王麗娟

[摘要]稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中，對(duì)企業(yè)的理財(cái)、籌資以及經(jīng)營等活動(dòng)事先進(jìn)行科學(xué)合理的安排和籌劃，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)最大限度地減少企業(yè)的納稅稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。本文就企業(yè)稅收籌劃的原則進(jìn)行闡述，分析了稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，并進(jìn)一步論述了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；制度建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）49-0042-02

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深入，企業(yè)在獲得發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著諸多的挑戰(zhàn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就要節(jié)約資金，加強(qiáng)稅收籌劃。稅收支出是企業(yè)財(cái)務(wù)支出的重要部分，加強(qiáng)對(duì)稅收的籌劃，減少企業(yè)的稅收金融，擴(kuò)寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式。因此，企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，對(duì)促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展具有重要意義。

1企業(yè)稅收籌劃的原則

所謂的稅收籌劃，就是企業(yè)在國家法律范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營、理財(cái)、組織以及投資等活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，通過籌劃，最終確定好實(shí)施這些活動(dòng)的方案，進(jìn)行綜合的分析之后，選取最佳的實(shí)施方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要堅(jiān)持以下三個(gè)原則。

1.1堅(jiān)持合法的原則

確保稅收籌劃的合法性是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提。經(jīng)營、理財(cái)、組織以及投資等活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，不是偷稅、漏稅、不納稅的行為，也不是鉆法律漏洞的行為。而是在遵守國家相關(guān)納稅法規(guī)的前提下，合理的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、理財(cái)、組織以及投資等活動(dòng)進(jìn)行分析，盡可能地減少企業(yè)的納稅稅額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。要實(shí)現(xiàn)稅收的有效籌劃，需要稅收籌劃人員對(duì)國家的相關(guān)法律完全掌握，在實(shí)施籌劃以前，最好向國家稅務(wù)部門征求相關(guān)意見，避免企業(yè)遭受到不必要的懲罰。

1.2企業(yè)稅收籌劃要具有超前性

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，要具有超前性，考慮到企業(yè)經(jīng)營的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，在考慮企業(yè)整體利益的時(shí)候，也要兼顧到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，只考慮到眼前的低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的話，即使當(dāng)前的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減少了，也有可能造成企業(yè)后期稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。同時(shí)，國家對(duì)企業(yè)實(shí)施的稅收政策也不是一成不變的，因此，企業(yè)對(duì)于國家新出臺(tái)的稅收政策也要及時(shí)地了解和掌握，充分利用國家新頒布的優(yōu)惠政策，最大限度地減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.3企業(yè)稅收籌劃要堅(jiān)持從整體出發(fā)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的就是為了減少應(yīng)納稅款，提高企業(yè)的稅收利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，也會(huì)產(chǎn)生一系列的成本。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以前，要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期成本和收益進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)確保企業(yè)的預(yù)期成本大于收益成本時(shí)，才實(shí)施稅收籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，不能只考慮企業(yè)個(gè)別稅種稅收的高低，從而忽略了企業(yè)的整體利益。如果只考慮個(gè)別稅種稅收的高低，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)另一種稅種稅收負(fù)擔(dān)增加。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要從企業(yè)的整體利益來考慮。

2稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

2.1稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一致的

企業(yè)實(shí)施的稅收籌劃，既是一種理財(cái)活動(dòng)，又是一種籌劃活動(dòng)，從學(xué)科上分析來看，稅收籌劃是一門連接財(cái)務(wù)學(xué)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的邊緣性學(xué)科。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目標(biāo)和作用分析來講，稅收籌劃是包含于財(cái)務(wù)學(xué)的。從企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的實(shí)際來看，稅收籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，企業(yè)實(shí)施稅收管理的設(shè)計(jì)方案和方案的選擇，都是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行的。關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，在學(xué)術(shù)界有很多的爭(zhēng)議，本文就定義為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此，從根本上來說，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)的，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇的時(shí)候，一定要選取符合企業(yè)特點(diǎn)并符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的方案。

