熊?chē)?guó)美

摘要：當(dāng)前最為現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題便在于解決住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制問(wèn)題。通過(guò)聚焦兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生范圍，需要在針對(duì)公積金使用的規(guī)范性問(wèn)題、針對(duì)公積金增值的技術(shù)性問(wèn)題上建立防范措施。具體的內(nèi)控途徑包括：拓展公積金管理崗位的工作內(nèi)容、建立針對(duì)開(kāi)發(fā)商的聲譽(yù)約束機(jī)制、開(kāi)發(fā)有助于公積金投資的產(chǎn)品線。

關(guān)鍵詞：公積金；風(fēng)險(xiǎn)防范；內(nèi)部控制；措施

目前，業(yè)界對(duì)于公積金制度存在的有效性仍存在著爭(zhēng)論，但無(wú)論怎樣公積金政策已成為了我國(guó)住房貨幣化后的一項(xiàng)重要的保障性制度安排。因此，當(dāng)前最為現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題便在于解決住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制問(wèn)題。似乎每月按經(jīng)濟(jì)主體工資比例扣除的公積金并不存在著風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因?yàn)樵撡Y金已經(jīng)進(jìn)入到了個(gè)人賬戶之中。然而反觀現(xiàn)階段的諸多現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)，關(guān)于公積金的使用規(guī)范問(wèn)題，以及公積金的資金增值問(wèn)題仍困擾著政府主體，從而使得部分經(jīng)濟(jì)主體在通脹的理性預(yù)期下主動(dòng)實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為?？梢?jiàn)，針對(duì)本文主題的討論是有價(jià)值的。

從現(xiàn)有的文本資料中可以知曉，諸多作者都試圖全面探究公積金的風(fēng)控問(wèn)題。但是在當(dāng)前政府較為封閉的運(yùn)作職能下，很多真知灼見(jiàn)也只能是紙上談兵。而且，過(guò)于廣泛的談?wù)摲秶⒉焕诮鉀Q現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此，本文只針對(duì)公積金的使用規(guī)范性問(wèn)題和價(jià)值增值問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生范圍分析

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理可知，資金具有逐利性，且這種逐利性又將因當(dāng)前的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)背景下而發(fā)生尋租和創(chuàng)租的可能，這也就是為何許多民眾對(duì)于公積金制度不滿的根源所在。這里拋開(kāi)當(dāng)下的制度缺失不論，就兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生范圍進(jìn)行分析。

（一）公積金使用的規(guī)范性問(wèn)題分析

公積金的使用價(jià)值當(dāng)然是用于購(gòu)買(mǎi)商品房，且在動(dòng)用公積金進(jìn)行按揭購(gòu)房將能獲得比商貸更低的利率。隨著國(guó)家出臺(tái)了公積金可以繳納租金的政策后，便拓展了它的使用范圍。然而受到資金逐利性的驅(qū)使，購(gòu)房者——開(kāi)放商之間形成了某種利益共同體，導(dǎo)致了部分非購(gòu)房者在形式要件完備的情況下，順利的獲得了公積金。這樣一來(lái)，便嚴(yán)重影響到公積金的使用價(jià)值。如，利用假的購(gòu)房合同來(lái)套現(xiàn)公積金，這本身就需要購(gòu)房者與開(kāi)放商之間進(jìn)行合謀。

（二）公積金增值的技術(shù)性問(wèn)題分析

我國(guó)所建立的社會(huì)主義保障體制中，公積金制度成為了具有中國(guó)特色的政策設(shè)計(jì)之一。它的存在本身就是對(duì)住房貨幣化后的一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，且應(yīng)造福社會(huì)大眾。但因公積金貸款流程較為復(fù)雜、耗時(shí)較多，從而就使得大部分的公積金處于休眠狀態(tài)（許多購(gòu)房者選擇的商貸）。不難理解，作為價(jià)值符號(hào)形態(tài)存在的公積金必然深受我國(guó)通脹的影響，進(jìn)而科學(xué)、合理的對(duì)公積金進(jìn)行投資增值便成為必要。但事實(shí)表明，目前公積金價(jià)值的增量仍無(wú)法跑贏通貨膨脹預(yù)期。

