力低下、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足的企業(yè)；同時(shí)扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，給予政策上的優(yōu)惠，幫助其發(fā)展，使企業(yè)從附加值低的產(chǎn)品依靠不斷提高的品牌核心價(jià)值走向附加值高的產(chǎn)品，從而提高省內(nèi)外向型企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。其三，提升自我創(chuàng)新意識(shí)。我國(guó)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)觀念非常保守，不愿冒風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展缺乏后勁，所以針對(duì)省內(nèi)外向型企業(yè)也是一樣，首先要從意識(shí)上入手，擺脫以往傳統(tǒng)的墨守成規(guī)，勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在此次金融危機(jī)中，退縮意味著被淘汰。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)型成為“進(jìn)取型”企業(yè)，加強(qiáng)自身的創(chuàng)新意識(shí)，而后提升自己的創(chuàng)新能力。

(三)文化的明晰：確立風(fēng)險(xiǎn)文化，提升整體風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知

其一，明確風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk Management）內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理始于戰(zhàn)后的德國(guó)。1931年，美國(guó)管理協(xié)會(huì)保險(xiǎn)部開(kāi)始倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理，并研究風(fēng)險(xiǎn)管理及保險(xiǎn)問(wèn)題。1953年，通用汽車(chē)公司的一場(chǎng)火災(zāi)震動(dòng)了美國(guó)企業(yè)界和學(xué)術(shù)界，這場(chǎng)火災(zāi)成了風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)發(fā)展的契機(jī)。1963年，美國(guó)學(xué)者發(fā)表了《企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理》一文，引起歐美各國(guó)的普遍重視［3］。自此開(kāi)始，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的研究得到更為系統(tǒng)和專(zhuān)業(yè)的提升，從而最終使得風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科確立下來(lái)。其所強(qiáng)調(diào)的始終是企業(yè)要通過(guò)相關(guān)的目標(biāo)、政策、制度使人們明確企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)及企業(yè)的應(yīng)對(duì)原則等等，使人們至少樹(shù)立面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不要害怕而是利用系統(tǒng)的方法去管理它的態(tài)度［4］。其二，建構(gòu)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理話語(yǔ)體系。由于各人或部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知偏好和程度不盡相同，可能大多數(shù)情況下把財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)原計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程置于非常嚴(yán)格的管控之下，因潛意識(shí)中認(rèn)為其具有較大風(fēng)險(xiǎn)，而另一方面，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)因本身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍程度大的屬性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的刺激就不會(huì)那么強(qiáng)烈，容易造成麻痹心理。故應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建構(gòu)出一整套風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理話語(yǔ)體系以統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言。其三，強(qiáng)化認(rèn)同培訓(xùn)。組織高級(jí)管理人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)進(jìn)修，明確風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的關(guān)鍵作用；組織普通員工定期培訓(xùn)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；組織企業(yè)人員內(nèi)部講座、研討會(huì)等方式，這些都為了能夠強(qiáng)化全體組織成員的風(fēng)險(xiǎn)文化認(rèn)同感。

(四)系統(tǒng)的制度：完善機(jī)制，從源頭防控風(fēng)險(xiǎn)

1.完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

其一，應(yīng)建立起包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一體化分析模型。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)一體化模型的建立將大大提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。一體化可以保證分析結(jié)果一致，并可以互相比較有利于決策，同時(shí)也可以避免重復(fù)工作，各職能不能不會(huì)再出現(xiàn)工作上的重疊；還有一體化的重要功能之一，就是能夠?qū)⑵髽I(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)加總，最終計(jì)量出代表企業(yè)全部受險(xiǎn)價(jià)值的總數(shù)。其二，對(duì)企業(yè)實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)不僅包括轉(zhuǎn)移、消除、減少、控制，特別要把開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、利用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施。另一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須有多種風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度和價(jià)值測(cè)度［5］。那么，必須在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)施，包括支持風(fēng)險(xiǎn)管理程序的數(shù)據(jù)庫(kù)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理所依托的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)是企業(yè)自身的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和發(fā)展迅速的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；另外，建立快捷可靠的信息溝通與交流系統(tǒng)、業(yè)務(wù)部門(mén)的營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)等，都能為強(qiáng)有力地支撐風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行發(fā)揮巨大作用。

2.建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)

其一，拓展內(nèi)部的控制目標(biāo)。美國(guó)ERM框架的內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)四個(gè)方面，而我國(guó)內(nèi)部控制的目標(biāo)僅局限于報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。我國(guó)應(yīng)拓展內(nèi)部控制的目標(biāo)，由報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)向戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擴(kuò)展，以調(diào)動(dòng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注和需求［6］，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)作用。其二，擴(kuò)充內(nèi)部控制的責(zé)任主體。企業(yè)的全體人員與企業(yè)的發(fā)展都息息相關(guān)，理應(yīng)將其全部納入控制責(zé)任主體的范疇內(nèi)，上至管理高層，下到基層員工，那么就應(yīng)將這種意識(shí)運(yùn)用到省內(nèi)外向型企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行當(dāng)中去，從而使企業(yè)由原先的單一責(zé)任主體向多元主體擴(kuò)展，讓內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用得到最大限度的發(fā)揮。其三，建立科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。由于省內(nèi)各外向型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)不好，導(dǎo)致內(nèi)部控制規(guī)范也存在各種缺陷，故需要從基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個(gè)層面來(lái)對(duì)其進(jìn)行整改，基本規(guī)范應(yīng)類(lèi)似美國(guó)COSO報(bào)告中的概念性制度框架，具體規(guī)范可以是具有可操作性的規(guī)則，或者是參照性的規(guī)則，為將來(lái)企業(yè)的評(píng)估提供一定依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

自2008年“金融海嘯”以來(lái)，呈現(xiàn)在人們面前的都是財(cái)富泡沫破滅后的世界經(jīng)濟(jì)和全球性的經(jīng)濟(jì)衰退和經(jīng)濟(jì)蕭條，并且很有可能是相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)歷史調(diào)整期。透過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理角度審視此次危機(jī)下的中國(guó)，無(wú)論從相關(guān)從業(yè)者、外向型企業(yè)到整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系在內(nèi)都受到廣泛關(guān)涉，且似乎顯得 “弱不禁風(fēng)”，究其根源皆是未曾把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及其所傳達(dá)的文化貫穿于日常運(yùn)轉(zhuǎn)中去。再試圖以舊式的粗放型管理模式和人力密集型比較優(yōu)勢(shì)去經(jīng)營(yíng)已愈加不符合全球化進(jìn)程，外向型企業(yè)在認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性與緊迫性后，現(xiàn)階段一定要將其提升到戰(zhàn)略高度，融進(jìn)企業(yè)的文化當(dāng)中，在做好內(nèi)部控制的前提下，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，才可經(jīng)受住國(guó)際瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境考驗(yàn)而立于不敗。

［1］潘飛.生生與共:城市生命的文化理解［D］.北京:中央民族大學(xué),2012.

［2］戴良整.國(guó)際金融危機(jī)下我國(guó)外向型企業(yè)的對(duì)策分析［J］.中國(guó)商貿(mào),2010(14):192-193.

［3］汪忠,黃瑞華.國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理研究的理論、方法及其進(jìn)展［J］.外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理,2005(2):25-31.

［4］盧才武,孫慶文,欒曉慧.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略談［J］.經(jīng)濟(jì)論壇,2004(2):57-58.

［5］張維功,何建敏,丁德臣.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究綜述［J］.軟科學(xué),2008(12):40-43.

［6］闞京華.我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展的制度性缺陷與完善［J］.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2006(3):88-91.