2.2稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理在職能上的統(tǒng)一性

企業(yè)稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理在職能上具有統(tǒng)一性。首先，從企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要部分之一就是稅收籌劃，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，收集到的有關(guān)稅收的信息，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人利用這些信息進(jìn)行綜合的分析，從而做出市場(chǎng)經(jīng)營決策。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，做出的各項(xiàng)決策都離不開財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)稅收籌劃方案落實(shí)和順利開展的保障，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，財(cái)務(wù)管理控制納稅成本和對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督。再次，稅收籌劃就是一種財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的方式，稅收籌劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃之間相互影響，又相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)于財(cái)務(wù)目標(biāo)，財(cái)務(wù)規(guī)劃又指導(dǎo)著稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，及時(shí)反映企業(yè)稅收籌劃方案的實(shí)施情況，并根據(jù)實(shí)施的效果進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，為企業(yè)的后續(xù)工作提供決策的依據(jù)。

2.3稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括四個(gè)部分，即經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、股利分配以及籌資活動(dòng)。企業(yè)實(shí)施的稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的四個(gè)內(nèi)容都有重要的影響。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，通過稅收籌劃活動(dòng)，企業(yè)可以得出更為合理的會(huì)計(jì)處理方法；在企業(yè)的股利分配中，通過實(shí)施稅收籌劃，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的合理分配；在企業(yè)的投資活動(dòng)中，通過稅收籌劃，企業(yè)可以把握投資活動(dòng)的正確方向，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。在籌資活動(dòng)中，企業(yè)實(shí)施不同的資金籌集方式，在稅法中的成本也不同，因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)中，必須做好稅收籌劃工作，通過稅收籌劃，選擇有利的籌資方式，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方方面面，并貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終，在內(nèi)容上和財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系。

2.4稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的融合互動(dòng)性

稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理具有系統(tǒng)性的整合作用。稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的融合，更有利于企業(yè)各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的稅收籌劃工作具有政策性強(qiáng)和技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，同時(shí)，稅收籌劃工作也具有短期效益和長(zhǎng)期效益的分別。因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，就要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的互動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化提供保障。企業(yè)通過實(shí)施稅收籌劃，可以直接反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，制定出有效的措施，從而促進(jìn)企業(yè)利潤的增長(zhǎng)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃引起重視，加強(qiáng)對(duì)稅收人員的培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員的專業(yè)水平，完善稅收會(huì)計(jì)制度，健全財(cái)務(wù)管理體系，為企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施提供有效的保障。

3稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性

3.1可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的最小化

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的主要目的就是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的成本。在稅收管理中實(shí)施稅收籌劃，利用各種手段來減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，是稅收管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。但是，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的工作中，其操作空間具有一定的限制，因此，企業(yè)在稅收管理工作中，不能一味地依靠稅收籌劃來減少企業(yè)稅收的稅收金額。同時(shí)，企業(yè)也要看到，通過稅收籌劃，可以讓企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的同時(shí)，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.2可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)的主要目的之一就是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，即實(shí)現(xiàn)在稅收方面沒有任何的風(fēng)險(xiǎn)，或者是將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，可以忽略不計(jì)的狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。因此，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃更有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，減少企業(yè)不必要的浪費(fèi)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.3提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是非常必要的。企業(yè)的稅收籌劃，離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，因此，要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員在熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、精通會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)行的稅收政策和稅收法律也要熟悉，只有這樣，才能制訂出有效的稅收籌劃方案。這就使得財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)自身素質(zhì)，學(xué)習(xí)新的知識(shí)，提高自己的專業(yè)水平，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

4結(jié)論

總之，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃可以有效地提高財(cái)務(wù)管理的水平，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的最小化。因此，企業(yè)管理者要對(duì)稅收籌劃引起足夠的重視，做好稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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