二、分析基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)防范思路

盡管以上只是當(dāng)前公積金風(fēng)險(xiǎn)范圍之一和之二，但它的現(xiàn)實(shí)性毋庸置疑。就風(fēng)險(xiǎn)防范而言應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，即從過(guò)去的堵轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的堵與疏并舉。

具體而言，針對(duì)兩類(lèi)范圍的防范風(fēng)險(xiǎn)思路可歸納如下：

（一）針對(duì)公積金使用的規(guī)范性問(wèn)題

之所以購(gòu)房者與開(kāi)放商之間能形成合謀，本質(zhì)在于當(dāng)前公積金管理的職能化結(jié)構(gòu)。眾所周知，職能化結(jié)構(gòu)具有相對(duì)封閉性的弊端，公積金管理人員拘泥于自身的崗位職能，難以或者不愿去探究合同這些形式要件的真實(shí)性。另外，作為托管公積金的商業(yè)銀行，里面的工作人員也受到職能化結(jié)構(gòu)的制約。特別在中國(guó)這種關(guān)系型社會(huì)中，就更加為二者的合謀創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。因此，若是改造現(xiàn)存的職能化結(jié)構(gòu)顯然不夠現(xiàn)實(shí)，因此通過(guò)拓展相關(guān)人員的管理內(nèi)容則是可行的。

（二）針對(duì)公積金增值的技術(shù)性問(wèn)題

前面已經(jīng)提到，針對(duì)公積金存廢的爭(zhēng)論在現(xiàn)階段有似乎高漲起來(lái)。其中的原因是多方面的，但經(jīng)濟(jì)主體對(duì)通貨膨脹的預(yù)期則是其中最大的根源。畢竟，公積金制度關(guān)乎他們的切身利益。因此，在按工資比例進(jìn)行公積金扣除的同時(shí)，公積金管理部門(mén)、托管的商業(yè)銀行都應(yīng)認(rèn)真思考一個(gè)問(wèn)題，即如何實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。這里的保值是根據(jù)“實(shí)際工資”概念而提出的，增值則體現(xiàn)為公積金的資金效益?？梢?jiàn)，解決技術(shù)問(wèn)題便在于拓展公積金能夠得以保值、增值的渠道，關(guān)鍵還在于在資本市場(chǎng)上尋找機(jī)會(huì)。

三、防范思路引導(dǎo)下的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在防范思路引導(dǎo)下，內(nèi)控機(jī)制可從以下三個(gè)方面展開(kāi)構(gòu)建：

（一）拓展公積金管理崗位的工作內(nèi)容

在無(wú)法短期改變公積金管理職能結(jié)構(gòu)的情況下，則需要在管理的事權(quán)上下工夫。目前，部分經(jīng)濟(jì)主體通過(guò)與開(kāi)發(fā)商簽訂假合同來(lái)套取公積金，或者通過(guò)與管理方的私人關(guān)系來(lái)套取公積金。因此，作為托管的商業(yè)銀行主管部門(mén)，應(yīng)委派專(zhuān)人對(duì)合同所指向的房產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地考察，通過(guò)獲取第一手資料來(lái)增大部分經(jīng)濟(jì)主體違規(guī)的交易成本。另外，正如許多作者所提到的加強(qiáng)公積金的內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)工作績(jī)效也是非常重要的，即應(yīng)建立專(zhuān)業(yè)的第三方審計(jì)機(jī)制和專(zhuān)人負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)崗位。

（二）建立針對(duì)開(kāi)發(fā)商的聲譽(yù)約束機(jī)制

隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)低迷和震蕩的狀況，許多開(kāi)發(fā)商在利益驅(qū)動(dòng)下也存有機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)。由此，在當(dāng)前時(shí)期經(jīng)濟(jì)主體與開(kāi)放商之間的合謀趨勢(shì)應(yīng)該有增大之勢(shì)。為此，解決合謀問(wèn)題的另一內(nèi)控機(jī)制便是建立針對(duì)開(kāi)發(fā)商的聲譽(yù)約束機(jī)制。這里需要房管部門(mén)與公積金管理部門(mén)建立信息共享和信息發(fā)布平臺(tái)。對(duì)那些參與偽造購(gòu)房合同的開(kāi)發(fā)商，兩大管理部門(mén)應(yīng)將其列入黑名單。這樣一來(lái)，將極大的影響到開(kāi)發(fā)商的切身利益。因此，就會(huì)弱化二者合謀的可能性。

（三）開(kāi)發(fā)有助于公積金投資的產(chǎn)品線

公積金用于投資在理論上將確保其的保值增值，但在我國(guó)當(dāng)前的資本市場(chǎng)環(huán)境下，仍未有更加優(yōu)越的投資渠道，但不管怎樣將公積金簡(jiǎn)單儲(chǔ)存而任其貶值的做法是極為不合理的。因此，是否可以開(kāi)展小額貸款業(yè)務(wù)來(lái)支持小微企業(yè)，或者參與高新技術(shù)研發(fā)和市場(chǎng)化來(lái)獲得紅利則使得嘗試。然而，這里仍存在著較為剛性的資金管理辦法，因此在未來(lái)還需要從優(yōu)化制度設(shè)計(jì)上下工夫。

四、今后還應(yīng)引起重視的問(wèn)題

（一）住房公積金歸集繳存環(huán)節(jié)的控制

要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理住房公積金歸集繳存情況的清理登記，特別是加強(qiáng)對(duì)票據(jù)及資金劃轉(zhuǎn)運(yùn)行中途環(huán)節(jié)的控制。指定專(zhuān)人管理票據(jù)及資金進(jìn)賬，實(shí)行財(cái)政部門(mén)領(lǐng)據(jù)、核據(jù)，財(cái)會(huì)科室專(zhuān)人管據(jù)，歸集人員開(kāi)據(jù)，分管領(lǐng)導(dǎo)每周核據(jù)作法。只收轉(zhuǎn)賬支票，不收現(xiàn)金；只收進(jìn)賬單，不收現(xiàn)金支票，歸集支票當(dāng)天交銀行進(jìn)賬不過(guò)夜，所有票據(jù)日清月結(jié)。在此環(huán)節(jié)，管據(jù)和歸集人員屬不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。即領(lǐng)據(jù)、管據(jù)、開(kāi)據(jù)與收款進(jìn)賬、存款記賬、審核復(fù)核業(yè)務(wù)由不同崗位人員辦理。

（二）住房公積金支取環(huán)節(jié)的控制

嚴(yán)格規(guī)范支取業(yè)務(wù)操作規(guī)程，核實(shí)購(gòu)房情況是否屬實(shí)，防止套取、騙取住房公積金情況的發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)委托代理支取業(yè)務(wù)的管理，這是支取環(huán)節(jié)的一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，要在核實(shí)了委托代理關(guān)系及確認(rèn)支取手續(xù)齊全后，將經(jīng)批準(zhǔn)支取的住房公積金通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式撥入被代理人本人的銀行存款賬戶，不得辦理現(xiàn)金支取，以防住房公積金被惡意冒領(lǐng)，造成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。在此環(huán)節(jié)，支取業(yè)務(wù)的受理、審查、復(fù)核與審批和付款屬不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離，不能由1人辦理或者代辦、代簽，更不允許代受益人收款。

五、小結(jié)

本文認(rèn)為，需要在針對(duì)公積金使用的規(guī)范性問(wèn)題、針對(duì)公積金增值的技術(shù)性問(wèn)題上建立防范措施，即：拓展公積金管理崗位的工作內(nèi)容、建立針對(duì)開(kāi)發(fā)商的聲譽(yù)約束機(jī)制、開(kāi)發(fā)有助于公積金投資的產(chǎn)品線。（作者單位：臨滄市住房公積金管理中心鳳慶管理部）

參考文獻(xiàn)：

[1]李欣.試論住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防范[J].黑龍江科技信息，2012（36）.

[2]叢樹(shù)永.論住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防范的措施[J].財(cái)政監(jiān)督，2009（22）.

[3]張悅海.住房公積金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制體系研究[J].中國(guó)外資，2013（18）.